2011年注册会计师《税法》模拟试题(三)-在线考试系统

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2011年注册会计师《税法》模拟试题(三)

1、【简答题】
某县城一酒厂为增值税一般纳税人,2010年12月和2011年1月份发生下列业务:
2010年12月业务如下:
(1)购进粮食白酒30吨,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元,已验收入库｡
(2)从农场购进其自己种植的粮食100吨,取得收购凭证上注明的价格20万元,粮食入库,支付运费5万元,未取得运费发票｡
(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食,成本共计70.85万元,发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取加工费10万元,受托方垫付辅助材料款5万元,均收到专用发票,粮食白酒收回后入库｡受托方同类产品不含税售价共计120万元｡
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售,收到不含税货款63.75万元｡
(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨｡由本企业运输队负责运输,收取运费10万元,装卸费1.7万元｡
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨｡采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业,每吨不含税售价为3万元,合同约定酒厂本月收取60%的价款;其余的40%货款在下月15日收取｡
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利(成本利润率5%)｡
2011年1月份发生业务如下:
(8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放职工,无同类产品售价｡每公斤成本为15元(成本利润率为10%)｡
(9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质,成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)｡
(10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售,每辆销售额16万元,开具普通发票上注明价格32万元｡
(11)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,取得增值税专用发票,已企业没有同类产品的销售价格｡乙企业已按照规定代收代缴了消费税｡
(12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕｡将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元｡
已知:取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;特制粮食白酒成本利润率为10%｡
要求:请根据上述资料,按照下列顺序回答问题:(以“万元”为单位,每步骤结果保留至小数点后2位)
(1)计算2010年12月份可以抵扣的进项税额｡
(2)计算2010年12月份的销项税额｡
(3)计算2010年12月份该酒厂应纳的增值税｡
(4)计算2010年12月份受托方代收代缴的消费税｡
(5)计算2010年12月份该酒厂应缴纳的消费税｡
(6) 计算2011年1月份的销项税额｡
(7) 计算2011年1月份的进项税转出｡
(8)计算2011年1月份应纳的增值税｡
(9)计算2011年1月份该酒厂应缴纳的消费税｡ [10分]

