1、【
简答题】
位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业是一家轮胎制造企业，生产各类轮胎；位于市区的丙企业为外贸企业，专营进出口业务。2009年8月，上述企业（均为增值税一般纳税人）往来业务如下：
（1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价180万元、包装费3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。
（2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往乙企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本30万元，乙企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。
（3）甲企业当月领用加工收回轮胎的80%投入生产，20%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元；
（4）甲企业当月销售自产A型摩托车300辆，取得不含税收入150万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车20辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。
（5）甲企业委托丙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计36万元，摩托车出口后，甲企业付给丙企业3万元代理费。
（6）乙企业从境内小规模纳税人购入生产材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，不含税价款12万元；从一般纳税人购入生产设备一台，增值税专用发票注明不含税价款100万元；支付天然气公司天然气动力费用，增值税专用发票注明不含税价款20万元。
（7）乙企业销售自产汽车轮胎，取得不含税收入60万元，销售农用收割机专用轮胎，取得不含税收入20万元，当月还用收购的废旧轮胎生产销售翻新轮胎，取得收入10万元存入银行。
（8）丙企业与乙企业签订合同，由丙企业收购乙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款48万元，丙企业当月将该批轮胎以55万元的价格全部出口。
其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6％；②生产销售的
AB型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率3％；④轮胎的成本利润率5％；⑤增值税退税率13％；⑥相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；
（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；
（3）甲企业向乙企业提货时被代收的消费税；
（4）甲企业向乙企业提货时被代收的城建税和教育费附加；
（5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税；
（6）甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数（考虑进出口因素）；
（7）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税；
（8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税；
（9）乙企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴）；
（10）乙企业当期的增值税销项税；
（11）乙企业当期应向税务机关缴纳的增值税；
（12）丙企业相关业务应纳的营业税；
（13）丙企业申请退还的增值税；
（14）丙企业申请退还的消费税。
[10分]
解析：
（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税
（180+3+6+2）×6％＝191×6％=11.46（万元）
（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税
（191+11.46）×17％＝202.46×17％=34.42（万元）
（3）甲企业向乙企业提货时被代收的消费税
（30+8）/（1-3%）×3%=1.18（万元）
（4）甲企业向乙企业提货时被代收的城建税和教育费附加
1.18×（5%+3%）=0.09（万元）
（5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税
委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税；卡丁车不属于消费税的征税范围。只有销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。
150/300×（150+5）×10%=7.75（万元）
（6）甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数
8×17%+2×7%+34.42-36×（17%-13%）=35.92-1.44=34.48（万元）
（7）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税
