1、【
判断题
】
对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。 （ ）
[1分]
答案：
错误
2、【
判断题
】
在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 （ ）
[1分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。 （ ）
[1分]
答案：
错误
4、【
判断题
】
按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的 "供热企业"，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 （ ）
[1分]
答案：
错误
5、【
判断题
】
技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 （ ）
[1分]
答案：
正确
6、【
判断题
】
对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 （ ）
[1分]
答案：
正确
7、【
判断题
】
从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。 （ ）
[1分]
答案：
错误
8、【
判断题
】
企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。 （ ）
[1分]
答案：
错误
9、【
判断题
】
年所得12万元以上的纳税人，其取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税的，纳税年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。 （ ）
[1分]
答案：
错误
10、【
判断题
】
纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过183天。 （ ）
[1分]
答案：
错误
11、【
简答题】
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40％，消费税税率30％，机器设备的进口关税税率20％。)
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
[5分]
解析：
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40％=59.2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础
进口散装化妆品消费税的组成计税价格： (120+10+18+59.2)÷(1—30％)=296(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30％=88.8(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59.2+88.8)×17％=50.32(万元)
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20％=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17％=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51.48÷(1+17％)1×17％一50.32= 6.46(万元)
当月应抵扣的消费税额：
应税消费品连续加工有抵税的规定：88.8×80％=71.04(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷(1+17％)]×30％一71.04=29.16
(万元)
12、【
简答题】
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元，2005年5月该厂购销情况如下：
(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元(开具收据)；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
(2)捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位；
(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返还的60辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单；
(4)以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票；
(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元；
(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；
(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；
(9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。
要求：根据上述资料，正确计算下列问题：
(1)当月进项税额；
(2)当月销项税额；
(3)当月应纳税额。
[10分]
解析：
(1)该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税；收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)捐赠给某协作单位小汽车，应做视同销售处理；捐赠使用单位小汽车不得开具增值税专用发票。
(3)应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
(4)用小汽车换取专用配件应做销售处理。
(5)销售一台不需用的旧机床因销售价格超过账面原价，应按6％的征收率计算缴纳增值税。
（6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。
(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票应按6％抵扣进项税额。
(8)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材应做进项税额转出处理。
(9)购置复印机及职工食堂购置用具不准予抵扣进项税额。
计算企业当月应纳增值税额：
当月进项税额：(4000000+20000)×17％+(20000+5000)×7％+60000×6％一100000×17％=671750(元)
当月销项税额=(50+8+60+10)×100000×17％+410000／(1+4％)×4％×50％+10000／(1+17％)×17％＝2185337.61(元)
当月应纳增值税额=2185337.61—671750=1513587.6l(元)
13、【
简答题】
某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业贷款取得利息收入 600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。
(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收到14万元。
(3)4月1O日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
(5)2004年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。谈贷款至2004年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。
(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200万元。
要求：
计算该银行2006年第2季度：
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)手续费收入应缴纳营业税；
(3)有价证券买卖应缴纳营业税；
(4)向商场贷款应缴纳的营业税；
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；
(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(7)银行应代扣代缴营业税。
[5分]
解析：
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5％=30.4(万元)，出纳长款不征营业税。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4.8％÷12×2×10％]×5％=0.9(万元)
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％=3(万元)
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4％÷12×3×5％=1·01(万元)
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税：5000×4.8％÷12×2×5％=2(万元)
14、【
简答题】
某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业2000年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30％，该企业2000年度亏损50万元营利，2001年度营利40万元，2002年度营利30万元，2003年度营利25万元，2004年度被认定为高新技术企业，当年亏损20万元，2005年度亏损15万元。
2006年度有关生产经营情况如下：
(1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元：
(2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元：
(3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元：
(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3j季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；
(5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的交际应酬费30万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元；