解析：
(1)2010年12月份可以抵扣进项税额=30×17%+20×13%+(10+5)×17%-10×17%=8.55(万元)……(1分)
(2)2010年12月份销项税额=63.75×17%+[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%+100×3×17%×60%+10×1.8×17%=70.68(万元)……(1分)
(3)2010年12月份应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元) ……(1分)
(4)该企业2010年12月份委托加工业务中,受托方代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34(万元) ……(1分)
(5)该企业2010年12月份应纳消费税额:
薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000×0.5÷10000=38.80(万元)
低度白酒应纳消费税=(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×60%=42(万元)
发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6(万元)
应纳消费税额=38.80+42+4.6=85.4(万元) ……(2分)
(6)业务8:增值税销项税额=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(万元)
业务12:增值税销项税额=1800×100×17%÷10000+150×100×17%÷10000=3.32(万元)
另外,上月采取分期收款方式销售白酒,销项税额=100×3×17%×40%=20.4(万元)
2011年1月份的销项税额=0.74+3.32+20.4=24.46(万元)……(2分)
(7)进项税额转出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(万元)……(1分)
(8)该酒厂进项税额=1×17%=0.17(万元)
销售使用过的小汽车,按照4%的征收率减半征收｡
该业务应纳增值税=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(万元)
2011年1月该酒厂应纳增值税=24.46+0.71-0.17+0.62=25.62(万元)……(1分)
(9)业务8:应纳消费税=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(万元)
业务12:本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%÷10000=1.8(万元)
甲企业将委托加工收回的散装药酒对外赠送不缴纳消费税｡
另外,上月采取分期收款方式销售白酒,本月应纳消费税=(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×40%=28(万元)
2011年1月份该酒厂应缴纳的消费税=1.08+1.8+28=30.88(万元)……(2分)
(1)The input tax that shall be deducted in December 2010=0.30×17%+0.20×13%+(0.10+0.05)×17%-0.10×17%=0.0855 (million yuan)
(2)The output tax in December 2010=0.6375×17%+[0.018×0.80+(0.10+0.017)÷(0.01+17%)]×17%+1×0.03×17%×60%+0.10×0.018×17%=0.7068 (million yuan)
(3)The payable VAT (value-added tax) in December 2010=0.7068-0.0855=0.6213(million yuan)
(4)The consumption tax collected and paid by the entrusted party over the toll manufacturing business in December 2010=1.20×20%+1×20×0.005÷100.00=0.34 (million yuan)
(5)The payable consumption tax of this company in December 2010:
The payable consumption tax of potato liquor=0.80×0.018×20%+0.117÷(0.01+17%)×20%+0.80×20×0.005÷100=0.388 (million yuan)
The payable consumption tax of low-alcohol liquor= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×60%=0.42 (million yuan)
The payable consumption tax of issuing benefits=0.10×0.018×20%+0.10×20×0.005÷100=0.046 (million yuan)
The total payable consumption tax=0.388+0.42+0.046=0.854 (million yuan)
(6)Business 8: The value-added tax and output tax=[0.15×(0.01+10%)×20+20×0.02×0.005]÷(0.01-20%)×17%÷100=0.0074 (million yuan)
Business 12: The value-added tax and output tax=18×1×17%÷100+1.50×1×17%÷100=0.0332 (million yuan)
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month =1×0.03×17%×40%=0.204 (million yuan)
The output tax in January 2011=0.0074+0.0332+0.204=0.2446 (million yuan)
(7)The input tax changeover=[(500-46.50)÷(0.01-13%)×13%+46.50÷(0.01-7%)×7%]÷100=0.0071 (million yuan)
(8)The input tax of this winery=0.01×17%=0.0017 (million yuan)
The rate of VAT levied on the sale of used car shall be 4%.
The payable VAT tax of this business=0.32÷(0.01+4%)×4%×50%=0.0062 (million yuan)
The payable VAT tax of this winery in January 2011=0.2446+0.0071-0.0017+0.0062=0.2562(million yuan)
(9)Business 8: the payable consumption tax=[0.15×(0.01+10%)×20+20×0.02×0.005]÷(0.01-20%)×20%+20×0.02×0.005=10750 (yuan)=0.0108 (million yuan)
Business 12: the payable consumption tax on the sale of bottle medicinal wine of Company A this month=18×1×10%÷100=0.018 (million yuan)
The medicinal liquor retrieved through delegate processing party and given as gift by Company A shall not face the consumption tax..
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×40%=0.28 (million yuan)
The payable output tax of this winery in January 2011=0.0108+0.018+0.28=0.3088 (million yuan)

2、【简答题】
新疆某油田为增值税一般纳税人,主要从事原油开采、提炼生产业务,在开采原油过程中,开采天然气,2010年7、8月发生下列业务:
7月份:
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨,不含税销售额1320000元,合同规定,货款分两个月支付,本月支付80%,其余货款于8月15日支付｡由于购货方资金紧张,7月支付货款800000元｡
(2)采用预收货款方式向甲企业销售稠油2000吨,不含税销售额1200000元,当月预收20%的款项,不含税金额为240000元,合同规定8月5日发货,并收回剩余货款｡
(3)销售天然气2000千立方米,不含税销售额6000000元｡
(4)从一般纳税人购进材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税税额480000元,支付运费24000元、装卸费1800元、建设基金16000元,并取得运输部门开具的运费发票｡本月领用其中的15%用于基建工程项目｡
8月份:
(1)8月5日向甲企业发出稠油2000吨,收回剩余的80%货款,不含税金额为960000元;8月份销售原油1500吨,取得不含税销售额840000元｡
(2)8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税88400元,支付购货运费50000元,并取得运费发票｡月初购入税控收款机,取得普通发票上注明的价款为3400元｡
(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品,双方约定不含税价款60500元,并取得增值税专用发票｡
(4)将自产的高凝油850吨投资乙企业,双方约定不含税销售额为510000元｡
已知:购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣｡
根据上述资料回答下列问题:
(1)2010年7月该煤矿应纳资源税｡
(2)2010年7月该煤矿应纳增值税｡
(3)2010年8月该煤矿应纳资源税｡
(4)2010年8月该煤矿应纳增值税｡ [6分]