销项税＝150/300×（150+5）×17%+（12+10）×17%=13.175+3.74=16.92（万元）
应纳增值税=16.92-34.48=-17.56（万元）
免抵退税限度=36×13%=4.68（万元）＜17.56
申请退增值税4.68万元
（8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税
申请的出口退还消费税=0；自产货物委托外贸企业代理出口，消费税采用免税政策。
（9）乙企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴）
农用收割机轮胎不征消费税但征收增值税，翻新轮胎停止征收消费税也暂免征收增值税。丙企业收购轮胎出口，由乙企业计算缴纳增值税和消费税。
应纳消费税=（60+48）×3%=3.24（万元）
（10）乙企业当期的增值税销项税
销项税=（60+20+8+48）×17%=23.12（万元）
注意：不要遗漏农用车轮胎的销项和加工费的销项，也不要遗漏丙企业收购出口导致乙企业应计算的增值税销项。
（11）乙企业当期应向税务机关缴纳的增值税
注意小规模纳税人适用3%的征收率；天然气适用13%的低税率。
进项税=12×3%+100×17%+20×13%=0.36+17+2.6=19.96（万元）
应纳税=23.12-19.96=3.16（万元）
（12）丙企业相关业务应纳的营业税
3万元代理费应纳营业税=3×5%=0.15（万元）
（13）丙企业申请退还的增值税
收购轮胎出口应退还增值税=48×13%=6.24（万元）
（14）丙企业申请退还的消费税
收购轮胎出口应退还消费税=48×3%=1.44（万元）
2、【
简答题】
某酒厂生产粮食白酒和红枣果酒，2009年5月发生下列业务：
（1）向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元。
（2）购入小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票125000元，取得增值税发票。
（3）购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付支票210600元，取得增值税发票。
（4）外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元（有运输发票），该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；
（5）试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5%；
（6）销售自产粮食白酒40吨，每吨不含税出厂价10000元，另支付此次销售运费10000元，取得运费发票。
（7）销售红枣酒10吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物押金15000元，当其到期未退还包装物押金9000元。
假定上述应认证的专用发票均经过认证，其他酒采用10%的消费税率，要求计算：
（1）该企业收购农产品并送回企业的增值税进项税；
（2）该企业当期增值税进项税合计数；
（3）用于广告的新型白酒应纳的消费税；
（4）用于广告的新型白酒应纳的增值税；
（5）该企业当期应纳的增值税合计数；
（6）该企业当期应纳的消费税合计数。
[6分]
解析：
（1）该企业收购农产品并送回企业的增值税进项税
（50000+25000）×13%+800×7%=9750+56=9806（元）
（2）该企业当期增值税进项税合计数
9806+（1000×90%+10000）×7%+210600/（1+17%）×17%+20000×17%×90%
=9806+763+30600+3060=44229（元）
运杂费由于运费与其他杂费没有分开，不能计算抵扣进项税；
用于职工福利的外购酒精不能抵扣进项税；
外购小轿车不能抵扣进项税。
（3）用于广告的新型白酒应纳的消费税
2×1000 +[5000×（1+5%）+2×1000]÷（1-20%）×20%=2000+1812.5=3812.5（元）
（4）用于广告的新型白酒的增值税销项税
[5000×（1+5%）+2×1000]÷（1-20%）] ×17%=9062.5×17%=1540.63（元）
（5）该企业当期应纳的增值税合计数
销项税=1540.63+[40×10000+10×12000+15000÷（1+17%）]×17%=92120.11（元）
应纳增值税=92120.11-44229=47891.11（元）
（6）该企业当期应纳的消费税合计数
应纳消费税=3812.5+40×1000+（40×10000）×20%+[10×12000+15000÷（1+17%）] ×10%
=3812.5+40000+80000+13282.05=137094.55（元）
3、【
简答题】
某油气田企业下设非独立核算的油气开采队、建筑安装队、运输队三个分支机构，2009年7月发生如下业务：
（1）油气开采队开采原油1200吨，随原油开采天然气2500千立方米；当期销售原油1000吨，取得不含税销售额210万元；销售天然气2000千立方米，取得不含税收入180万元，另将300立方米天然气用于职工食堂；
（2）建筑安装队为其他油气田企业提供油田基本建设劳务，取得建筑安装收入并收取支票40.95万元；
（3）运输队受托为一家大项建材公司（非油田企业）运输货物取得运输收入10万元；
（4）为油气开采采购专用设备1台，取得增值税发票，不含税价110万元；为建筑安装队购买1.5升排量小轿车一辆自用，含增值税价款12.87万元，另支付政府控购费0.2万元
（5）为油气开采、建筑安装、运输队购买统一的工作服、手套等劳保用品一批，取得增值税发票，不含税价款10万元，增值税1.7万元