(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；
(8)发生营业外支出30万元(其中含通过我国境内非营利团体向某、贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费5万元)；
(9)营业外收入60万元(其中已逾期1年的应付未付款收入20万元)；
(10)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25％的所得税；
(11)2006年1～3季度已预缴所得税20万元。
要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业2006年度的企业所得税。(假设免地方所得税税率)
[10分]
解析：
(1)获利年度为2002年，2002年至2006年享受五年减免税优惠。
(2)2004年被认定为高新技术企业税率为15％，并享受当年的减半征税优惠。
(3)应纳税所得额=4000—3200—75—5一(350—10—12)+(250一210)+4+60+(300—220—15)+(60—20—15—5)一(20+15)=546(万元)
应纳企业所得税=546×15％×50％=40.95(万元)
境外所得扣除税额=45÷(1—25％)×25％=15(万元)
应补所得税额=40.95—15—20=5.95(万元)
15、【
简答题】
某国有建材企业(一般纳税人)，2006年会计资料反映的业务情况如下：
(1)产品销售收入 5000万元，产品销售成本3600万元，产品销售税金140万元。
(2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格80万元，双方认可的公允价值100万元，企业已按税法缴纳了增值税。
(3)财务费用200万元，其中未完工程利息40万元，向非金融机构借款60万元，利率同银行同期同类贷款利率。
(4)管理费用540万元，其中含业务招待费30万元；进行股份制改造聘请会计师事务所的评估咨询费50万元；职工宿舍(已出售)维修费8万元。
(5)销售费用300万元，包括销售部门办公费及运输费100万元，广告费180万元。
(6)营业外收入35万元，另有保险公司无赔款优待款2万元，计人其他应付款。
(7)营业外支出160万元(包括向红十字事业捐款30万元，未包括购人材料意外毁损10万元，已批准结转作为损失。)
(8)尚有2000年尚未弥补的亏损10万元，2001年尚未弥补的亏损80万元。
企业自行计算的应纳税所得额=5000-3600-140-540-300-200+35-160-10-80=5(万元)
应纳企业所得税额=5×27％=1.35(万元)
请根据现行的《企业所得税法》有关规定，分析企业计算所得税的错误之处，并正确计算该企业当年应纳所得税税额。
[5分]
解析：
(1)该企业应纳税所得额计算存在以下问题：
①企业以非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，看作以公允价值销售非货币资产和投资两项业务，本题资产转让所得为100—80=20万元，需调增所得额。
②财务费用中，未完工程的40万元利息不得作为经营费用税前扣除，需调增所得额。
③管理费用中已出售给职工的住房所发生的维修费不得税前扣除，需调增所得额8万元，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=1500×5‰+(5000—1500)×3‰=18(万元)
业务招待费超标准30—18=12万元，需调增所得额。
④销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=5000×2％=100(万元)
广告费超标准180—100=80万元，需调增所得额。
⑤保险公司给予的无赔款优待，应计入所得额征税。
⑥意外事故损失购人材料及其不得抵扣的进项税额，经批准准予一并在所得税前扣除，
可调减所得额10×(1+17％)=11.7(万元)
⑦2000年尚未弥补的亏损，2006年已过5年补亏期限，不得税前补亏。
(2)2006年应纳企业所得税计算：
①会计利润=5000—3600—140—540—300—200+35—160=95(万元)
②应纳税所得额=95+20+40+8+12+80+2—11.7—80=165.3(万元)
③应纳所得税额：165.3×33％=54.549(万元)
16、【
简答题】
某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
(2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
(4)2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2004年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为45万元)；
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；(7)从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税；(8)转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15％。
(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费用附加征收率3％)
要求：
(1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税；
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；
(3)汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。
[10分]
解析：
(1)2006年度应缴纳的各种流转税：
①增值税
销项税额=6000×17％+2340÷(1+17％)×17％=1360(万元)
进项税额=408—30×17％=402.9(万元)
应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1(万元)
②消费税
应缴纳消费税额=[6000×30％+2340÷(1+17％)×30％]一2500×30％=1650(万元)
③营业税
应缴纳营业税额=100×5％=5(万元)
(2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加：
①城市维护建设税=(957.1+1650+5)x 7％=182.85(万元)
②教育费附加=(957.1+1650+5)×3％=78.36(万元)
(3)2006年度应缴纳的企业所得税额：
①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元)
②应扣除商标权销售成本=60一(60÷10÷12×8)=56(万元)
③应扣除的费用=820+270+940一[35一(1500×5‰+6500×3％e)]=2022(万元)
④营业外支出=30×(1+17％)一5=30.1(万元)
⑤应纳税所得额=6000+2340÷(1+17％)+100+38÷(1—24％)+85÷(1—15％)+(3000—85—1000)一1650—5—1 82.85—78.36—3102—56—2022—30.1—40×50％=10165—7146.31=3018.69(万元)
⑥生产经营所得应缴纳企业所得税=3018.69~33％=996.17(万元)
⑦境内投资收益抵免税额=38÷(1—24％)×24％+80÷(1—15％)×15％=27(万元)
2006年度企业应缴企业所得税额=996.17—27=969.17(万元)
17、【
简答题】
中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006年其收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；
(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
(5)取得A种股票股息5000元；
(6)8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；
(8) 9月取得单张有奖发票奖金所得超过200元。
要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；
(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
(5)取得A种股票股息应缴纳的个人所得税；
(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；
(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；
(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；
(9)该个人如何进行纳税申报?
[5分]
解析：
(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]×11+ [(12000+2000—1600)×20％一375]=18755+2105=20860(元)
(2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)×12=1140(元)
(3)李某实际应纳税额：[(12000+1200—1600)×20％一375]×11+[(12000+
1200+2000—1600)×20％一375]=21395+2345=23740(元)
(4)年终应补缴税额=23740—20860一1140=1740(元)
(5)特许权使用费应纳税额=18000×(1—20％)×20％一1800＝1080(元)
(6)劳务费收入应纳税额=30000×(1—20％)×30％一2000＝5200(元)
(7)股息应纳税额=5000×20％×50％=500(元)
(8)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
(9)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)
(10)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。
(11)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所征地主管税务机关申报。
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
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