解析：
业务1:纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天｡
应纳资源税=1320000×80%×5%=52800(元)
应纳增值税=1320000×80%×17%=179520 (元)
业务2:
纳税人采用预收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天,所以7月份销售稠油并不缴纳资源税和增值税｡
业务3:
销售天然气应纳资源税=6000000×5%=300000(元)
销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元)
业务4:
购进材料可以抵扣的进项税=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380 (元)
(1)7月份应纳资源税=52800+300000=352800 (元)……(1分)
(2)7月份应纳增值税=179520+780000-410380=549140(元)……(1.5分)
8月份:
业务1:本月发出稠油,纳税义务发生,应全额纳税,该业务应纳资源税=1200000×5%×(1-40%)+840000×5%=78000(元)
应纳增值税=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
业务2:
准予抵扣的进项税=88400+50000×7%=91900(元)
业务3:
资源税=60500×5%=3025(元)
销项税=60500×17%=10285(元)
进项税=60500×17%=10285(元)
业务4:
资源税=510000×5%×(1-40%)=15300(元)
销项税=510000×17%=86700(元)
7月份采用分期收款方式销售原油的,8月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税,应纳资源税=1320000×20%×5%=13200(元)
应纳增值税=1320000×20%×17%=44880(元)
(3)应纳资源税共计=78000+3025+15300+13200=109525 (元)……(1分)
(4)应纳增值税=346800+10285+86700+44880-91900-10285=386480 (元) ……(1.5分)

3、【简答题】
中国公民张某位于某市,2010年取得的收入情况如下:
(1)1-12月每月取得工资4000元,12月份办理内部退养手续,距离法定退休年龄尚有18个月,取得一次性收入36000元｡
(2)购买国家发行的金融债券,取得利息3000元;另外转让手中持有的境内上市公司股票,该股票购入价格为20000元,售出价格为24000元｡
(3)7月份将市区内一处门面房出租给他人经营使用,租期1年,每月租金3000元,已按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加、房产税以及印花税(不考虑其他税费)｡出租该房屋发生修缮费用500元,该修缮费用能提供相关有效、准确的凭证｡
(4)利用技术专长为某企业提供设计服务,取得收入40000元,先后拿出3000元、10000元,通过民政局分别捐给了农村义务教育和贫困地区｡
(5)张某从拍卖会上以60万元购买一项打包债权,该打包债权的债权人为甲企业,包括债务人A欠的25万元,债务人B欠的20万元,债务人C欠的35万元｡张某经过努力,将B债务人的所有欠款收回｡
(6)在A国提供设计服务,取得收入折合人民币80000元,另外在A国期间取得股息所得10000元,已分别缴纳了个人所得税16000元和2500元｡
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(以“元”为单位)
(1)计算张某全年工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税｡
(2)计算张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税｡
(3)计算张某7月份出租房屋取得收入应缴纳的个人所得税｡
(4)计算张某提供涉及服务取得收入应缴纳的个人所得税｡
(5)计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税｡
(6)计算张某取得境外收入在我国应补缴的个人所得税｡ [8分]

