1、【
判断题
】
根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。（ ）
[1分]
答案：
错误
2、【
判断题
】
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（ ）
[1分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
如果是以劳务或者其他形式的报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。（ ）
[1分]
答案：
正确
4、【
判断题
】
张先生花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。（ ）
[1分]
答案：
正确
5、【
判断题
】
东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。（ ）
[1分]
答案：
错误
6、【
判断题
】
外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。（ ）
[1分]
答案：
错误
7、【
判断题
】
变更设立的外商投资企业的外国投资者的股权比例超过20%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。（ ）
[1分]
答案：
错误
8、【
判断题
】
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（ ）
[1分]
答案：
正确
9、【
判断题
】
对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。（ ）
[1分]
答案：
错误
10、【
判断题
】
当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起3个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起2个月内向人民法院提起诉讼。。（ ）
[1分]
答案：
错误
11、【
简答题】
某卷烟厂（一般纳税人）2005年10月份发生以下经营业务：
（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。
（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；
（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；
（3）计算该企业当月进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。
[4分]
解析：
（1）加工环节应由B企业代收代缴的消费税
=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=21.14万元
（2）进口烟丝应纳关税=（18+2）×40%=8万元
进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元
进口烟丝应纳增值税=（20+8）/（1-30%）×17%=6.8万元
进口卷烟应纳关税=10×7500×60%/10000=4.5万元
进口卷烟的每标准条完税价格＝7500/250＝30元
进口卷烟所适用税率的价格=（30+30×60%+0.6）/（1-30%）=69.42元，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格=（10×0.75+4.5+10×0.015）/(1-45%)=22.09万元
进口卷烟应纳消费税=22.09×45%+10×0.015=10.09万元
进口卷烟应纳增值税=22.09×17%=3.76万元
（3）当月进项税额=68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%=86万元
（4）当月应纳增值税=（2700+25）×17%-86=377.25万元
当月应纳消费税
=2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-21.14×15/20-12×5/10=1160.15万元
12、【
简答题】
某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2005年10月发生以下业务：
(1) 进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元(其中含国内采购代理人佣金3万美元)，运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2) 购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售自产A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
(4)本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。
(5)赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0．6万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。
(6)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算。
当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。（单位按照万元计算，保留两位小数）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1美元=8.3元人民币）；
(2)计算该企业应纳(或应退)的增值税(假设出口退税率为13％，另有上期未抵扣完的进项税额10万元)；
(3)计算该企业消费税(消费税税率5％)；
(4)计算该企业营业税；
(5)计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。
[10分]
解析：
(1)进口环节税金：
①进口关税：(60-3+2+1)×8.3×20％=498×20％=99.6(万元)
②进口增值税：(498+99.6)×17％=101.59(万元)
(2)应纳(或应退)增值税：
本月进项税额=101.59+68+300×17％+20×6％+(4+5+21)×7％=223.89(万元)
本月内销销项税=(40×18+25×l6)×17％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×17％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×17％+8÷1.17×17％=200.67(万元)
①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×(17％-13％)=22.8(万元)
②当期应纳税额：200.67-(223.89-22.8)-10=-10.42(万元)
③免抵退税额：30×19×13％=74.1(万元)
④应退税额：10.42(万元)
⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68(万元)
(3)应纳消费税：
出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30％
实际缴纳消费税：[(40×18+25×16)×5％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×5％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×5％] × (1-30％)= 41.08(万元)
外购的已税汽车轮胎不得在小轿车应纳消费税中扣除。
(4)出租车辆应纳营业税：15×5％=0.75(万元)
(5)应纳城市维护建设税：（41.08+0.75+63.68）×7%=7.39(万元)
应纳教育费附加：（41.08+0.75+63.68）×3%=3.17(万元)
13、【
简答题】
东北某城市的邮电通讯企业成立于2004年，2005年发生如下业务：
（1）2005年实收资本比2004年增加4000万元。
（2）2005年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
（3）2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
（4）2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。
（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。
（6）2005年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期一年，取得2005年租金收入380万元。
（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费（取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费和职工教育经费（该电信企业有职工800人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2005年该企业应缴纳的印花税；
（2）计算2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税；
（3）计算2005年该企业应缴纳的房产税；
（4）计算2005年该企业应缴纳的营业税；
（5）计算2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（6）计算2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入；
