2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(六)-在线考试系统

1、【判断题】
滑准税是一种关税税率随进El商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进1：3商品的价格越低，其进1：3关税税率越高。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
进1：3应税矿产品不征收资源税，进1：3应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。（） [1分]

答案： 正确

4、【判断题】
某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。（） [1分]

答案： 错误

5、【判断题】
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产交付使用，决算报告之前发生的其他支出为计税基础。（） [1分]

答案： 错误

7、【判断题】
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（） [1分]

答案： 正确

8、【判断题】
自2004年1月20 13起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并人营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（） [1分]

答案： 错误

9、【判断题】
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处1万元以下的罚款。（） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。（） [1分]

答案： 正确

11、【简答题】
红光百货商场(增值税一般纳税人)2008年3月份发生下列购销业务：
(1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；
(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；
(4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出；
(5)销售给某单位空调机lO台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)；
(6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70％的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；
(8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付；
(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费按合同金额的5％(按不含税价计算)；该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算该商场应纳增值税、营业税。
(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定) [10分]

解析：
(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额=420000×17％一20 X 2000 X 17％+1 17÷(1+17％)X 800 X 17％+300000×17％+200000 X 17％=71400—6800+13600+51000=163200(元)
当月销项税额=[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000 X 20÷(1+17％)]×17％+[(2800 X 100+200 X 50)÷(1+17％)]X 17％+150÷(1+17％)X 800 X17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
当月应纳增值税额=212367．78—163200=49167．78(元)
当月手续费收入额=117 X 800÷(1+17％)×5％=4000(元)
当月应纳营业税额=4000 X 5％=200(元)。

12、【简答题】
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进151的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
(化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％；)
要求：请根据上述资料分别回答下面问题
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 [5分]

解析：
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：
(120+10+18)×40％=59．2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础。
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
(120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(万元)。
进口散装化妆品应缴纳消费税：
296×30％=88．8(万元)。
进口散装化妆品应缴纳增值税：
(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)。
进口机器设备应缴纳关税：
(35+5)×20％=8(万元)。
进口机器设备应缴纳增值税：
(35+5+8)X 17％=8．16(万元)。
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：
[290+51．48÷(1+17％)]×17％一50．32=6．46(万元)。
当月应抵扣的消费税额：
应税消费品用于连续加工有抵税的规定88.8×80％=71．04(万元)。
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
『290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16(万元)。

13、【简答题】
某位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费用支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。
要求：
就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为4％，房地产开发费用列支比例为10％。) [10分]

解析：
(1)化工厂：
①应纳营业税=(800—500)X 5％=15(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=15 X(7％+3％)=1．5(万元)。
③应纳印花税=800×0．5％o+1000×0．5％o=0．4+0．5=0．9(万元)。
④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂需要缴纳差价，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。应纳契税=(1000—800)X4％=8(万元)。
⑤工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0．4万元可以单独扣除(但0．5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20％，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以：
扣除项目金额=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(万元)
土地增值额=800—666．9=133．1(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=133．1 X 30％=39．93(万元)。
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0．5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳，不能在税前扣除。所以：
应纳税所得额=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)=93．17(万元)
应纳所得税额=93．17 X25％=23．29(万元)。
(2)房地产开发公司：
①应纳营业税=1000 X 5％=50(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=50×(7％+3％)=5(万元)。
⑧应纳印花税=800 X 0．5‰+1000 X 0．5％o=0．9(万元)。
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20％，所以：
扣除项目金额=400+200+(400+200)X 10％+50+5+(400+200)X 20％=835(万元)。
土地增值额=1000—835=165(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=165×30％=49．5(万元)。
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加升扣除20％的部分不能扣除，所以：
应纳税所得额=1000一(400+200+100+50+5+49．5)=195．5(万元)
应纳所得税额=195．5 X 25％=48．88(万元)。