假定上述需要抵扣的增值税发票均经过抵扣，该油气田原油资源税额每吨20元；天然气资源税税额每吨每千立方米10元，请计算：
（1）该油气田当期应纳的资源税；
（2）该油气田当期应纳的营业税；
（3）该油气田当期应纳的车辆购置税；
（4）该油气田当期增值税的销项税；
（5）该油气田当期应纳的增值税。
[6分]
解析：
[1000×20+（2000+300）×10]/10000=4.3（万元）
资源税按照销售量和自用量计算。
（2）该油气田当期应纳的营业税
10×3%=0.3（万元）
（3）该油气田当期应纳的车辆购置税12.87/（1+17%）×5%=0.55（万元）
2009年1月20日至年底，购买小排量小轿车车辆购置税税率减按5% 计算。
（4）该油气田当期增值税的销项税
210×17%+180×13%+180×300/2000×13%+40.95/（1+17%）×17%
=35.7+23.4+3.51+5.95=68.56（万元）
（5）该油气田当期应纳的增值税
进项税=110×17%+1.7×［210+180+180×300/2000+40.95÷（1+17%）］/［210+180+180×300/2000+40.95÷（1+17%）+10］
=18.7+1.66=20.36（万元）
应纳增值税=68.56-20.36=48.20（万元）
4、【
简答题】
中国公民张某自2007年底承包了某市一家印刷厂，承包期自2008年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2008年，该印刷厂经营情况如下：
全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加22万元；销售费用200万元（含业务宣传费50万元）；管理费用300万元（含业务招待费18万元）；财务费用20万元（含向关联企业借款100万元6个月的利息6万元，金融企业同类贷款年利率7%）；投资收益11万元（含国债利息1万元和境内居民企业投资分红10万元）；营业外支出16万元（含对雪灾地区捐赠15万元，合同违约金0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款0.5万元）。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
（1）该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用10万元，该笔业务已经完成，但是10万元金额一直挂在往来帐上，漏转了收入。
（2）该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票也挂在往来帐上，漏转了收入。
（3）该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算（单位为万元）：
（1）该企业应补缴的增值税；
（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加；
（3）该企业的利润总额；
（4）该企业业务宣传费的调整金额；
（5）该企业业务招待费的调整金额；
（6）该企业财务费用的调整金额；
（7）该企业营业外支出的调整金额；
（8）该企业应纳税所得额；
（9）该企业应纳的企业所得税；
（10）张某个人所得税的应纳税所得额；
（11）张某应纳的个人所得税。
[10分]
解析：
（1）该企业应补缴的增值税1.59万元
10÷（1+13%）×13%+3÷（1+17%）×17%=1.15+0.44=1.59（万元）
（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加0.16万元
1.59×（7%+3%）=0.16（万元）
（3）该企业的利润总额264.25万元
2000+10÷（1+13%）+3÷（1+17%）-1200-（22+0.16）-200-300-20+11-16
=2011.41-1200-22.16-200-300-20+11-16=264.25（万元）
（4）该企业业务宣传费的调整金额
2011.41×15%=301.71（万元）；宣传费没有超支，不必调整。
（5）该企业业务招待费的调整金额7.94万元
18×60%＞2011.41×5‰=10.06；应调整18-10.06=7.94（万元）
（6）该企业财务费用的调整金额
6-100×7%×6/12=6-3.5=2.5（万元）
（7）该企业营业外支出的调整金额0.5万元
捐赠限额=264.25×12%=31.71（万元），捐赠没有超支；行政罚款在所得税前不得扣除。
（8）该企业应纳税所得额259.39万元
264.25+7.94+2.5+0.5-11-4.8=259.39（万元）
（9）该企业应纳的企业所得税64.85万元
259.39×25%=64.85（万元）
（10）张某个人所得税的应纳税所得额
0.3×12+264.25-64.85-150-（0.16×2+0.2×10）=50.68（万元）
（11）张某应纳的个人所得税
50.68×35%-0.675=17.06（万元）
5、【
简答题】
某占地100000平米（含公园管理部门办公用地600平米）的森林公园，出售门票供游人参观游览，其园内设有的小卖部（增值税小规模纳税人）、影剧院、歌舞厅、茶社，拥有3辆小轿车和4辆中型巴士车。2009年1月至6月发生如下业务：
（1）1~6月，森林公园门票收入50000元，园内占地1000平米的观光缆车取得收入70000元、出租观光自行车收入30000元；
（2）1~6月占地200平米的小卖部零售纪念品、食品等零售收入40000元，将旧包装箱卖给废旧物品回收公司，取得现金20000元；