解析：
(1)1-11月工资薪金应缴纳个人所得税= [(4000-2000)×10%-25]×11=1925(元)｡内退收入及12月工资应纳个人所得税的计算:
36000÷18+4000-2000=4000(元),税率为15%,速算扣除数为125｡
12月份应纳个人所得税=(36000+4000-2000)×15%-125=5575(元)｡
2010年工资和内部退养收入共应缴纳个人所得税=1925+5575=7500(元)｡……(2分)
(2)国家发行的金融债券的利息免征个人所得税｡转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税｡……(1分)
(3)营业税.城建税和教育费附加=3000×5%×(1+7%+3%)=165(元)｡
房产税=3000×12%=360(元),印花税=3000×1‰=3(元)｡
每个月准予扣除的营业税.城建税.教育费附加.房产税和印花税=165+360+3=528(元)｡……(2分)
7月份应纳个人所得税=[3000-528-500-800]×20%=234.40(元)｡
(4)应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)｡
捐赠贫困地区的扣除限额=32000×30%=9600(元)<10000(元),所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元｡向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除｡
应纳个人所得税=(32000-9600-3000)×20%=3880(元)｡……(2分)
(5)个人所得税应纳税所得额=20-60×[20÷(20+35+25)]=5(万元)｡应纳个人所得税税额=5×20%=1(万元)=10000(元)｡……(2分)
(6)设计收入按我国税法规定计算的扣除限额=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)｡股息所得按我国税法规定计算的扣除限额=10000×20%=2000(元)｡
A国所得扣除限额之和=18600+2000=20600(元)｡在A国实际缴纳的个人所得税=16000+2500=18500(元)｡张某应向我国主管税务机关申报纳税,进行汇算清缴,应补缴个人所得税=20600-18500=2100(元)｡……(3分)

4、【简答题】
位于某市区的一家建筑工程公司,具备建筑业施工资质,2010年经营业务如下:
(1)承包某宾馆室内装修工程,装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元｡
(2)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元｡
(3)2010年自行建造相同标准和规格的2幢写字楼,成本共计1400万元,由于企业业务发展需要,将其中一幢作为办公楼自用;一幢于当年7月1日用于出租,每月租金5万元,共收取三年的租金收入180万元｡
(4)将闲置的办公室出租给社区,租期为6个月,出租价格为每月2万元,按照合同约定时间收取了租金｡
(5)8月将抵债得来的一块土地进行转让,取得转让款1550万元;抵债时,该土地市场价格为750万元｡
(该地政府规定建筑业务成本利润率为20%)
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
(1)该建筑工程公司承包某宾馆室内装修工程应纳营业税｡
(2)该建筑工程公司销售自建商品房应纳营业税｡
(3)该建筑工程公司自行建造写字楼应缴纳的营业税｡
(4)该建筑工程公司将办公室出租给社区应缴纳的营业税｡
(5)该建筑工程公司转让土地使用权应纳营业税｡
(6)该建筑工程公司应纳城市维护建设税和教育费附加｡ [6分]

解析：
(1)应纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)……(0.5分)
(2)应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)
应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)｡……(1分)
(3)自建建筑物自用的,不缴纳营业税｡
纳税人自建建筑物出租,采用预收款方式取得租金的,应在收到预收款的当时按预收款金额计算缴纳营业税｡应纳营业税=180×5%=9(万元)……(1分)
(4)应纳营业税=2×5%×6=0.6(万元)……(0.5分)
(5)转让抵债得来的土地使用权,按差额征收营业税｡
应纳营业税=(1550-750)×5%=40(万元)……(1分)
(6)该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加=(40.5+96.49+290+9+0.6+40)×(7%+3%)=47.66(万元)……(1分)

