1、【
判断题
】
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 （ ）
[1分]
答案：
正确
2、【
判断题
】
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 （ ）
[1分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。 （ ）
[1分]
答案：
正确
4、【
判断题
】
某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过2012年。 （ ）
[1分]
答案：
错误
5、【
判断题
】
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
[1分]
答案：
正确
6、【
判断题
】
对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （ ）
[1分]
答案：
正确
7、【
判断题
】
企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（ ）
[1分]
答案：
正确
8、【
判断题
】
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，不得计算折旧在企业所得税前扣除。 （ ）
[1分]
答案：
错误
9、【
判断题
】
融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （ ）
[1分]
答案：
正确
10、【
判断题
】
企业自创商誉支出，不得计算摊销在企业所得税前扣除。 （ ）
[1分]
答案：
正确
11、【
判断题
】
企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 （ ）
[1分]
答案：
错误
12、【
判断题
】
企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
[1分]
答案：
错误
13、【
判断题
】
居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 （ ）
[1分]
答案：
正确
14、【
判断题
】
企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （ ）
[1分]
答案：
错误
15、【
判断题
】
企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。 （ ）
[1分]
答案：
错误
16、【
判断题
】
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳所得税额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （ ）
[1分]
答案：
错误
17、【
判断题
】
企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （ ）
[1分]
答案：
错误
18、【
判断题
】
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （ ）
[1分]
答案：
正确
19、【
判断题
】
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
[1分]
答案：
正确
20、【
判断题
】
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 （ ）
[1分]
答案：
正确
21、【
简答题】
某居民企业2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下：
（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；
（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；
要求：
（1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
（2）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的管理费用。
（3）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的财务费用。
（4）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的营业外支出金额。
（5）计算该企业2012年度应缴纳企业所得税税额。
[15分]
解析：
（1）①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予结转以后纳税年度扣除；②销售（营业）收入包括会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入；③广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）错15％=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除780万元；④该企业2012年所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220（万元）。
（2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；③业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）＞（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；④该企业2012年所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。
（3）①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；②该企业2012年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。
（4）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；③该企业2012年所得税前可扣除的营业外支出金额=20（万元）。
（5）①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；②该企业2012年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（万元）；（3）该企业2012应纳所得税额=456.5×25%=114.13（万元）。
22、【
简答题】
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2012年初，该厂财务人员对2011年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
（一）相关财务资料
（1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货运费收入117万元。取得到期国债利息收入30万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元，支付向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元。
（3）发生销售费用1520万元，其中：广告费用980万元。
（4）发生管理费用400万元，其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元。
（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐赠112万元。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6％，当年实际发放合理的工资总额750万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22（万元）
（3）全年应纳税所得额=800-42+22=780（万元）
（5）全年应纳企业所得税税额=780×25％=195（万元）
（6）当年应退企业所得税税额=200-195=5（万元）
要求：
（1）分析指出该小汽车生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
（2）计算2011年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。
[20分]
解析：
（1）该企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：
①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
该事项应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）。
③广告费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（1）销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售收入，因此，销售（营业）收入=6000+117÷1.17=6100（万元）；（2）该事项应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）。
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60％=55×60％=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除。
业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额。根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）。
⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。
捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）。
⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
（2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）；③广告费用应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）；
④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
⑤新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）；
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）；
⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
2011年应纳税所得额=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5（万元）
2011年应纳企业所得税税额=858.5×25％=214.63（万元）
2011年应补缴企业所得税税额=214.63-200=14.63（万元）。
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
企业年会组织企业年会闯关答题赢红包活动
学校高校大规模在线考试解决方案
制造行业员工培训体系解决方案
零售行业岗位人才培养解决方案
金融行业专业技能培训解决方案
客服热线:400-886-8169 | 周一至周日 8:00-22:00