1、【
简答题】
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额 17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元．款项已付，材料已入库。
(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税税额51 000元，款项已付，支付安装费30 000元，设备已投入使用。
(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额l7 000元，材料已验收入库。
(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税税额3 400元。
(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。
(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150 000元，增值税税额25 500元。
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0 000元(成本价)赠送友好单位。
(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额l00 000元．已实际支付价外补贴。
(10)将收购的烟叶100 000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格。
(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360 000元，增值税税额61 200元(已知 成本利润率为l0％)。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本期外购烟叶支付的烟叶税。 (2)计算本期可以抵扣的增值税进项税额。 (3)计算本期增值税销项税额。 (4)计算本期应纳增值税税额。(5)计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。 (6)计算本期准予抵扣的消费税税额。 (7)计算本期应纳消费税税额。 (8)计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
[12分]
解析：
1.计算本期外购烟叶支付的烟叶税：
本期外购烟叶支付的烟叶收购金额=100 000×(1+10%)：110 000(元)烟叶应纳税额=110 000×20%=22 000(元)
2.计算本期可以抵扣的增值税进项税额： 本期可以抵扣的增值税进项税额=17 000+6 800+17 000+3 400+850+f 110 000+
22 000)×13%+(600+200)×7%一30 000×17%=17 000+6 800+17 000+3 400+850+17 160+56—5 100=57 166(元)
3.计算本期增值税销项税额： 本期增值税销项税额=[25 500+10 000×2×(1+10%)×17%+61 200]=90 440(元)
4.计算本期应纳增值税税额：
本期应纳增值税税额=90 440～57 166=33 274(元)
5.计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税：
应代收代缴的消费税=[(110 000+22 000)×(1—13%)+5 000]÷(1—30%)× 30%=51 360(元)
应代收代缴的城市维护建设税=51 360×5%：2 568(元)
应代收代缴的消费税、城市维护建设税=51 360+2 568：53 928(元)
6.计算本期准予抵扣的消费税税额：
本期准予抵扣的消费税=100 000×30%×50%=15 000(元)
7.计算本期应纳消费税税额：
本期应纳消费税=(6+2)×150+150 000 ×45%+10 000 ×2×(1+10%)×30%一l5 000=1 200+67 500+6 600—15 000=60 300(元)
8.计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加：
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33 274+60 300)×(7%+3%)：9 357．4(元)
2、【
简答题】
某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人，退税率15%)，本月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，货已验收入库。 (2)本月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元。 (3)取得本月内销货物不含税销售额l80万元，增值税税额30．6万元，货款已存入银行。 (4)本月出口货物销售额折合人民币260万元。
要求：计算该企业当月应退增值税税额。
[8分]
解析：
1.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%一15%)=4(万元)
2.免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(17%一15%)一4=1．2(万元)
3.当期应纳税额=180×17%一(34—1．2)=一2．2(万元)
4.免抵退税抵减额=200×15%=30(万元)
5.出口货物“免、抵、退”税额=260 × 15%一30=9(万元)该企业当期应退税额<当期免抵退税额，即退税2．2万元。
6.当期免抵税额=9—2．2=6．8(万元)
3、【
简答题】
某外贸进出口公司4月从国外进口8辆小轿车，气缸容量为1 800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关确定的关税计税价格为164 000元／辆(人民币)。该公司将其中2辆小轿车用于本单位使用。 已知：小轿车的消费税税率为5%，假设小轿车的关税税率为100%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该批进口小轿车应缴纳的增值税。 (2)计算该批进口小轿车应缴纳的消费税。 (3)计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税。 (4)计算该批进口小轿车应缴纳的关税。
[8分]
解析：
1.计算该批进口小轿车应缴纳的增值税：
每辆小轿车的组成计税价格=164 000 ×(1+100%)÷(1—5%)=345 263．16(元)
该批进口小轿车应缴纳的增值税=345 263．16 × 17%×8=469 557．90(元)
2.计算该批进口小轿车应缴纳的消费税：
该批进口小轿车应缴纳消费税=345 263．16×5%×8=138 105．26(元)
3.计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税：
该批进口小轿车应缴纳车辆购置税=345 263．16×10%×2=69 052．63(元)
4.计算该批进口小轿车应缴纳的关税：
该批进口小轿车应缴纳关税=164 000×100%× 8=1 312 000(元)
4、【
简答题】
某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税，但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。 2012年1月份取得以下收入： (1)学生公寓收取收入40 000元。 (2)代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元。 (3)宾馆取得收入80 000元。 (4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28 000元。 (5)将部分房产对外出租，收取全年租金60 000元。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)分别计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。 (2)计算该高校应代扣代缴的营业税。
[8分]
解析：
1.计算上述业务应缴纳的营业税、增值税：
业务(1)：学生公寓收取收入40 000元免征营业税
业务(2)：代售门票手续费应纳营业税=1 000 × 5%=50(元)
业务(3)：宾馆取得收入应纳营业税=80 000 × 5%=4 000(元)
业务(4)：学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28 000÷(1+4%)×4%5
1076．92(元)业务(5)：房产对外出租收入应纳营业税=60 000 × 5%=3 000(元)
上述业务应缴纳的营业税=50+4 000+3 000=7 050(元)
上述业务应缴纳的增值税为l 076．92元。
2.计算该高校应代扣代缴的营业税：
应代扣代缴的营业税=21 000 × 3%=630(元)
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