5、【简答题】
某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人,企业生产经营用房产原值共计1000万元,生产经营占地面积40000平方米,该企业2010年发生以下业务:
(1)购进汽车轮胎一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额500万元、增值税税额85万元,另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元,取得运费发票｡购进的轮胎全部用于继续生产M型汽车轮胎｡
(2)产品完工后,销售M型汽车轮胎7500个,每个不含税售价0.2万元、成本0.1万元,支付运输费用30万元,保险费用和装卸费用16万元,取得运费发票｡
(3)将M型汽车轮胎400个赠送给关联企业,企业未进行账务处理｡
(4)年初将原值为200万元的仓库对外出租本年取得租金收入120万元,对应的其他业务成本10万元｡
(5)发生管理费用214万元,其中业务招待费14万元、新技术开发费80万元、2008年底已形成的无形资产价值(新技术研发费用资本化)在本年的摊销额10万元;其他管理费用110万元(包含城镇土地使用税,但是未包含房产税)｡
(6)发生销售费用350万元,其中:广告费用170万元、业务宣传费用114万元｡
(7)营业外支出中列支:通过公益性社会团体向南方受灾地区捐赠150万元,因管理不善造成去年购进原材料30万元(不含增值税)发生非正常损失｡
(8)12月份购买安全生产专用设备,取得普通发票上注明价款为58.5万元｡
(9)取得境内居民企业之间的权益性投资收益500万元｡在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;从A国分回税后利润230万元｡
(10)2010年度,该企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
①增值税=0.2×7500×17%-85-(20+3)×7%-30×7%=166.29(万元)
②消费税=0.2×7500×3%=45(万元)
③营业税=120×5%=6(万元)
④城建税、教育费附加=(166.29+45+6)×(7%+3%)=21.73(万元)
⑤城镇土地使用税=40000×5÷10000=20(万元)
⑹企业所得税:
应纳税所得额=7500×0.2+120+500+230-7500×0.1-6-10-21.73-214-350-150-30=818.27(万元)
企业所得税=818.27×25%=204.57(万元)
(说明:不考虑印花税｡增值税税率为17%、汽车轮胎的消费税税率为3%、计算房产税房产余值扣除比例为20%、城镇土地使用税每平方米5元｡)
要求:根据上述资料,回答下列问题,涉及计算的,请写出计算步骤｡
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并给出正确的计算结果｡
(2)计算企业2010年实现的会计利润｡
(3)指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并给出正确的计算结果｡ [8分]

解析：
(1)除企业所得税计算之外,企业的错误之处在于:
①赠送关联企业的汽车轮胎应该按照同类产品市场销售价格计算增值税和消费税｡
②因管理不善造成的外购材料的损失应做进项税额转出处理｡
③外购的用于连续生产汽车轮胎的外购汽车轮胎已纳的消费税可以在生产领用时抵扣｡
④没有计算房产税｡
⑤增值税和消费税的计算错误导致城建税.教育费附加的计算错误｡
正确的计算如下:
增值税=0.2×7500×17%+400×0.2×17%-85-(20+3)×7%-30×7%+30×17% =184.99(万元)
消费税=0.2×7500×3%+400×0.2×3%-500×3%=32.4(万元)
城建税.教育费附加=(184.99+32.4+6)×(7%+3%)=22.34(万元)
房产税=(1000-200)×(1-20%)×1.2%+120×12%=22.08(万元)……(5分)
(2)计算企业会计利润｡
销售收入=7500×0.2+120=1620(万元)
销售成本=7500×0.1+10=760(万元)
期间费用=214+22.08+350=586.08(万元)
营业税金及附加=32.4+6+22.34=60.74(万元)
投资收益=500+230=730(万元)
营业外支出=150+30+30×17%+400×0.1+400×0.2×17%=238.7(万元)
会计利润=1620-760-586.08-60.74-238.7+730=704.48(万元)……(5分)
(3)企业所得税计算错误之处有:
①赠送给关联企业的轮胎应该按照同类产品市场价格确认视同销售收入,同时确认视同销售成本｡外购的用于连续生产汽车轮胎的外购轮胎缴纳的消费税可以在生产领用时没有抵扣｡导致消费税.城建税和教育费附加计算错误｡因管理不善造成的外购材料的损失没有做进项税额转出处理,导致税前扣除的营业外支出计算错误｡
②业务招待费超过扣除限额的部分不得税前扣除｡
业务招待费扣除限额=[(400+7500)×0.2+120]×0.5%=8.5>14×60%=8.4万元,所以税前只能扣除8.4万元｡
企业没有计算房产税,计算出的房产税应计入管理费用核算｡
应扣除的管理费用=110+8.4+80+10+22.08=230.48(万元)
③广告费超过扣除限额的部分不得税前扣除｡
广告费.业务宣传费扣除限额=[(400+7500)×0.2+120]×15%=255(万元),实际发生170+114=284(万元),税前可以扣除255万元｡
应扣除的销售费用=(350-170-114)+255=321(万元)
④企业没有考虑新技术开发费的加计扣除和加计摊销｡
加计扣除和加计摊销金额=80×50%+10×50%=45(万元)
⑤公益性捐赠超过扣除限额的部分不得税前扣除｡
捐赠扣除限额=704.48×12%=84.54(万元),实际发生额为150万元,所以只能扣除84.54万元｡
⑥境内居民企业之间的投资收益,属于免税收入,不应计算缴纳企业所得税｡
⑦境外分回的利润,不应全额缴纳企业所得税,应按照税率差在我国补缴企业所得税｡
⑧购买安全生产专用设备的,可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免｡
正确的计算如下:
应纳税所得额=(7500+400)×0.2+120-(7500+400)×0.1-10-230.48-321-60.74-84.54-30-30×17%-45=123.14(万元)
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)
购买安全生产专用设备的,可抵免税额=58.5×10%=5.85(万元)
企业所得税=123.14×25%-5.85+5=29.94(万元)
(间接法:应纳税所得额=704.48+(400×0.2-400×0.1)+(14-8.4)+(284-255)-45+(150-84.54)+(400×0.1+400×0.2×0.17)-500-230=123.14(万元))……(6分)

