1、【
判断题
】
我国车船税暂行条例规定，用于农业生产的拖拉机可免车船税。（ ）
[1分]
答案：
正确
2、【
判断题
】
甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（ ）
[1分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。（ ）
[1分]
答案：
错误
4、【
判断题
】
根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第2行“投资收益”，即构成收入总额的一部分。（ ）
[1分]
答案：
错误
5、【
判断题
】
企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。（ ）
[1分]
答案：
正确
6、【
判断题
】
外国投资者按照《暂行规定》的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过30％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。（ ）
[1分]
答案：
错误
7、【
判断题
】
李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费5万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。（ ）
[1分]
答案：
正确
8、【
判断题
】
某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。（ ）
[1分]
答案：
错误
9、【
判断题
】
凡是由税务机关征的税费，均适用《征管法》，海关征收进口环节的税金不适用征管法。（ ）
[1分]
答案：
错误
10、【
判断题
】
我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10000元。（ ）
[1分]
答案：
错误
11、【
简答题】
某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15％，地方所得税税率1.5％。该企业申报所得税计算如下：应纳税所得额＝10000－7000＝3000（万元）应纳所得税额＝3000×（15％＋1.5％）＝495（万元）经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：
（1）管理费用中列支业务招待费35万元；
（2）其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；
（3）财务费用中列支一笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2006年底交付使用；
（4）转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；
（5）营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元；
（6）从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。
[8分]
解析：
（1）业务招待费超过计税标准。
35－［1500×0.005＋（10000－1500）×0.003］＝2（万元）
（2）收回以前年度已核销的坏账损失25万元，应计入当期所得。
（3）借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出，不得计入当期所得。
（4）转让房产收益应计入当期所得。
240－240×5％－（500－300）－5＝23（万元）
（5）意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分，不得计入当期所得。
（6）A国分支机构分回利润100万元，应申报纳税。
计算该企业2006年度应纳所得税额。
应纳税所得额＝3000＋2＋25＋20＋23＋30＝3100（万元）
应纳所得税额＝3100×（15％＋1.5％）＝511.5（万元）
A国分支机构分回利润应补缴所得税额
税款扣除限额＝（3100＋100）×33％×100÷（3100＋100）＝33（万元）
应补缴所得税额＝33－20＝13（万元）
2006年应缴所得税额＝511.5＋13＝524.5（万元）
12、【
简答题】
成立于北京的远洋公司是家电企业，注册资本为10000万元。2006年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7600万元，利润总额为1000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：
（1）年初向工商银行贷款10000万元，期限2年，年利率为7.2％。其中1000万元贷款直接投资某在建工程，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6000万元，年利率为10％，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。
（2）A公司2006年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。
（3）公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人。医务室、幼儿园工作人员8人。临时工18人。全年发放工资总额500万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。
（4）全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。
（5）全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。
（6）采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。
（7）融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提折旧4万元，均计入管理费用。
（8）当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。
（9）2006年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。
（10）公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。
（11）从济南市联营企业分回利润240万元，计入投资收益（联营企业适用税率为33％）。
要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2006年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2006年应纳企业所得税额.
[14分]
解析：
（1）利息扣除错误
① 为在建工程借入的资金利息不得作为经营性费用在税前扣除
调增应纳税所得额＝1000×7.2％＝72（万元）
② 从关联企业借款金额超过注册资本50％的，超过部分利息支出不得在税前扣除向关联企业借款的利息费用支出，不得超过金融机构同类同期贷款利率
调增应纳税所得额＝600－10000×50％×7.2％＝240（万元）
合计调增应纳税得额＝72＋240＝312（万元）
（2）发生资产评估增值可以计提折旧，但不能税前扣除
应调增应纳税所得额20万元
（3）医务室、幼儿园人员工资不得扣除
①计税工资标准＝（0.08×6＋0.16×6）×290＝417.6（万元）
②超标列支工资＝500－417.6＝82.4（万元）
③超标列支三费＝82.4×（14％＋2％＋2.5％）＝15.24（万元）
④合计调增应纳税所得额＝82.4＋15.24＝97.64（万元）
（4）超标列支业务招待费
①业务招待费标准＝1500×5‰＋（7600－1500）×3‰＝25.8（万元）
②调增应纳税所得额＝40－25.8＝14.2（万元）
（5）超标列支广告费和宣传费
①广告费应调增＝636－7600×8％＝28（万元）
②宣传费应调增＝42－7600×5‰＝4（万元）
③合计调增应纳税所得额＝28＋4＝32（万元）
（6）不允许列支的坏账费用＝20－18＝2（万元）
（7）融资租赁设备的租赁费不得扣除
调增应纳税所得额24万元
（8）国债利息收入不征税
调减应纳税所得额140万元
（9）土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款