（7）计算2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；
（8）计算2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；
（9）计算2005年该企业的应纳税所得额；
（10）计算2005年该企业应纳的企业所得税。
[14分]
解析：
（1）2005年该企业应缴纳的印花税：
①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2（万元）
②租赁合同印花税=（10×12+380）×1‰=0.5（万元）
全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5（万元）
（2）2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税：
应缴纳的城镇土地使用税=（85000-1600-3400）×5÷10000=40（万元）
（3）2005年该企业应缴纳的房产税：
①自用房产应缴纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%-1000×（1-20%）×1.2%×50%=43.2（万元）
②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2（万元）
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元）
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52（万元）
（4）2005年该企业应缴纳的营业税：
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=（10×6+380）×5%=22（万元）
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=（11000－2000）×5%=450（万元）
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×（1-10%）×5%=45（万元）
全年应缴纳营业税=22+450+45=517（万元）
【注释】电信单位的电话卡，以面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣后的余额为营业额，参看教材P118页倒数第2段。
（5）2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：
①应缴纳的城建税=517×7%=36.19（万元）
②应交教育费附加=517×3%=15.51（万元）
全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=36.19+15.51=51.70（万元）
（6）2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入
=10×6+（11000－2000）+1000×（1-10%）+380=60+9000+900+380=10340万元）
（7）2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”：
①1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额=800×0.12×12=1152（万元）
应调增应纳税所得额=1500-1152=348（万元）
【注释】东北地区的计税工资标准是每月人均1200元，参看教材P240页倒数第4段。
②按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费由于取得工会专用拨缴款收据，允许扣除的三项经费为：=1152×（14%+2.5%+2%）=213.12（万元）
【注释】电信企业的职工教育经费比例是2.5％，参看教材P242页第3点最后一句话。
应调增应纳税所得额=1500×（14%+2.5%+2%）-213.12=64.38（万元）
③2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”=1152+213.12=1365.12（万元）
（8）2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费：
①支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
=[（11000-2000）+1000×（1-10%）]×3‰+3=32.7（万元）
应调增应纳税所得额=200-32.7=167.3（万元）
【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
②广告费和业务宣传费扣除限额=[（11000-2000）+1000]×8.5%=850（万元）
应调增应纳税所得额=1000+100-850=250（万元）
【注释】业务招待费的计提基数是销售（营业）收入净额，而广告费、业务宣传费的计提基数是销售（营业）收入额。电信企业的广告费和业务宣传费的扣除比例是8.5％，参看教材P256页（5）。
③2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=32.7+850=882.70（万元）
（9）应纳税所得额=10340-2.5-40-52-517-51.7-6000+348+64.38+167.3+250=4506.48（万元）
（10）应纳所得税税额=4506.48×33%÷2=743.57（万元）
【注释】新办的独立核算的邮电通讯企业第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。
14、【
简答题】
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2005年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：(1)在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。
(2)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。
(3)当期内销货物销售额(不含税)180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
(4)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。
3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。
（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。
（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。
（4）当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。
(该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算2月应纳增值税或出口退税税额。
(2)计算3月应纳增值税或出口退税税额。
[4分]
解析：
2月
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=180000×17%=30600(元)
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额=10000×8.27=82700(元)，外销收入免税。
(2)进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格=6000×7.45×(1+8%)=48276(元)
增值税额=48276×17%=8206.92(元)
③出口货物不可免征和抵扣税额=82700×(17%-13%)=3308(元)
④当月应纳增值税：30600-(17000+8206.92-3308)-800=7901.08>0
当月应纳增值税7901.08元。
3月
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税=200000×17%=34000(元)
②出口货物销售额=17000×8.28=140760(元)，外销收入免税。
(2)进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额=60000×7.45×(1+8%)×17%=82069.2(元)
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=（3800+200）×7%=280(元)
③将上年从小规模纳税人购入的免税农产品发给职工，做当期进项税转出：
87000+(1-13%)×13%=13000(元)
④出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%-13%)=5630.40(元)
⑤当月应纳增值税=34000-(82069.2+280-5630.40-13000)=-29718.80(元)
⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%=18298.80(元)
由于当期期末留抵税额29718.8元>当期出口货物免抵退税额18298.80元
所以当期应退税额=18298.80(元)
结转下期继续抵扣税额=29718.80-18298.80=11420(元)
当期免抵税额=0(元)
15、【
简答题】