6、【简答题】
某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并销售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰,2010年2月发生以下业务:
(1)外购的红宝石不含税价110万元,取得增值税专用发票;本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链,销售给某商贸企业,开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元｡
(2)非独立核算的门市部,采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批,新项链的销售额为51.78万元,换入的旧项链折价12万元,该批项链取得差价款收入39.78万元｡
(3)为某商场定制加工工艺水晶项链和金项链共20条,企业未能分别核算金银首饰的销售额,共取得含税收入70.2万元｡
(4)非独立核算的门市部,向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元,零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元;零售玉石首饰取得收入117万元,零售镀金首饰取得收入58.5万元｡
(5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元｡
(其他相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算企业业务(1)应缴纳的消费税｡
(2)计算企业业务(2)应缴纳的消费税｡
(3)计算企业业务(3)应缴纳的消费税｡
(4)计算企业业务(4)应缴纳的消费税｡
(5)计算企业2月份应缴纳的增值税｡ [6分]

解析：
(1)外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石,可以抵扣领用部分已纳消费税｡
业务(1)应缴纳消费税=230×10%-110×10%×65%=15.85(万元)……(1分)
(2)业务(2)应缴纳的消费税=39.78÷(1+17%)×5%=1.7(万元)……(1分)
(3)业务(3)应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×10%=6(万元)……(1分)
(4)业务(4)应缴纳的消费税=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(万元)……(1分)
(5)该企业2月份应缴纳的增值税=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(万元)……(1分)

7、【简答题】
某县城一家房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售｡取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元,出租房屋对应的其他业务成本为20万元｡与该住宅楼开发相关的成本、费用有:
(1)支付土地使用权价款1400万元｡
(2)取得土地使用权缴纳契税42万元｡
(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元｡
(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能准确按项目计算分摊)｡当地政府规定,房地产开发企业发生的开发费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%｡
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需要计算出合计数｡
(1)计算该房地产开发企业2010年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加｡
(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额合计｡
(3)2010年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税｡ [6分]

解析：
(1)营业税.城建税和教育附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=412.99+3.40=416.39(万元)……(1.5分)
(2)取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元)
开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)
开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)
税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)
允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)……(2分)
(3)增值额=7648-4223.13=3424.87(万元)
增值率=3424.87÷4223.13=81.10%
土地增值税额=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(万元)……(1.5分)

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