① 转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加
＝200×5％×（1＋7％＋3％）＝11（万元）
②调增应纳税所得额＝200－160－11＝29（万元）
（10）房屋、建筑物以外的未使用的设备不得计提折旧
调增应纳税所得额3万元
（11）联营企业分回利润已纳税款，可以不再计税
A公司2006年的应纳税所得额
＝1000＋312＋20＋97.64＋14.2＋32＋2＋24－140＋29＋3－240
＝1153.84（万元）
实纳企业所得税额
＝1153.84×33％＝380.77（万元）
〔注：实际填表时，从联营企业分回的240填在2行，在19行再填240/（1－0.33）×0.33＝118.21万元；国债利息收入填2行，同时在18行减去，不影响24行数字。这样24行填的是（1153.84＋240＋118.21）×0.33＝498.98万元，在25行减去118.21，最后结果为380.77万元，也就是第30行的填列数字，与上述计算一致〕。
13、【
简答题】
北京市一化妆品生产企业（为日化企业），为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经营情况如下：
（1）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。每件成套化妆品单位成本90元。
（2）固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元；
（3）产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元；
（4）营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元；
（5）全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元（1~6月100万元，7~12月250万元），并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1~6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；
（6）本年度新上技术改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430.21万元；
（7）因债权人原因确实无法支付的款项38万元。（已知企业所得税税率33％，消费税税率30％，教育费附加征收率3％。）要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：
（1）计算该企业2006年度收入总额；
（2）计算该企业2006年应纳增值税税额；
（3）计算该企业2006年应纳消费税税额；
（4）计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；
（5）计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）；
（6）计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；
（7）计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；
（8）计算该企业2006年应纳税所得额；
（9）计算该企业2006年实际应纳所得税额。
[8分]
解析：
（1）该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）＋20＋30＋5.1＋20＋38＝8513.1（万元）
（2）销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷（1＋17％）＝7200＋1200＝8400（万元）
应纳增值税＝8400×17％－（425＋5.1）＝997.9（万元）
（3）年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝（600＋2500－500）×30％＝780（万元）
应纳消费税额＝8400×30％－780＝1740（万元）
（4）应纳城建税税额＝（997.9＋1740）×7％＝191.65（万元）
应纳教育费附加＝（997.9＋1740）×3％＝82.14（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79（万元）
（5）业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2（万元），实际发生60万元，只能扣除28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50％＝1648.20（万元）
（6）上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96（万元），实发工资100万元，应调增100－96＝4（万元）
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192（万元），实际发生250万元，应调增250－192＝58（万元）
三项经费应调增应纳税所得额＝（4＋58）×（14％＋2％＋2.5％）＝11.47（万元）
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4＋58＋11.47＝73.47（万元）
（7）纳税调整后所得
＝8513.1－（30＋5）×90－2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47
＝1814.58（万元）
公益救济性捐赠扣除限额＝1814.58×3％＝54.44（万元），实际发生132.6万元，准予扣除54.44万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋54.44＝74.44（万元）
（8）该企业2006年应纳税所得额＝1814.58－74.44－80×50％＝1700.14（万元）
（9）该企业2006年应纳企业所得税额＝1700.14×33％＝561.05（万元）
新增所得税额＝561.05－430.21＝130.84（万元）
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160（万元），可以部分抵免。
2006年实际应纳所得税额＝561.05－130.84＝430.21（万元）
14、【
简答题】
资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为17％和13％，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，2006年1~3月有关财务资料和发生的业务如下：
（1）2006年1月，外购辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。
（2）2006年1月内销售货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物取得工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。已知企业本月采购的辅料全部用于产品的生产中，无法准确划分用于免税销售业务中对应的进项税额。
（3）2006年2月，进口料件一批，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用25万元，保险费用15万元，支付购货佣金30万元，已知该料件的关税税率为30％，料件已经报关进口，并取得海关填发的完税凭证。（料件的增值税税率为17％）
（4）2006年2月，内销货物不含税销售额800万元，外销货物200万元。
（5）2006年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为150万元，本月领取其中的10％用于本企业的基建工程中。
（6）2006年3月，将上年购进的料件发给某加工厂加工生产与本企业同类型的产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为80万元，辅料为20万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入1000万元，同月本企业无境内销售业务。要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算企业2006年1月份的应纳（应退）的增值税；
（2）计算企业2006年2月份的应纳（应退）的增值税；
（3）计算企业2006年3月份的应纳（应退）的增值税。