（3）1~6月占地5000平米的影剧院的电影放映收入35000元；占地3000平米的歌舞厅取得收入门票收入10000元和茶点酒水收入40000元；占地2500平米的茶社取得茶水收入45000元；
（4）4月购置管理部门使用的小轿车一辆，支付售车公司车价（含增值税）140400元、工具件款3276元、装饰费4446元，当月上牌照使用；
（5）与服装厂签订委托加工合同，由服装厂为本企业加工定制工作服。由本企业提供面料和主要衬料800000元，服装厂代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行；
假定当地城镇土地使用税每平米年税额6元，每年分上半年、下半年两次征收；车船税每年缴纳一次，小轿车每辆年税额400元，中型巴士车年税额360元。要求计算：
（1）该森林公园1~6月应纳的营业税；
（2）该森林公园1~6月应纳的增值税；
（3）该森林公园1~6月应纳的城镇土地使用税；
（4）该森林公园应纳的车辆购置税；
（5）该森林公园应纳的车船税；
（6）该森林公园执有的服装加工合同应纳的印花税。
[6分]
解析：
（1）该森林公园1~6月应纳的营业税
=（50000+35000）×3%+（70000+30000+45000）×5%+（10000+40000）×20%
=2550+7250+10000=19800（元）
（2）该森林公园1~6月应纳的增值税
=（40000+20000）/（1+3%）×3%=1747.57（元）
（3）该森林公园1~6月应纳的城镇土地使用税
=（1000+200+5000+3000+2500）×6×1/2=11700×6×1/2=70200×1/2=35100（元）
（4）该森林公园应纳的车辆购置税
小轿车车辆购置税=（140400+3276+4446）/（1+17%）×10%=12660（元）
（5）该森林公园应纳的车船税
=400×9/12+400×3+360×4=300+1200+1440=2940（元）
（6）加工服装合同应纳税=（20000+30000）×0.5‰=25（元）
6、【
简答题】
某县房地产开发企业于2008年12月签订土地转让合同，以转让方式取得2万平米土地，其取得土地使用权购置原价1000万元，取得土地证书后，该房地产公司在2009年对此地块进行三通一平建设，开支土地三通一平费用250万元，并在当年发生如下业务：
（1）签订合同，将三通一平后此地块的1/5转让给另一家企业，转让收入600万元；
（2）将其余地块建造一处居民小区，小区建造中发生其他开发成本3000万元，开发费用1000万元（不能提供银行证明）；该小区建筑面积42000平方米，其中2000平方米为无偿提供给业主的配套的车库，不对外销售，40000平方米为可售面积；
（3）将此小区建造完工配套用车库无偿投入规定用途的使用，将小区32000平方米（可售面积的80%）的房屋销售，按照销售合同取得销售收入8000万元 ； 将6000平方米（可售面积15%）的房屋作价1500万元对外进行投资；将剩余2000平方米（可售面积5%）房屋转为自有固定资产管理；
（4）签订合同，将自有房屋出租，租期自2009年11月1日至2011年10月30日，月租金5万元，10月底交付，2009年取得租金收入10万元；
假定该企业所在地房地产开发费用扣除采用最高标准；可售占地面积与占地总面积的比例，和可售建筑面积与建筑总面积的比例一致。要求计算：
（1）该企业应纳的营业税和城建税、教育费附加合计数；
（2）该企业上述行为应纳的印花税；
（3）该企业转让土地使用权应纳的土地增值税；
（4）该企业转让房地产应纳的土地增值税。
[6分]
解析：
（1）该企业应纳的营业税和城建税、教育费附加合计数
转让土地使用权营业税=（600-1000×1/5）×5%=20（万元）
销售商品房营业税=8000×5%=400（万元）
以不动产投资入股不交纳营业税
出租房屋营业税=10×5%=0.5（万元）
合计营业税和教育费附加=（20+400+0.5）×（1+5%+3%）=454.14（万元）
（3）该企业上述行为应纳的印花税
（1000+8000＋600）×0.5‰+24个月×5×1‰+0.0005=4.8+0.12+0.0005=4.92（万元）
租房合同按照2年租金计算缴纳印花税。
（4）该企业转让土地使用权应纳的土地增值税
转让收入=600万元；转让成本=（1000+250）×1/5=250万元；
转让费用=250×10%=25（万元）
转让税金=20×（1+5%+3%）=21.6（万元）
三通一平属于房地产开发，可以加扣费用。
加扣费用=250×20%=50（万元）
增值额=600-250-25-21.6-50=600-346.6=253.4（万元）
增值率=253.4/346.6=73.11%
应纳土地增值税=253.4×40%-346.6×5%=101.36-17.33=84.03（万元）
（5）该企业转让房地产应纳的土地增值税
转让收入=8000+1500=9500万元；
对外投资按同类价计入收入；
居民小区可扣除土地使用权金额=1000×4/5/40000×40000×95%
=800×95%=760（万元）
全部开发成本=250×4/5+3000=3200万元
三通一平费属于房地产开发成本中；
可扣除转让成本=3200×/40000×40000×95%=3040（万元）
转作自用部分不计收入，其相关的成本不能扣除。
可扣除开发费用=（760+3040）×10%=380（万元）
转让税金=8000×5%×（1+5%+3%）=432（万元）
以不动产投资入股不交纳营业税
加扣费用=（760+3040）×20%=760（万元）
可扣除项目金额合计=760+3040+380+432+760=5372（万元）
或：
可售单位成本、费用、加扣金额=（800+3200）×（1+10%+20%）/40000=0.13（万元）
