2014年注册会计师考试税法企业所得税练习-在线考试系统

1、【多选题】
下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（　）。 [1分]

、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易

、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

答案：

2、【多选题】
A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（　）。 [1分]

、 575万元

、 550．25万元

、 518．75万元

、 500万元

答案：

3、【多选题】
投资资产成本不得扣除的是（　）。 [1分]

、企业对外投资期间的

、企业转让投资资产

、企业处置投资资产

、企业维护投资资产

答案：

4、【多选题】
某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（　）。 [1分]

、 10万元

、 12万元

、 5万元

、 79万元

答案：

5、【多选题】
某企业2010年会计利润为700万元，其中符合条件的技术转让所得600万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业2010年应缴纳企业所得税（　）万元。 [1分]

、 25

、 50

、 37．5

、 175

答案：

6、【多选题】
以下不属于“不征税收入”的是（　）。 [1分]

、财政拨款

、行政事业性收费

、政府性基金

、国债收入

答案：

7、【多选题】
根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（　）。 [1分]

、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

、自创商誉的摊销年限不得低于10年

、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

答案：

8、【多选题】
根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。 [1分]

、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

、在中国境内成立的外商独资企业

、在中国境内成立的个人独资企业

、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

答案：

9、【多选题】
某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年境内生产经营所得400万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得80万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为20%。该企业在我国应缴纳企业所得税（　）万元。 [1分]

、 60

、 75

、 55

、 65

答案：

10、【多选题】
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起（　），到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。 [1分]

、 5日内

、 5日后

、 7日内

、 7日后

答案：

11、【多选题】
境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。 [1分]

、 86

、 104

、 122

、 98

答案：

12、【多选题】
企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指（　）。 [1分]

、 20%

、 30%

、 50%

、 60%

答案：

13、【多选题】
根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（　）。 [1分]

、扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应予扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

、扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库

答案：

14、【多选题】
下列固定资产不得计算折旧扣除：（　） [1分]

、房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。

、以经营租赁方式租出的固定资产。

、以融资租赁方式租出的固定资产。

、已足额提取折旧不再使用的固定资产。

答案：

15、【多选题】
合伙人在计算其缴纳企业所得税时，（　）用合伙企业的亏损抵减其盈利。 [1分]

、不得

、可以

、必须

、应当

答案：

16、【多选题】
下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（　）。 [1分]

、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

答案：

17、【多选题】
实际征税时非居民企业适用（　）企业所得税税率。 [1分]

、 5％

、 10％

、 15％

、 25％

答案：

18、【多选题】
下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是（　）。 [1分]

、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算

、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

、企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

答案：

19、【多选题】
下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（　）。 [1分]

、以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

答案：

20、【多选题】
某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（　）万元。 [1分]

、 18.75

、 13.5

、 15

、 25

答案：

21、【多选题】
A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（　）。 [1分]

、 15万元

、 30万元

、 35万元

、 45万元

答案：

22、【多选题】
依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（　）。 [1分]

、业务招待费用产生的差异

、职工福利费用产生的差异

、职工工会费用产生的差异

、广告费和业务宣传费产生的差异

答案：

23、【多选题】
根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（　）。 [1分]

、财政拨款

、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

、非营利组织从事营利性活动取得的收入

、国债利息收入

答案：

24、【多选题】
某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为（　）。 [1分]

、 5．10万元

、 3．47万元

、 4．58万元

、 6．38万元

答案：

25、【多选题】
某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。 [1分]

、 513.4

、 503.4

、 497.7

、 497.2

答案：

26、【多选题】
下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（　）。 [1分]

、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

、企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

答案：

27、【多选题】
以下企业所得税税率适用于居民企业的是（　）。 [1分]

、 5％

、 10％

、 15％

、 25％

答案：

28、【多选题】
实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（　）的税率。 [1分]

、更高

、较低

、较高

、更低

答案：

29、【多选题】
假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（　）万元。 [1分]

、 2500

、 2575

、 2630

、 2675

答案：

30、【多选题】
企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（　）。 [1分]

、企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得

、股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定

、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

、被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继

答案：

31、【多选题】
政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元；在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是（　）。 [1分]

、计税工资

、合理的工资薪金

、实际的工资薪金

、不得超过人均3000元

答案：

32、【多选题】
关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（　）。 [1分]

、利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

、房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现

、外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

、自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

答案：

33、【多选题】
下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是（　）。 [1分]

、非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%

、预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议

、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策

、被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

答案：

34、【多选题】
在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有()。 [1分]

、将财产出租给中国境内使用者取得的租金

、转让在境外的房产取得的收益

、从中国银行境外分行取得的利息

、从中国企业境外分公司取得的投资收益

答案：

35、【多选题】
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（　），进行纳税调整。 [1分]

、 3年内

、 5年内

、 10年内

、 15年内

答案：

36、【多选题】
以下按折扣后的金额确认收入的是（　）。 [1分]

、现金折扣

、销售折让

、商业折扣

、销售退回

答案：

37、【多选题】
某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2011年应纳企业所得税为（　）万元。 [1分]

、 0.75

、 1.75

、 2

、 3

答案：

38、【多选题】
资产损失确认证据的外部证据不包括（　）。 [1分]

、法院判决

、工商局注销证明

、资产盘点表

、企业清偿文件

答案：

39、【多选题】
综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（　）计入收入总额。 [1分]

、 60％

、 70％

、 80％

、 90％

答案：

40、【多选题】
以下计算公式中正确的是（　）。 [1分]

、应纳税所得额=收入总额－免税收入－各项扣除－以前年度亏损－不征税收入

、应纳税所得额=收入总额－不征税收入－各项扣除－以前年度亏损－免税收入

、应纳税所得额=收入总额－以前年度亏损－不征税收入－免税收入－各项扣除

、应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

答案：