1、【
单选题
】
下列关于高危行业企业提取安全生产费用的说法中，不正确的是（ ）
[1分]
、
使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
、
用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态是，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
、
用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月其按固定资产使用寿命计提折旧
、
高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
答案：
2、【
单选题
】
甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
[1分]
答案：
3、【
单选题
】
甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负载的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项目投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司20×7年度利润总额的影响额为（ ）万元。
[1分]
答案：
4、【
单选题
】
甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原来。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为l30万元．预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
[1分]
答案：
5、【
单选题
】
甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是（ ）万元。
[1分]
、
300，300
、
100，-100
、
100，300
、
300，-100
答案：
6、【
单选题
】
甲公司记账本位币为人民币，20×8年12月31日，甲公司对一项固定资产进行减值测。该项固定资产原价为800万元人民币，已提折旧150万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用3年，各年的现金流量(均发生在年末)分别为30万美元、40万美元、20万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定10％为人民币适用的折现率，确定12％为美元的折现率，相关复利现值系数如下：
| 项目 |
第1年 |
第2年 |
第3年 |
| 10％的复利现值系数 |
0．9091 |
0．8264 |
0.7513 |
| 12％的复利现值系数 |
0．8929 |
0．7972 |
0.7118 |
假定每年年末的即期汇率均为1美元=6.85元人民币，则甲公司应计提的减值准备为( )万元。
[1分]
、
150.56
、
0
、
133.82
、
300.56
答案：
7、【
单选题
】
A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年l月1日．A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20％•其余部分延期两年支付．年利率为4％(等于实际利率)，和息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6％的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（ ）。
[1分]
、
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
、
期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
、
期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异
、
期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
答案：
9、【
单选题
】
2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据《企业会计准则——或有事项》准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为 （ ）万元。
[1分]
答案：
10、【
单选题
】
某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收人为（ ）元。
[1分]
、
2000
、
1766
、
1800
、
1770
答案：
11、【
单选题
】
A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25％，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是（ ）元。
[1分]
、
-12000
、
-16000
、
12000
、
16000
答案：
12、【
单选题
】
某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
[1分]
、
因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
、
因报告年度走私而被罚款200万元
、
发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少
、
根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
答案：
13、【
单选题
】
2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为（ ）万元。
[1分]
答案：
14、【
多选题
】
下列关于会计基础的表述中，正确的有（ ）
[2分]
、
实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致
、
我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础
、
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础
、
收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果
答案：
15、【
多选题
】
下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）
[2分]
、
企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出
、
融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间和尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧
、
企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
、
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值
答案：
16、【
多选题
】
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
[2分]
、
以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产
、
已转让所有权的无形资产的账面价值应计人其他业务成本
、
预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用
、
自创的商誉不能确认为无形资产
答案：
17、【
多选题
】
下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（ ）。
[2分]
、
企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
、
期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
、
以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
、
在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
答案：
18、【
多选题
】
关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（ ）
[2分]
、
因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数
、
因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数
、
因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数
、
母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数
答案：
19、【
多选题
】
下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（ ）
[2分]
、
购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化
、
购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
、
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
、
为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出
答案：
20、【
多选题
】
下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（ ）。
[2分]
、
在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
、
母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司
、
编制合并报表时，应将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销
、
因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表
答案：
21、【
多选题
】
下列关于资产负债表日或结算日的外币折算的各项表述中，正确的有（ ）。
[2分]
、
对于外币货币性项目，企业应采用当日即期汇率进行折算
、
可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计入资本公积
、
以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额
、
以成本与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响
答案：
22、【
多选题
】
下列关于股份支付的表述中，正确的有（ ）。
[2分]
、
对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
、
对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
、
企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响
、
股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用
答案：
23、【
多选题
】
A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日．A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。
[2分]
、
乙公司退货
、
A公司发行公司债券
、
固定资产未计提折旧
、
应收丙公司货款无法收回
答案：
24、【
判断题
】
通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的问接费用确定。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
25、【
判断题
】
资产负债表日，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。 （ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
26、【
判断题
】
合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
27、【
判断题
】
对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
28、【
判断题
】
企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
29、【
判断题
】
本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
30、【
判断题
】
事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
31、【
简答题】
甲公司为上市公司，产品销售价格为公允价值。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）20×9年8月11日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回两品)的10％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。20×9年度，甲公司共计销售A商品800万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场．甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。
（2）20×9年10月12日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为5500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为3800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为5％。
(3)20×9年12月1日，甲公司采用分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为100万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5％。
(4)20×9年12月31日，以本公司外购的商品作为福利发放给职工。该批商品公允价值500万元，成本价值400万元，商品已经发放给职工。
(5)20×9年1月1日，甲公司与M公司签订商标权出租合同。合同约定：M公司可以在5年内使用甲公司的某商标生产X产品，期限为20×9年1月1日至2×13年12月31日，M公司每年向甲公司支付1000万元的商标使用费；甲公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系甲公司20 x6年1月1日购入的，初始入账价值为750万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(6)20×9年12月1目，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，戊公司要求甲公司赔偿违约金2000万元。至20 x9年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后。认为败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％，如果败诉，需要赔偿1400万元。
(7)甲公司开展产品以旧换新业务，20×9年度共销售B产品l000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0．12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0．05万元，款项均已收付。
(8)20×9年6月30日，甲公司与N公司签订销售合同，以800万元价格向N公司销售一批C产品；同时签订补充合同，约定于20 x9年7月31日以810万元的价格将该批C产品购回。C产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批C产品成本为650万元。7月31日．甲公司从N公司购回该批C产品；同时支付有关款项。‘
其他相关资料：不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），判断甲公司20*9年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。
（2）根据资料(2)～(4)，分别判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收人，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。
（3）根据资料（5）～（8），请说明甲公司应如何进行会计处理。
（4）根据上述业务的相关处理，计算下面表格中财务报表相关项目的金额，并填写到相应的位置上.
