1、【
单选题
】
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。
[1分]
答案：
2、【
单选题
】
现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（ ）号码。
[1分]
、
营业执照
、
外汇登记证
、
税务登记证件
、
企业计算机代码
答案：
3、【
单选题
】
对各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
[1分]
答案：
4、【
单选题
】
根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担（ ）。
[1分]
、
共同责任
、
民事责任
、
连带责任
、
刑事责任
答案：
5、【
单选题
】
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（ ）以下罚款。
[1分]
、
10万元
、
5万元
、
应纳税款的5‰
、
应纳税款的5‰
答案：
6、【
单选题
】
填写适用于内资企业的《税务登记表》时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按（ ）规定，制定本企业的核算方式。
[1分]
、
《会计制度》
、
《财务准则》
、
《税收征收管理法》
、
《审计法》
答案：
7、【
单选题
】
下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
[1分]
、
商场向消费者个人零售商品时
、
批发市场向商贩批发商品时
、
转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
、
建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时
答案：
8、【
单选题
】
在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。
[1分]
、
借记“利润分配——未分配利润”
、
借记“以前年度损益调整”
、
贷记“以前年度损益调整”
、
贷记“应交税金——应交所得税”
答案：
9、【
单选题
】
增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。
[1分]
、
法定代表人变更
、
经营地址迁移
、
被取消一般纳税人资格
、
经营范围的调整
答案：
10、【
单选题
】
一般贷款业务的营业额为（ ）。
[1分]
、
基准利率计算的利息和加息
、
基准利率计算的利息
、
浮动利率计算的利息
、
按平均利率计算的利息
答案：
11、【
单选题
】
金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ）。
[1分]
、
分别计算
、
可以相抵
、
结转下年
、
加权平均
答案：
12、【
单选题
】
企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（ ）。
[1分]
、
退还所得税
、
不再补税
、
按投资方企业税率缴税
、
还原成税前利润计算缴税
答案：
13、【
单选题
】
根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。
[1分]
、
核对法
、
比较分析法
、
控制计算法
、
查询法
答案：
14、【
单选题
】
自2000年1月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是（ ）。
[1分]
、
建筑安装业
、
交通运输业
、
金融保险业
、
零售业
答案：
15、【
单选题
】
税务行政复议的受案范围不包括（ ）。
[1分]
、
纳税人虚开增值税专用发票行为
、
欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为
、
税务机关作出的加收滞纳金行为
、
审批减免税和出口退税行为
答案：
16、【
单选题
】
申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到《复议申请书》之日起（ ）日内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议收之日起受理复议申请。
[1分]
答案：
17、【
多选题
】
以下属于税务机关采取的税款征收措施有（ ）。
[2,0.5分]
、
责令提供纳税担保
、
核定应纳税额
、
代理申报
、
通知有关部门阻止出境
答案：
18、【
多选题
】
下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。
[2,0.5分]
、
符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续
、
企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请
、
企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
、
企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。
答案：
19、【
多选题
】
以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有（ ）。
[2,0.5分]
、
增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户
、
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金——增值税检查调整”科目
、
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金——增值税检查调整”科目
、
全部调账事项入账后，应结出“应交税金——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金——增值税检查调整”账户无余额。
答案：
20、【
多选题
】
根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括（ ）。
[2,0.5分]
、
正常贷款
、
委托典当
、
逾期贷款
、
催收贷款
答案：
21、【
多选题
】
某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有（ ）。
[2,0.5分]
、
财政补助收入
、
财政拨款
、
附属单位缴款
、
社会各界的捐赠收入
答案：
22、【
多选题
】
以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。
[2,0.5分]
、
外商投资企业和外国企业所得税
、
集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
、
保险总公司集中缴纳的营业税
、
中央企业缴纳的房产税
答案：
23、【
多选题
】
增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（ ）。
[2,0.5分]
、
托收承付，已办妥托收手续
、
交款发货
、
预收货款
、
分期收款
答案：
24、【
多选题
】
以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（ ）。
[2,0.5分]
、
