1、【
简答题】
某市某商业银行2008年第二季度有关业务如下
（1）发放贷款取得利息收入800万元，逾期贷款取得罚息10万元，取得出纳长款收入2万元。
（2）与其他商业银行之间的资金往来业务取得利息收入50万元。
（3）为电信部门代收话费80万元，按2％收取手续费。
（4）销售支票及相关单据取得收入1.2万元。
（5）4月1日接受其他单位发放贷款，金额为2000万元，贷款期限为6个月，年利率为6％，银行按利息收入的8％收取手续费。
（6）4月12日以300万元购入某上市公司公开发行的股票，并于6月20日以380万元的价格售出。根据上述资料，回答下列问题
（1）计算该银行第二季度应缴纳的营业税。
（2）计算该银行第二季度应代扣代缴的营业税。
[6分]
解析：
（1）①出纳长款收入不征收营业税。
应纳营业税＝（800＋10）×5％＝40.5（万元）
②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。
③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。
应纳营业税＝80×2％×5％＝0.08（万元）
④应纳营业税＝1.2×5％＝0.06（万元）
⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。
应纳营业税＝2000×6％÷4×8％×5％＝0.12（万元）
⑥转让股票应纳营业税＝（380－300）×5％＝4（万元）
第二季度应纳营业税合计＝40.5＋0.08＋0.06＋0.12＋4＝44.76（万元）
（2）受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。
代扣代缴营业税＝2000×6％÷4×5％＝1.5（万元）
2、【
简答题】
位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务
（1）月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
（2）从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。
（3）购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。
（4）国内销售自产A型小轿车（消费税率5％），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。
（5）新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。（消费税税率为5％，成本利润率为8％）
（6）应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。
（7）本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。
（8）“应交税费—应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。
已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题
（1）计算进口发动机应缴纳的税金
（2）计算当月应缴纳的消费税
（3）计算当月销项税
（4）计算当月准予抵扣的进项税
（5）计算当月应纳的增值税
（6）计算当月应纳的城建税和教育费附加。
[10分]
解析：
（1）进口发动机应缴纳的关税＝500×20％＝100（万元）
进口发动机应缴纳的增值税＝（500＋100）×17％＝102（万元）
进口环节缴纳的税金合计＝100＋102＝202（万元）
（2）销售A型小轿车应纳消费税＝38×40×5％＋0.5÷（1＋17％）×40×5％＝76.85（万元）
委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。
B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。
B型小轿车应纳消费税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×5％＝6.82（万元）
当月应纳消费税＝76.85＋6.82＝83.67（万元）
（3）销售A型小轿车的销项税＝38×40×17％＋0.5÷（1＋17％）×40×17％＝261.31（万元）
B型小轿车的销项税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×17％＝23.19（万元）
销售特种车辆的销项税＝（23.4＋2）÷（1＋17％）×17％＝3.69（万元）
当月销项税合计＝261.31＋23.19＋3.69＝288.19（万元）
（4）小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税＝5×7％＝0.35（万元）
购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。
自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。
生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8＋14＝22（万元）
当月准予抵扣的进项税＝102＋0.35＋68＋17＋22＝209.35（万元）
（5）当月应纳的增值税＝288.19－209.35－4.5＝74.34（万元）
（6）应纳的城建税和教育费附加＝（74.34＋83.67）×（7％＋3％）＝15.80（万元）
3、【
简答题】
某市一汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有关业务数据如下
（1）向汽车制造厂销售轮胎开具增值税专用发票，注明销售额8000万元，销项税额1360万元。本期外购原材料，取得防伪税控系统开具的专用发票，发票注明增值税为460万元。
（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证
（3）购买国债，取得利息收入20万元
（4）产品销售成本为5000万元，产品销售费用720万元、财务费用350万元、管理费用690万元（其中：诉讼费20万元，业务招待费75万元，新产品研究开发费用100万元）
（5）营业外支出的构成如下：通过红十字会向灾区捐赠30万元，因拖延缴纳税款被税务机关收取的滞纳金12万元，因违约被购货方索取的违约金15万元。财产因意外事故造成损失18万元，当月取得保险公司赔款13万元，财产损失已经主管税务机关审核通过
（6）境外分支机构取得税后所得120万元，该所得在国外按20％的税率缴纳所得税。