可扣除项目合计=0.13×（32000+6000）+432=5372（万元）
土地增值额=9500-5372=4128（万元）
土地增值率=4128/5372=76.84%
应纳土地增值税=4128×40%-5372×5%=1651.2-268.6=1382.6（万元）
7、【
简答题】
陈某为某有限责任公司技术总监，2008年收入情况如下：
（1）业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入50000元，当即决定通过红十字会向汶川捐款5000元，通过慈善协会向白血病患儿捐款13000元；
（2）根据自己的生活经历，与夫人合写的小说《我们的爱情》，根据两人付出的工作量，向出版单位要求按照60%：40%分配稿酬。该书由出版社出版，出版社向陈某及夫人预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续4个月连载该小说，每个月支付稿酬2000元，陈某及夫人共获得连载稿酬8000元（分摊比例同前）；
（3）取得从境内上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（4）甲企业有三项债权打包拍卖，陈某参加拍卖会，以90万元购买打包债权（含三项：债务人A欠30万元，债务人B欠40万元，债务人C欠50万元）。经诉讼催讨，将A债务人的欠款收回26万元，追讨时发生诉讼费1.5万元；
（5）10月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入600万元，陈某无法提供完整准确的原值凭证，拍卖时佣金支出6万元；
（6）10月底将一套位于市区的居住用房产出租，从11月起每月收取月租金4000元，11月因暖气漏水发生修缮费1000元，取得了营业税、城建税、教育费附加和房产税的完税凭证；
（7）在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（单位：元，保留两位小数）
（1）计算陈某业余设计应缴纳的个人所得税；
（2）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税；
（3）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税；
（4）计算陈某讨回债权应纳的个人所得税；
（5）计算陈某海外文物拍卖收入应纳的个人所得；
（6）计算陈某11、12月出租房屋应纳的个人所得税；
（7）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税。
[6分]
解析：
（1）计算陈某业余设计应缴纳的个人所得税
应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）
通过红十字会向汶川捐款5000元可在计算应纳税所得额时全额扣除。
向白血病儿童捐款限额=40000×30％=12000（元）
应纳税=（40000-5000-12000）×30%-2000=4900（元）
（2）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税
陈某应纳税=（5000+30000）×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）+8000×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）=2352+537.6=2889.6（元）
陈夫人应纳税=（5000+30000）×40%×（1-20%）×20%×（1-30%）+（8000×40%-800）×20%×（1-30%）=1568+336=1904（元）
（3）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税
20000×50%×20%=2000（元）
（4）讨回债权应纳的个人所得税
取得收入=26万元；债券成本=90×30/（30+40+50）+1.5=24（万元）
应纳个人所得税=（260000-240000）×20%=4000（元）
（5）6000000×2%=120000（元）
（6）11月租房应纳个人所得税={4000-4000×[3%×（1+7%+3%）+4%]-800-800}×10%=210.8（元）
12月租房应纳个人所得税={4000-4000×[3%×（1+7%+3%）+4%]-200-800}×10%=270.8（元）
（7）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税
①A国演讲收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=（3000-800）×20%=440（元）
因其实际境外纳税300元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=440-300=140（元）
②B国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=70000×（1-20%）×20%=11200元
因其实际境外纳税12000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣11200元，不并需在我国补税，超限额部分的800元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
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