工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
、
工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额
、
商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
、
一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额
答案：
25、【
多选题
】
以下属于税务代理备查类工作底稿的有（ ）。
[2,0.5分]
、
纳税人税务登记证
、
代理纳税审查的工作记录
、
历年纳税检查报告
、
计税资料汇总
答案：
26、【
简答题】
简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？
[5分]
解析：
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
27、【
简答题】
1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：
借：原材料 200465
应交税金——应交增值税（进项税额） 34035
贷：银行存款 234000
现金 500
2.12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：
借：管理费用——低值易耗品 1200
应交税金——应交增值税（进项税额） 204
贷：银行存款 1404
3.12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：
（1）软件产品收入
借：银行存款 477360
贷：产品销售收入——软件 408000
应交税金——应交增值税（销项税额） 69360
（2）读卡器收入
借：银行存款 56160
贷：产品销售收入——硬件 48000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8160
（3）培训费收入
借：银行存款 42480
贷：其他业务收入 42480
借：其他业务支出 2336.4
贷：应交税金——应交营业税 2124
应交税金——应交城市维护建设税 148.68
其他应交款——教育费附加 63.72
4.12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：
借：银行存款 24000
贷：产品销售收入——软件 19000
其他业务收入——培训 1770
应交税金——应交增值税（销项税额） 3230
借：其他业务支出 97.35
贷：应交税金——应交营业税 88.50
应交税金——应交城市维护建设税 6.20
其他应交款——教育费附加 2.65
5.12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：
借：管理费用——水费 600
管理费用——电费 3000
应交税金——应交增值税（进项税额） 546
贷：银行存款 4146
6.12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：
借：原材料 80000
应交税金——应交增值税（进项税额） 13600
贷：应付账款 93600
[20分]
解析：
一、存在的影响纳税的问题
1.12月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）
2.随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，（2分）
错缴了营业税，进而少缴了城市维护建设税、教育费附加，影响了企业所得税。（1分）
3.对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税，不予退税（2分）；
企业错按软件产品进行收入核算，计征增值税，影响退税额。（1分）
二、应纳税额的计算国家税务总局对软件产品退税做了原则规定，各地对随同软件产品销售的价外费用或混合销售行为的非应税劳务执行分两种方式，故标准答案为两种：答案一：混合销售行为中非应税劳务所缴增值税不予退税的情形。
1.应税收入及销项税额的计算（1）软件产品不含税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）
（1）硬件产品及混合销售不含税收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）
销项税额=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）
未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.进项税额的确定（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）
（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）
故：软件产品应分摊的进项税额=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）
硬件产品应分摊的进项税额=34750-27647.17102.9（元）（1分）
3.应纳税额的计算（1）软件产品应纳增值税=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）
（2）硬件产品及混合费用应纳税额=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）
4.软件产品应退增值税税额=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）
5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
答案二：混合销售行为中非应税劳务所交增值税予以退税的情形。
1.应税收入及销项税额的计算
（1）软件产品不合税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）随同软件销售一并收取的培训费，应计销项税额=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）
（2）硬件产品不合税收）×-48000（元）（0.5分）
销项税额=48000×17%=8160（元）（0.5分）
未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.进项税额确定（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）
（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）
故：软件产品应分摊的进项税额=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）
硬件产品应分摊的进项税额=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）
3.应纳税额的计算（1）软件产品应纳增值税=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）
(2）硬件产品及混合销售应纳税额=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）