14、【简答题】
某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。
2008年度有关生产经营情况如下：
(1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；
(2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的关费用支出220万元；
(3)应缴纳的增值税30万元，消费税75万元，营业税15万元；
(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；
(5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元)；
(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
(7)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价2'10万元；
(8)全年工资总额192万元；
(9)营业外收入60万元(其中已逾期的应付未付款收入20万元)；
(10)营业外支出20万元，其中：赞助支出2万元；
(11)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20％的所得税；
(12)2008年1～3季度已预缴所得税20万元。
要求：
根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度的企业所得税。 [5分]

解析：
(1)允许列支的利息：22．5÷3÷3×2=5(万元)。
(2)业务招待费=30×60％=18(万元)<4300×5％0；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。
(3)对外投资视同财产转让所得=30一(50—24)=4(万元)。
(4)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元)。
应纳税所得额=4000—3200—75—5一(350—10—12)+4+(250—210)一(192+48)
+60+(300—220—15)一(20—2)=303(万元)
应纳企业所得税=303×25％=75．75(万元)
境外所得应补税额=45÷(1—20％)×(25％一20％)=2．81(万元)
应补所得税额=75．75+2．81—20=58．56(万元)。

15、【简答题】
某企业2008年委托施工企业修建厂房，8月底办理验收手续。工程决算总支出80万元，全都计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30％；该企业有自重5吨载重汽车10辆，所挂拖车的自重吨位为2吨；3吨客货两用车2辆；(当地核定的机动载货汽车的单位税额为每吨30元，10座以下乘人汽车年税额200元)；12月，企业接受价值3000万元抵偿债务的房地产，将另一处房产与他人进行房屋交换，支付额外补偿500万元(契税税率3％)；企业本年实际占用的土地面积为60000平方米，其中医务室用地400平方米，绿化用地500平方米，经税务机关核定，该土地年应税额为4元／平方米。
要求：计算该企业应当缴纳的房产税、车船税、契税、城镇土地使用税。 [5分]

解析：
(1)房产税
委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税，
应纳房产税：800000×(1—30％)×1．2％×4／12=2240(元)。
(2)车船税
应纳车船税：(5×10×30+2×10×30)+3×30×2=1500+600+180=2280(元)。
(3)契税：
应纳契税：债权人接受抵偿债务房产应该缴纳契税：30000000×3％=900000(元)，与他人进行房屋交换，提供补偿的一方应缴纳契税5000000×3％=150000(元)。
(4)城镇土地使用税：
应缴纳的城镇土地使用税：(60000—400)×4=238400(元)。

16、【简答题】
某市一高级工程师王某2008年全年取得如下收入：
(1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；
(2)2～4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照工程进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元；
(3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；
(4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付；
(5)9月王某在商场购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；
(6)王某每月工资6000元，12月份年终一次性奖金18000元。
要求：根据上述资料计算并回答下列问题：
(1) 王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；
(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税；
(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；
(4)乙单位应代付的个人所得税；
(5)王某中奖所得应纳个人所得税；
(6)王某全年工资、奖金所得应纳个人所得税。 [10分]

解析：
(1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。
(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税
王某承揽的设备安装工程应纳营业税=(10000+20000+30000)×3％=1800(元)
王某承揽的设备安装工程应纳城建税=1800×7％=126(元)
王某承揽的设备安装工程应纳教育费附加=1800×3％=54(元)
王某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。
(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税
个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。
(4)乙单位应代付的个人所得税
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。
王某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，乙单位应代付的个人所得税额=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。
(5)王某中奖所得应纳个人所得税
捐赠限额=20000×30％=6000(元)
王某中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。
(6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税
王某全年工资应纳个人所得税=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)
×15％一125]×10=5820(元)
王某全年年终奖金应纳个人所得税：
18000÷12=1500，15％，扣除数25；
18000×15％一25=2675(元)
王某全年工资、奖金应纳个人所得税=5820+2675=8495(元)。

17、【简答题】
史密斯2007年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某境内外企副总经理自2007年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2007年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2007年9月1日离境。
请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1：7．2726) [5分]

解析：
(1)史密斯应纳的个人所得税： (20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
(2)麦克尔应纳的个人所得税： [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6=4486．7(元)。
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。