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2009年注会考试《税法》冲刺精选模拟试题(1)
1、【 简答题】
某市甲企业2009年的有关资料如下：
(1)2月1日将价值350万元的几间自有房产出租给A企业，年租金60万元;
(2)3月1日开始修建车间一座，9月20日该车间建成并投入使用，造价300万元;
(3)除上述房产外，该企业年初“固定资产”科目还记载有房产原值2950万元，其中包括正在为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元(已经恢复使用)。另外还有一间生产经营用的房产，由于某种原因未记载在“固定资产”科目中，该房产原值为50万元。(该地区扣除比例是30%)
(4)该企业年初账面记载实际占用的土地为30000平方米，其中10000平方米为生产经营用土地，5000平方米为厂办子弟学校用地，1500平方米土地有偿租给军队作为训练用地，其余土地均为企业内绿化用地。(城镇土地使用税单位税额为4元/平方米)
(5)由于生产规模的扩大，甲企业决定在本市郊区另建一个厂区用于生产高污染的产品，经有关部门批准，2009年4月新征用本市郊区的耕地20000平方米。(税额为30元/平方米)根据上述资料，回答如下问题，每问计算出合计数：
(1)计算甲企业2009年应纳的房产税;
(2)计算甲企业2009年应纳的城镇土地使用税;
(3)计算甲企业2009年应纳的耕地占用税。 [6分]
解析：
(1)应纳房产税的计算：
出租房产应缴纳的房产税=350×(1-30%)×1.2%×1/12+60÷12×11×12%=6.85(万元)
自建车间应纳房产税=300×(1-30%)×1.2%÷12×3=0.63(万元)
自行新建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。
其余房产应纳房产税=(2950-500+50)×(1-30%)×1.2%=21(万元)
正在为基建工地使用临时房免房产税;根据规定单独记账的中央空调也计算在房产原值内缴纳房产税;连续停用6个月以上的房产，房屋大修期间免房产税;自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，无论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。
甲企业2009年应纳房产税合计=6.85+0.63+21=28.48(万元)
(2)应纳城镇土地使用税的计算：
企业办的学校占地免征城镇土地使用税;用于出租的土地不免征城镇土地使用税;企业内的绿化用地不免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税=(30000-5000)×4=100000(元)=10(万元)
(3)应纳耕地占用税=20000×30=600000(元)=60(万元)
新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳土地使用税。
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