已知：轮胎消费税税率为3％。根据上述资料，回答下列问题
（1）计算应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加
（2）计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）
（3）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠支出
（4）计算该企业2008年境内应纳税所得额
（5）计算该企业2008年应纳的企业所得税额。
[10分]
解析：
（1）应纳增值税＝1360－460－5.1＝894.9（万元）
应纳消费税＝8000×3％＝240（万元）
税前可以扣除的税金及附加＝240＋（240＋894.9）×（7％＋3％）＝353.49（万元）
（2）业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元），实际发生额的60％＝75×60％＝45（万元），所以只能扣除40（万元）；
新产品研究开发费用100万元，可以加计50％扣除。
税前可扣除的期间费用（含新产品研究开发费用的加计扣除额）＝720＋350＋690－（75－40）＋100×50％＝1775（万元）
（3）会计利润总额＝8000＋（30＋5.1）＋20－5000－353.49－（720＋350＋690）－（30＋12＋15＋18－13）＋120＝999.61（万元）
捐赠限额＝999.61×12％＝119.95（万元）
所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。
（4）该企业2008年应纳税所得额＝999.61－20＋（75－40）－100×50％＋12－120＝856.61（万元）
（5）该企业2008年应纳企业所得税额＝856.61×25％＋120÷（1－20％）×（25％－20％）＝221.65（万元）
4、【
简答题】
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2009年5月份生产经营情况如下
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米，采煤过程中生产天然气3000千立方米
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元
（3）以原煤加工洗煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元。
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨
（5）销售天然气35000千立方米（含采煤过程中生产的3000千立方米），取得不含税销售额8000万元
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额850万元。将设备运抵煤矿，支付运输费300万元，取得运输公司开具的运输发票，也已认证通过。已知：资源税单位税额为原煤2元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为80％。根据上述资料，回答下列问题
（1）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的资源税
（2）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的增值税
（3）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的城建税和教育费附加。
[6分]
解析：
（1）应纳资源税的计算：
① 外销原煤应纳资源税＝300×2＝600（万元）
② 外销洗煤应纳资源税＝100÷80％×2＝250（万元）
③ 食堂及浴室用煤应纳资源税＝0.2×2＝0.4（万元）
④ 外销天然气应纳资源税＝（35000－3000）×8÷10000＝25.6（万元）
应缴纳资源税合计＝600＋250＋0.4＋25.6＝876（万元）
（2）应纳增值税的计算：
① 销售原煤销项税额＝24000×17％＝4080（万元）
注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13％调整为17％。
② 销售洗煤销项税额＝12000×17％＝2040（万元）
③ 浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×17％＝2.72（万元）
④ 销售天然气销项税额＝8000×13％＝1040（万元）
⑤ 准予抵扣的进项税额＝850＋300×7％＝871（万元）
注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。
⑥ 应缴纳的增值税＝4080＋2040＋2.72＋1040－871＝6291.72（万元）
（3）应纳的城建税和教育费附加＝6291.72×（1％＋3％）＝251.67（万元）
该煤矿位于某乡，城建税税率为1％。
5、【
简答题】
甲制造企业于2008年6月份开业，注册资金为500万元，当年发生如下业务
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、生产许可证各一份。
（2）建账时共设置20本营业账簿，其中一本为资金账簿，记载实收资本500万元。另外还设有应收票据备查簿一本。
（3）签订原材料采购合同2份，共记载采购金额200万元；签订产品销售合同5份，记载销售金额400万元。（4）将自有的价值为130万元的房产抵押给银行并签订抵押合同，同时签订借款合同一份，记载借款金额为100万元，当年发生利息5万元。
（5）接受乙公司委托，加工一批机器零件，并签订了相关协议，规定由乙公司提供原材料，价值为43万元，由甲企业提供辅料，价值为5万元，加工费为7万元。
（6）7月份与丙商场签订租赁协议，约定甲企业在丙商场承租两层用于开设本企业产品专卖店，合同约定租金为180万元。9月份经研究决定解除该租赁合同，后经双方协商，解除了该协议。
（7）用生产过程中废弃的下角料生产特种用品，赠送给残疾人福利机构，签订赠送合同，标明金额为12万元。根据上述资料，计算甲企业2008年共计应缴纳的印花税。
[6分]
解析：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。
应纳印花税＝3×5＝15（元）
（2）非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。
应纳印花税＝19×5＋5000000×0.5‰＝2595（元）
