1、【
判断题
】
企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
2、【
判断题
】
按现行制度的规定，企业以原材料对外投资时，应交纳的增值税均应计入投资成本。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
4、【
判断题
】
制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
5、【
判断题
】
企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
6、【
简答题】
甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率33%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2006年12月发生下列销售业务：（1）12月1日，销货给A公司100万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本50万元，收到购货方银行汇票；（2）12月2日，销货给B公司商品售价50万元，成本40万元，赊销时规定5/10，n/20，B公司5天后提交转账支票（价税一并考虑现金折扣）；（3）12月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理；（4）12月21日，委托D公司代销商品，售价20万元，成本16万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清；（5）12月22日，向E公司发出商品，售价7万元，成本5.8万元，发货时得知E公司资金周转困难，难以收回销货款；（6）12月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限5个月，总收入5000元，总成本4000元（均为工资费用），至年末，发生费用支出800元，预收劳务款2000元，年末确认收入成本（按已发生占总劳务成本的完成程度）；（7）企业月末，营业税金及附加5万元，管理费用4万元，应交所得税6万元，结转期末损益，计入本年利润。要求：（1）根据上述资料编制会计分录；（2）编制12月利润表；（3）计算营业利润、利润总额、净利润。
[10分]
解析：
要求一：编制会计分录
（1）借：银行存款 105.3
贷：主营业务收入 [100×（1－10%）]90
应交税费——应交增值税（销项税额） （90×17%）15.3
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
（2）赊账时：
借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） （50×17%）8.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
收回销货款时：
借：银行存款 55.575
财务费用 （58.5×5%）2.925
贷：应收账款 58.5
（3）借：主营业务收入 （90×20%）18
应交税费——应交增值税（销项税额） （18×17%）3.06
贷：银行存款 21.06
（4）发出代销商品：
借：发出商品 16
贷：库存商品 16
收到代销清单，确认收入、成本：
借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 （20×50%）10
应交税费——应交增值税（销项税额） （10×17%）1.7
借：主营业务成本 （16×50%）8
贷：发出商品 8
支付手续费时：
借：销售费用——代销手续费用 (20×50%×5%)0.5
贷:应收账款 0.5
(5)发货时:
借：发出商品 5.8
贷:库存商品 5.8
借：应收账款 1.19
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （7×17%）1.19
（6）发生劳务费用时：
借：劳务成本 800
贷：应付职工薪酬 800
预收款项时：
借：银行存款 2000
贷：预收账款 2000
31日确认收入成本：
借：预收账款 [5000×（800÷4000）]1000
贷：主营业务收入 1000
借：主营业务成本 800
贷：劳务成本 800
（7）结转期末损益
借：主营业务收入 132.1
贷：本年利润 132.1
借：本年利润 116.505
贷：主营业务成本 98.08
营业税金及附加 5
管理费用 4
财务费用 2.925
销售费用 0.5
所得税费用 6
要求二：编制12月利润表 (答案略)
要求三：
营业利润=21.595(万元)
利润总额=21.595(万元)
净利润=利润总额－所得税=15.595(万元)
7、【
简答题】
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元）购入某公司发行债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下：
（1）2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为199万元（不含利息）。
（3）2007年12月31日，该债券的公允价值为202万元（不含利息）。
（4）2008年1月5日，收到该债券2007年度利息8万元。
（5）2009年1月7日，甲企业将该债券出售，取得价款203万元。假定不考虑其他因素。
要求：编制甲企业上述业务的会计分录。
[5分]
解析：
（1）2007年1月1日
借：交易性金融资产 200
应收利息 8
投资收益 3
贷：银行存款 211
（2）2007年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
（3）2007年6月30日
借：应收利息 4
贷：投资收益 4
借：公允价值变动损益 1
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1
（4）2007年12月31日
借：应收利息 4
贷：投资收益 4
借：交易性金融资产——公允价值变动 3
贷：公允价值变动损益 3
（5）2008年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
（6）2008年1月7日
借：银行存款 203
贷：交易性金融资产——成本 200
交易性金融资产——公允价值变动 2
投资收益 1
借：公允价值变动损益 2
贷：投资收益 2
8、【
简答题】
远洋公司2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的摊销年限为8年，该企业对无形资产采用直接法进行摊销。2009年1月1日，远洋公司将上述专利权的所有权转让大华公司，取得转让收入70000元（已存入银行），该项目收入适用的营业税率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）编制远洋公司购入专利权的会计分录。
（2）编制2007年无形资产摊销的会计分录。
（3）计算该项专利权转让时的摊余价值。
（4）编制转让该项专利权的会计分录。
[5分]
解析：
（1）借：无形资产 80000
贷：银行存款 80000
（2）借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
（3）该项专利权转让时的摊余价值=80000－10000×2=60000（元）
（4）借：银行存款 70000
累计摊销 20000
贷：无形资产 80000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 6500
9、【
简答题】