4.软件产品应退增值税额=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）
5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
28、【
简答题】
简述保险业营业税的审查要点。
[5分]
解析：
保险业审查要点：
保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过"保费收入"、"追偿款收入"、"利息收入"、"手续费收入"、"其他收入"等科目核算。
①将企业的纳税申报表与"保费收入"等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将"保费收入"明细账与有关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。
②审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查"保费收入"、"应付分保账款"、"分保费支出"等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。
③审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。
④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记"保费收入".审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。
29、【
简答题】
（二）注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：
1.企业在1999年度股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。
2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
3.企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：
借：应付账款——甲单位 80000
贷：资本公积——其他资本公积 80000
4.企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。
2001年共收取租16万元，账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借：其他应付款 60000
贷：银行存款 60000
出租房屋净收益
借：其他应付款 100000
贷：营业外收入 100000
5.企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元／人／月。
6.申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。
7.申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。
[25分]
解析：
一、存在的问题1.折旧费多计提，虚增期间费用。（1分）
（1）允许列支折旧费=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（万元）（1分）
（2）企业实际计提折旧费=516.17（万元）
（3）超标准列支=516.17-487.73=28.44（万元）（1分）
2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。（1分）
（1）允许税前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（万元）（1分）
（2）实际列支=120（万元）
（3）调增应纳税所得额=120万-48万=72（万元）（1分）
3.无主应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额，计征所得税。（1分）
按征管法有关规定，当财务制度与税法规定不一致时，在计算纳税上以税法为准，企业申报表中未将该项予以调整，影响所得税。应调增应纳税所得顿8万元。
4.出租房收取租金记入"往来"账，隐瞒收入，少缴流转税，影响印花税、企业所得税。（1分）
5.研发人员工资应并入实发工资总额，与计税工资总额比较进行项目调整。结合表四，企业少调增工资及三项费用，正确结果为=（1分）
（1）工资支出①实际列支1380+72-福利部门人员工资18=1434（万元）②允许列支（1000人-福利部门15人）×960×12=1134.72（万元）③超标列支=1434-1134.72=299.28（万元）（1分）
（1）三项经费超标299.28×17.5%=52.374（万元）（1分）
6.企业各招待费超标，企业少调增应纳税所得额。（1分）正确结果为：
（1）实际列支业务招待费138.6万元
（2）允许列支业务招待费=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（万元）
（3）超标=138.6-42.648=95.952（万元）（1分）
企业编表时仅调增72.55万元，少调增23.402万元。
7.广告费支出超标，未作纳税调整（1分）
（1）实际列支广告费支出280万元
（2）允许列支广告费=（3200+16）×2%=264.32（万元）
（3）超标列支=280-264.32=15.68（万元）（1分）
8.捐赠支出中，通过非营利的社会团体向红十字事业的捐赠可全额在税前扣除；通过民政部门向"减灾委员会"捐赠的5万元可以调整后的所得额按3%以内标准在税前扣除；对直接捐赠给贫困学校的5万元属直接向受赠人的捐赠，全额调整应纳税所得额。（1分）
9.银行罚息支出6万元可税前扣除，环保罚款4万元不得税前扣除，企业多调增应纳税所得税额6万元。（1分）
二、各税计算
（一）营业税补缴营业税=16×5%=0.8（万元）（1分）
（二）城建税补缴城建税=0.8×7%=0.056（万元）（1分）
（三）教育费附加补缴教育费附加=0.8×3%=0.024（万元）（1分）
（四）印花税补贴印花税=0.048-0.0005=0.0475（万元）（1分）
（五）企业所得税1.利润总额=-268.65（万元）
2.纳税调整增加额累计580.726万元（1分）
（1）工资支出299.28万元
（2）三项经费52.374万元
（3）利息支出72万元
（4）业务招待费95.952万元
（5）广告费15.68万元
（6）捐赠5万元
（7）折旧支出28.44万元
（8）罚款支出4万元
（9）无主应付款8万元
3.纳税调整减少额累计75.9275万元，其中：（1分）
（1）研发费用75万元
（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税0.9275万元4.调整应纳税所得额=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（万元）（1分）
5.应纳所得税额=236.1485×33%=77.929（万元）（0.5分）
6.应补企业所得税额77.929-1.836=76.093（万元）（0.5分）
30、【
简答题】
简述印花税应税合同计税依据的审查要点。
[5分]
解析：
①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
企业年会组织企业年会闯关答题赢红包活动
学校高校大规模在线考试解决方案
制造行业员工培训体系解决方案
零售行业岗位人才培养解决方案
金融行业专业技能培训解决方案
客服热线:400-886-8169 | 周一至周日 8:00-22:00