（3）购销合同应纳印花税＝（2000000×2＋4000000×5）×0.3‰＝7200（元）
（4）抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。
借款合同应纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）
（5）委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。
加工承揽合同应纳印花税＝（50000＋70000）×0.5‰＝60（元）
（6）无论合同是否兑现，均应计税贴花。
租赁合同应贴印花＝1800000×1‰＝1800（元）
（7）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。
该企业2008年应纳印花税合计＝15＋2595＋7200＋50＋60＋1800＝11720（元）
6、【
简答题】
某公司2008年年初固定资产账户中反映的房产原值为1000万元，2008年发生如下业务
（1）1月1日将原值120万元的房产出租，年租金为8万元。
（2）4月1日将原值为100万元的房产投产联营，联营协议约定每年固定取得10万元的利润，不承担风险
（3）5月1日原值为80万元的房产开始大修并停用，直到年底尚未大修完毕。
（4）6月20日，委托施工企业建设的房产办理验收手续，房产入账价值为200万元，另外价值20万元的中央空调单独核算。
（5）另外，该企业自2008年8月1日开始无租使用相邻单位的房产，使用期限为一年，作为补偿，该企业向相邻单位免费提供价值6万元的产品。
已知：当地省政府规定房产原值减除比例为20％。根据上述资料，计算该企业2008年应缴纳的房产税（单位：元）。
[6分]
解析：
（1）将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。
应纳房产税＝8×12％＝0.96（万元）
（2）用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。
应纳房产税＝100×（1－20％）×1.2％×3/12＋10×9/12×12％＝1.14（万元）
（3）大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。
应纳房产税＝80×（1－20％）×1.2％×4/12＝0.256（万元）
（4）委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。
应纳房产税＝（200＋20）×（1－20％）×1.2％×6/12＝1.056（万元）
（5）无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。
应纳房产税＝6×5/12×12％＝0.3（万元）
（6）剩余房产应纳房产税＝（1000－120－100－80）×（1－20%）×1.2%＝6.72（万元）
该企业2008年共应缴纳房产税＝0.96＋1.14＋0.256＋1.056＋0.3＋6.72＝10.432（万元）＝104320（元）
7、【
简答题】
某市公民王某2008年全年收入情况如下
（1）每月工资收入2500元，于2008年12月份取得全年奖金12000元（不含税）。
（2）2月份利用业余时间为某跨国公司提供翻译服务，取得报酬28000元，同时从中拿出7000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
（3）3月份从甲国取得特许权使用费收入22000元，该收入在甲国已纳个人所得税3200元；同时从甲国取得股息收入2000元，该收入在甲国已纳个人所得税420元。
（4）10月份按照有关房改政策，以8万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为12万元。
（5）12月份将2007年2月底购入的一套商品房，售价80万元，出售时支付有关费用8万元。
已知该商品房购入价格为40万元，缴纳相关税费4万元。（不考虑印花税）根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题
（1）王某2008年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税
（2）王某2008年设计费收入应纳的个人所得税
（3）王某2008年甲国的各项收入应补缴的个人所得税
（4）王某2008年购入房改住房应纳个人所得税
（5）王某转让商品房应缴纳的个人所得税。
[6分]
解析：
（1）全年工资应纳个人所得税＝〔（2500－1600）×10％－25〕×2＋（2500－2000）×5％×10＝380（元）
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10％，速算扣除数25。
则含税的全年奖金＝（12000－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）
再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10％，速算扣除数25。
应纳税额＝13305.56×10％－25＝1305.56（元）
合计应纳税额＝380＋1305.56＝1685.56（元）
（2）提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
①应纳税所得额＝28000×（1－20％）＝22400（元）
②税前可扣除的捐赠限额＝22400×30％＝6720（元），实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元
③应纳个人所得税＝（22400－6720）×20％＝3136（元）
（3）甲国特许权使用费所得抵免限额＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
甲国股息所得抵免限额＝2000×20％＝400（元）
甲国抵免限额＝3520＋400＝3920（元）
在甲国实际缴纳个人所得税＝3200＋420＝3620（元）
甲国所得应补缴个人所得税＝3920－3620＝300（元）
（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
（5）转让购置的不动产，营业税按差价计算。
应纳营业税、城建税和教育费附加＝（80－40）×5％×（1＋7％＋3％）＝2.2（万元）
转让房产应纳个人所得税＝[80－（40＋4）－8－2.2]×20％＝5.16（万元）
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