[4分]
解析：
（1）2006年1月份的增值税：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×（17％－13％）＝16（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16＝8（万元）
当期不得抵扣税额＝［100÷（200＋600＋100）］×170＝18.89（万元）
本月应纳税额＝200×17％－（170－8－18.89）－10＝－119.11（万元）
免抵退税额抵减额＝400×13％＝52（万元）
免抵退税额＝600×13％－52＝26（万元）
免抵退税额小于当期留抵税额，故当期的应退税额＝26（万元），免抵税额＝26－26＝0，留在下期抵扣的进项税额＝119.11－26＝93.11（万元）
（2）2006年2月份的增值税：
进口料件的完税价格＝300＋25＋15＝340（万元）
进口料件应纳的关税＝（300＋25＋15）×30％＝102（万元）
进口料件应纳的增值税＝（340＋102）×17％＝75.14（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）
当期应纳税额＝800×17％－（75.14－8）－93.11＝－24.25（万元）
免抵退税额＝200×13％＝26（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝24.25（万元），免抵税额＝26－24.25＝1.75（万元）
（3）2006年3月份的增值税：
进项税额＝150×（1－10％）＋（80＋20）×17％＝152（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－13％）＝40（万元）
当期应纳税额＝0－（152－40）＝－112（万元）
免抵退税额＝1000×13％＝130（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝112（万元），免抵税额＝130－112＝18（万元）。
15、【
简答题】
中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定2006年收入情况如下：
（1）每月取得工资6000元，12月取得年终奖24000元（不含税）；
（2）假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18个月；
（3）从A国获得税前稿酬20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币14000元。
（4）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。
（5）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元。7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
（1）计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；
（2）计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；
（3）计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；
（4）计算李某翻译收入应纳个人所得税额；
（5）计算李某稿酬所得应纳个人所得税额。
[8分]
解析：
（1）工资应纳个人所得税＝［（6000－1600）×15％－125］×12＝6420（元）
年终一次性奖金应纳个人所得税：
24000÷12＝2000（元），查不含税收入税率表，确定的适用税率是15％，速算扣除数125。（注：不含税收入税率表，注会教材未提供，现附表如后。对于不含税的一次性资金，应分两步进行计算。）
含税奖金＝（24000－125）÷（1－15％）＝28088.24（元）
28088.24÷12＝2340.69（元），确定的适用税率是15％，速算扣除数125。
年终一次性奖金应纳个人所得税＝28088.24×15％－125＝4088.24（元）
工资和奖金应纳个人所得税额＝6420＋4088.24＝10508.24（元）
（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额
＝［（48000×（14－10）÷12）×20％－375］×12＝33900（元）
（3）稿酬所得境内抵免限额＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款14000元，大于抵免限额，不用补税，剩余14000－2240＝11760元，可以在以后的5个年度内抵免。
（4）农村义务教育捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税＝［20000×（1－20％）－6000－4800］×20％＝1040（元）
（5）出版后，报刊连载三笔收入应合并为一次计税；增加印数应与3月份出版收入合并为一次计税。
稿酬收入应缴纳个人所得税
＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）
工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%—45%。税率表如下（暂缺）：
16、【
简答题】
甲公司自有办公楼2栋，原值分别为1600万元和1200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2006年7月1日，该公司将其中价值1200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30％，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼2006年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。
[4分]
解析：
自用办公楼应该缴纳房产税：
1600×（1－30％）×1.2％＋1200×（1－30％）×1.2％÷2＝18.48（万）
联营投资办公楼应该缴纳房产税：
100×12％÷2＝6（万元）
甲公司共需缴纳房产税＝18.48＋6＝24.48（万元）
甲公司应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3＝18000（元）
17、【
简答题】
某企业2007年度有关资料如下：
（1）实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。
（2）与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％。
（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。
（4）与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007~2009年实现利润的30％支付。
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
（8）与丁公司签订销售合同合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。要求：逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。
[4分]
解析：
（1）实收资本增加应纳印花税＝100×0.05％＝500（元）
账簿应纳印花税＝6×5＝30（元）
（2）融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005％＝150（元）
（3）以货换货合同应纳印花税＝（350＋352）×0.03％＝2106（元）
（4）加工合同应纳印花税＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税
（6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％＝37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰＝200（元）
（8）购销合同应纳印花税＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1650（元）
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