1、【
单选题
】
下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
[1分]
、
因解除与职工的劳动关系给予的补偿
、
构成工资总额的各组成部分
、
工会经费和职工教育经费
、
医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
答案：
2、【
单选题
】
某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。
[1分]
、
30000元
、
68000元
、
78000元
、
37000元
答案：
3、【
单选题
】
下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
[1分]
、
车船税
、
矿产资源补偿费
、
房产税
、
城市维护建设税
答案：
4、【
单选题
】
甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.发行时产生的资本公积为 （ ）。
[1分]
、
23.74万元
、
92.54万元
、
175.86万元
、
7.46万元
答案：
5、【
单选题
】
如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
[1分]
、
应付款项
、
预付账款
、
应收账款
、
预收款项
答案：
6、【
单选题
】
下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
[1分]
、
以自产的产品作为福利发放给职工
、
职工出差报销的差旅费
、
职工补充养老保险
、
向职工提供企业支付了补贴的商品
答案：
7、【
单选题
】
下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ）。
[1分]
、
因解除劳动关系而给予职工的补偿
、
住房公积金
、
工会经费和职工教育经费
、
以现金结算的股份支付
答案：
8、【
单选题
】
下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中，不正确的是（ ）。
[1分]
、
应该计入“生产成本”科目的金额为1170000元
、
为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利共1220000元
、
对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
、
应该确认主营业务收入1000000元
答案：
9、【
单选题
】
下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
[1分]
、
甲公司2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为1905.3万元
、
乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元
、
甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51905.3万元
、
影响甲公司2011年营业利润的金额2103.2万元
答案：
10、【
单选题
】
下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
[1分]
、
甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1056.04万元
、
乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1056.04万元
、
甲公司2011年6月30日“应付债券—利息调整”的余额为2358.14万元
、
乙公司2011年6月30日“持有至到期投资—利息调整”的余额为1179.07万元
答案：
11、【
单选题
】
2×11年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（ ）。
[1分]
、
73.60万元
、
93.60万元
、
118.60万元
、
183.60万元
答案：
12、【
单选题
】
根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。
[1分]
、
57.65万元
、
66.25万元
、
76.10万元
、
76.25万元
答案：
13、【
单选题
】
甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（ ）。
[1分]
答案：
14、【
单选题
】
甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（ ）。
[1分]
、
104.5万元
、
100.5万元
、
100万元
、
104万元
答案：
15、【
单选题
】
甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（ ）。
[1分]
、
0.5万元
、
1.5万元
、
2万元
、
—2.5万元
答案：
16、【
单选题
】
下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（）。
[1分]
、
无法支付的应付账款100万元计入营业外收入
、
应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬
、
应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬
、
企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款
答案：
17、【
单选题
】
下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（ ）。
[1分]
、
计入管理费用的税金为9万元
、
对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
、
对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出
、
出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
答案：
18、【
单选题
】
该短期融资券的初始入账金额是（ ）。
[1分]
、
428万元
、
430万元
、
432万元
、
450万元
答案：
19、【
单选题
】
2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。
[1分]
、
短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目
、
确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目
、
2×10年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元
、
2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元
答案：
20、【
单选题
】
甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是（ ）。
[1分]
、
其他业务收入
、
资本公积
、
盈余公积
、
营业外收入
答案：
21、【
单选题
】
甲公司对上述交易的处理，不正确的是（ ）。
[1分]
、
乙公司代垫运费1000元，应计入到应付票据科目中
、
对于带息应付票据，需在期末计算利息
、
对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用
、
预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算
答案：
22、【
单选题
】
甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月餐饮服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（ ）。
[1分]
、
4万元
、
7万元
、
12万元
、
10万元
答案：
23、【
多选题
】
下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ ）。
[2分]
、
住房公积金
、
非货币性福利
、
工会经费
、
职工教育经费
、
辞退福利
答案：
24、【
多选题
】
下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
[2分]
、
工伤保险费
、
非货币性福利
、
职工津贴和补贴
、
因解除与职工的劳动关系给予的补偿
、
公司聘请的独立董事的报酬
答案：
25、【
多选题
】
下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（ ）。
[2分]
、
为职工支付的补充养老保险
、
因解除职工劳动合同支付的补偿款
、
为职工进行健康检查而支付的体检费
、
因向管理人员提供住房而支付的租金
、
按照工资总额一定比例计提的职工教育经费
答案：
26、【
多选题
】
企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（ ）。
[2分]
、
用于职工福利的产成品应交纳的增值税
、
委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税
、
外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税
、
购建厂房交纳的耕地占用税
、
融资租入的固定资产承租人发生印花税
答案：
27、【
多选题
】
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
[2分]
、
一般纳税人2010年购进设备支付的增值税
、
收购未税矿产品代扣代缴的资源税
、
进口商品支付的关税
、
小规模纳税企业购进材料支付的增值税
、
签订购销合同缴纳的印花税
答案：
28、【
多选题
】
应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
[2分]
、