B企业2007年4月至12月有关业务资料如下：（1）4月1日从银行贷款20万元，期限2个月，年利率6%，月末计提利息费用，到期还本付息。（2）5月为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付手续费用1000元，持票购料，材料按实际成本核算，买价60万元，运杂费2000元，增值税税率为17%，该汇票期限3个月，票面利率4%，汇票到期还本付息。（3）6月赊购材料10万元，增值税17000元，材料计划成本10.3万元，销货方规定现金折扣2/10、n/20（计算现金折扣时不考虑增值税），企业三天后付款。（4）7月预收购货方货款3万元，10天后发货。商品售价15万元，增值税税率为17%，预收款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票。（5）8月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资40万元，车间管理人员工资10万元，行政部门人员工资5万元，销售部门人员工资3万元。下月初，发放工资，其中，扣除代职工支付的房租、水电费6000元，个人所得税5800元，其余的以现金支付。（6）9月末以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费1万元。（7）9月末采用经营租赁方式租入仪器仪表为管理所用，租期3个月，每月预计租金期末支付，当期租金6000元。（8）12月末董事会宣告分派现金股利78000元。要求：编制上述经济业务有关的会计分录。
[10分]
解析：
（1）①借款：
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
②4月30日计息：
借：财务费用 （200000×6%÷12）1000
贷：应付利息 1000
③5月31日还本付息：
借：短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：银行存款 202000
（2）
①支付手续费：
借：财务费用 1000
贷：银行存款 1000
②购料：
借：原材料 （600000＋2000）602000
应交税费——应交增值税（进项税额） （600000×17%）102000
贷：应付票据 704000
③6月末还本付息：
借：应付票据 704000
财务费用 （704000×4%÷12×3）7040
贷：银行存款 711040
（3）①按实际成本购料：
借：材料采购 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000
②按计划成本入库：
借：原材料 103000
贷：材料采购 100000
材料成本差异 3000
③付款：
借：应收账款 117000
贷：银行存款 115000
财务费用 （100000×2%）2000
(4)①借：银行存款 30000
贷：预收账款 30000
②借：预收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
③借：银行存款 145500
贷：预收账款 （175500－30000）145500
（5）①分配工资：
借：生产成本 400000
制造费用 100000
管理费用 50000
销售费用 30000
贷：应付职工薪酬 580000
②发放工资：
借：应付职工薪酬 580000
贷：其他应收款——职工房费、水电费 6000
应交税费——应交个人所得税 5800
库存现金 568200
（6）借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 10000
（7）
①10月末、11月末：
借：管理费用 2000
贷：其他应付款 2000
②12月末：
借：其他应付款 4000
管理费用 2000
贷：银行存款 6000
（8）因为只宣告未发放，所以不做分录，待实际发放时才作分录
10、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1日有关账户的期初余额如下：
（注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5000元） 2007年3月份发生如下经济业务事项：
（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
（2）3日在途材料全部收到，验收入库。
（3）8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为40000元，增值税为6800元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
（4）10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为2100元。
（5）13日持银行汇票200000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为6000元，增值税为1020元，开出银行承兑汇票承付。
（7）22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税为1700元，对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6000元，收到材料后用银行存款补付余额。（8）31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料250000元，辅助生产车间领用材料150000元，车间管理部门领用材料25000元，企业行政管理部门领用材料15000元。
（9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2000元。
要求：根据上述资料，编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
[5分]
解析：
（1）1日 借：应付账款 -5000
贷：原材料 -5000
（2）3日 借：原材料 3000
贷：在途物资 3000
（3）8日 借：原材料 40600
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 47400
（4）10日 借：周转材料——包装物 2100
贷：委托加工物资 2100
（5）13日 借：原材料 150500
应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
贷：其他货币资金 176000
借：银行存款 24000
贷：其他货币资金 24000
（6）18日 借：原材料 6000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1020
贷：应付票据 7020
（7）22日 借：原材料 10700
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：预付账款 12400
借：预付账款 6400
贷：银行存款 6400
（8）31日 借：生产成本——基本生产成本 250000
——辅助生产成本 150000
制造费用 25000
管理费用 15000
贷：原材料 440000
（9） 借：销售费用 2000
贷：周转材料——包装物 2000
11、【
简答题】
甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）编制甲公司2002年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的支付分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年考题）
[5分]
解析：
（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本—A 320
—B 280
—C 200
（2）借：利润分配 100
贷：应付股利—A 40
—B 35
—C 25
（3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积
=（100 58.5）－1000×10%=58.5（万元）
（4）借：银行存款 200
原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5
贷：实收资本—A 40
—B 35
—C 25
—D 100
资本公积 58.5
（5）2004年12月31日后各股东的持股比例
A=（320 40）/1000=36%
B=（280 35）/1000=31.5%
C=（200 25）/1000=22.5%
D=10%（或：D=100/1000=10%）
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
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