某外商投资举办的化妆品生产企业，中外股权比例5：5，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率暂不考虑，化妆品消费税税率30%。1995年～2004年的盈亏情况见下表：
(单位：万元)
| 年 度 |
1995 |
19996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
| 应纳税所得额 |
-70 |
-10 |
30 |
20 |
10 |
40 |
-10 |
70 |
40 |
-20 |
2005年的生产经营情况如下：
（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元；
（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元；
（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元；
（4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元），2004年新产品研究开发费用6万元；
（5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元；
（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；
（7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元；
（8）购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（9）该企业将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。
(2)计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。
(3)计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。
(4)计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用（包括新产品研究开发费用加计扣除额）。
(5)计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。
(6)计算该企业2005年的应纳税所得额。
(7)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
(8)计算该企业再投资行为可以获得的退税额。
[10分]
解析：
（1）该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税：
2000年是开始获利年度。2000-2001年免税
2002-2004年减半征收，应纳税额=（60+40）×7.5%=7.5万元
（2）2005年该企业应计入应纳税所得额的收入总额=
400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100+20+3.4=573.4万元
（3）所得税前允许扣除的产品销售税金：
应缴消费税额=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)]×30%=135万元
（4）所得税前允许扣除的管理费用=40-10+3.25+4=37.25万元
【注释】交际应酬费的限额=450×0.5%+100×1%=3.25<10万元；新产品研究开发费用增长率=（8-6）/6=33.33%>10%,可以再扣除4万元。
（5）所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额=22.79+20×17%+2.79÷(1-7%)×7%-2-18+4+1=11.4万元
（6）该企业2005年应纳税所得额=573.4-200-120-135-5-37.25-11.4-20=44.75万元
【注释】设备租赁收入应纳营业税＝100×5％＝5万，税前也可以扣除。
（7）该企业实际应缴纳的企业所得税=44.75×15%-10×40%=2.71万元（实际税率6.1%）
【注释】上年实缴所得税为0，所以今年新增所得税额就是应纳所得税额。实际所得税率＝2.71/44.75＝6.1％。
（8）应退税额=(16.6-2.71) ×50% /(1-6.1%) ×6.1% ×40%=0.18万元
注：利润总额=550-200-120-135-5-40-（22.79+20×17%+2.79÷(1-7%)×7%-2-18）-7-20=16.6万元）
16、【
简答题】
2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300 万元，营业外支出200万元。2006年初，经税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下：
(1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。
(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
(3)营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)；
(4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。
(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10％。（单位按照万元计算，保留两位小数）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。
（2）计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。
（3）计算预售商品房应计入当期的营业利润额。
（4）计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。
（5）计算2005年应缴纳的企业所得税额。
[4分]
解析：
(1) 以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元，应补缴销售不动产营业税120错5%=6万元；补缴建筑业营业税＝100错（1+10％）÷（1- 3％）错3％＝3.40万元；补缴城市维护建设税和教育费附加（6+3.40）错（7%+3%）=0.94万元。
(2)业务招待费扣除限额=1500×O.005+(8500—1500)×O.003=28.50万元，管理费用可以扣除200-40+28.50=188.50万元
尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支，支付银行的逾期利息可以在税前扣除，所以财务费用可以扣除34万元。
(3)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，即75万元。
(4) 单项工程毁损净支出20万元，应计入继续施工的工程成本，故营业外支出可以扣除180万元
(5)2005年应纳税所得额
=8000-3500-440+500-300-188.5-34+300-180+500×15%+(120-6-3.40-0.94-100)= 4242.16万元
2005年应纳所得税额=4242.16×33%=1399.91万元
17、【
简答题】
中国公民李某2005年的收入情况如下：
(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；
(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；
(3)10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%；
(4)11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；
（3）计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；
（4）计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税；
[4分]
解析：
(1)出版与连载收入应纳税=8000错（1-20%）错14%+（3500-800）错14%=1274（元）
(2)彩票中奖所得应纳个人所得税：(200000—80000)×20%=24000(元)
(3)利息所得应纳个人所得税：(50000×6%÷12×71个月)×20%=3550(元)
(4) 翻译收入扣除限额:30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴。
1、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以5000元与3000元合并为一次所得计算个人所得税。同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。所以3500元与8000元分别计算个人所得税。参看教材P363页三、（二）第2、5点。
2、个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。参看教材P364页 四 第3段。
3、1999年11月1日以前的储蓄存款利息收入是免征个人所得税的，对于1999年10月份的存款利息不计算个人所得税，所以是计算71个月存款利息的个人所得税。参看教材P369页倒数第1段。
4、纳税义务人在中国境外一个国家或地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于按照税法规定计算出的该国或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款。参看教材P386页第7段。
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