以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
、
以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
、
具有融资性质的延期付款购买资产
、
应付融资租入固定资产的租赁费
、
应付经营租入固定资产的租赁费
答案：
29、【
多选题
】
下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
企业发行交易性金融负债，发生的交易费用借记“投资收益”
、
交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
、
交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债”科目，贷记“投资收益”科目
、
资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
、
偿付交易性金融负债时，持有期间的公允价值变动需要转入投资收益
答案：
30、【
多选题
】
下列各项中，不属于外币货币性项目的有（ ）。
[2分]
、
应付账款
、
预付款项
、
预收账款
、
可转换公司债券
、
可供出售金融资产债券类投资
答案：
31、【
多选题
】
关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方
、
用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额
、
建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中
、
当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税（已交税金）科目核算
、
当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费——未交增值税科目核算
答案：
32、【
多选题
】
关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（ ）。
[2分]
、
业务（2）长期股权投资的入账价值为47.97万元
、
业务（4）应确认收入和增值税销项税额
、
业务（5）应做进项税额转出1.7万元
、
本月发生的销项税额合计为10.37万元
、
本月应交未交的增值税额为10.27万元
答案：
33、【
多选题
】
下列有关A公司债券的核算说法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
A公司债券实际利率为3%
、
债券的入账价值为1056.57万元
、
债券的入账价值为1000万元
、
2×11年12月31日分摊的利息调整金额为13.73万元
、
2×11年12月31日的实际利息为23.77万元
答案：
34、【
多选题
】
关于A公司发行债券的入账处理中，正确的有（ ）。
[2分]
、
按债券面值计入应付债券——面值
、
面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——利息调整
、
面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——溢折价摊销
、
按实际利率计算的利息计入应付利息
、
按直线法摊销溢折价
答案：
35、【
多选题
】
下列各项关于可转换公司债券的说法，正确的有（ ）。
[2分]
、
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
、
可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
、
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
、
发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理
、
按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
答案：
36、【
多选题
】
关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（ ）。
[2分]
、
应付债券的入账价值为44164100元
、
权益成份的公允价值为5835900元
、
假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股
、
假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为47037267.21元
、
假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为52037267.21元
答案：
37、【
多选题
】
下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
根据事项（1），长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元
、
根据事项（3），长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元
、
根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入67.5万元
、
根据事项（5），长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元
、
根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元
答案：
38、【
多选题
】
下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理，正确的有（ ）。
[2分]
、
对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用
、
为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用
、
为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用
、
为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到其他业务成本
、
将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用
答案：
39、【
多选题
】
下面关于营业税改征增值税的说法正确的有（ ）。
[2分]
、
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应在“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”中列示
、
“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示
、
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期营业外收入
、
纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产
答案：
40、【
简答题】
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2×11年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
<1>、编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
<2>、计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
<3>、编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
<4>、编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
<5>、计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
<6>、编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
[20分]
解析：
<1>、可转换公司债券负债成份的公允价值＝50000错0.7473＋50000错4%错4.2124＝45789.8（万元）
应计入资本公积的金额＝50000－45789.8＝4210.2（万元）
借：银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000
资本公积——其他资本公积 4210.2
<2>、2×10年12月31日应付利息＝50000×4%＝2000（万元），应确认的利息费用＝45789.8×6%＝2747.39（万元）
<3>、2×10年12月31日的账务处理
借：在建工程 2747.39
贷：应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39
<4>、2×11年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2000
贷：银行存款 2000
<5>、计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（万元）
转换的股数＝18614.88÷10＝1861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9（万元）
<6>、2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000
资本公积——其他资本公积 1684.08（4210.2×40%）
贷：股本 1861
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
资本公积——股本溢价 18433.06
库存现金 4.9
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
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