[15分]
解析：
（1）业务（1）不确认收入。
依据：根据收入准则规定，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常在售出商品退货期满时确认收入。甲公司代理手续费的收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算，虽然已将商品售出并收到货款，但甲、乙公司都无法估计退货的可能性，乙公司不能确认销售收入，因此甲公司的代收手续费收入也不能确认。
（2）①业务（2）确认收入。
依据：根据收入准则规定，附有退货条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，通常应在发出商品时确认收入。
甲公司确认收入的金额=5500×(1-5%) =5 225（万元）
②业务（3）确认收入。
依据：按照收入准则规定，分期收款销售方式下，实质上具有融资性质的，企业应以销售价款的现值确认收入。
甲公司确认收入的金额=1163.8（万元）
③业务（4）确认收入。
依据：梅外购商品用于集体福利应确认收入。
甲公司确认的收入金额= 500（万元）。
（3）①业务（5），根据收入准则相关规定，分期收取使用费的，通常应按照收款时间和金额分期确认收入。甲公司的会计处理应是：在出租该商标权的五年内每年确认1000万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额75万元( 750/10)确认为其他业务成本。
②业务（6），甲公司败诉的可能性为60%，即很可能败诉，则应根据败诉预计支出的最佳估计数确认预计负债。根据或有事项准则相关规定，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定。所以，甲公司因该未决诉讼应确认预计负债l 400万元，同时确认营业外支出1 400万元。
③业务（7），根据收入准则相关规定，以旧换新方式下销售，销售的商品应当确认收入，回收的商品作为购进商品处理。因此。甲公司应确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元，确认原材料50万元。
④业务（8），根据收入准则相关规定，具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，不能确认收入、结转成本。所以，甲公司应于6月30日确认其他应付款800万元，于7月31日确认财务费用10万元。
（4）
单位：万元
| 报表项目 |
20×9金额 |
| 营业收入 |
8088.8（5 225 +1163. 8 +500 +1 000 +200） |
| 营业成本 |
5005 [3800×（1-5%）+800 +400 +75 +120 ] |
| 财务费用 |
5.57 {- [1200 –（1300 -1163.8）]×5%/12 +10 } |
| 营业利润 |
3 078. 23 [ 8088. 8-5005 - 5.57 ] |
32、【
简答题】
2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为持有至到期投资，债券的面值为1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日被赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。
（1）编制2010年购买债券时的会计分录；
（2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计分录；
（3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录；
（4）编制2011年末与确认利息收入有关的会计分录；
（5）编制调整2012年初摊余成本的会计分录；
（6）编制2012年1月5日收到利息的会计分录；
（7）编制2012年末与确认利息收入有关的会计分录；
（8）编制2012年末收到本金的会计分录；
（9）编制2013年1月5日收到利息的会计分录；
（10）编制2013年末与确认利息收入有关的会计分录；
（11）编制2014年1月5日收到利息的会计分录；
（12）编制2014年末确认利息收人和收到本息的有关会计分录。
[10分]
解析：
（1）编制2010年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
（2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计分录
应收利息=1100×3%= 33（万元）
利息收入=961×6%= 57.66（万元）
利息调整=57.66-33= 24.66（万元）
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 24. 66
贷：投资收益 57. 66
（3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（4）编制2011年末与确认利患收入有关的会计分录
应收利息=1100×3% =33（万元）
利息收入=（961+ 24. 66）×6%= 59. 14（万元）
利息调整= 59. 14-33= 26.14（万元）
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 26. 14
贷：投资收益 59. 14
（5）编制调整2012年初摊余成本的会计分录
2012年初实际摊余成本= 961+24.66 +26.14=1011.8（万元）
2012年初摊余成本应为= (33 +550)／(1+6%)1+16.5／(1+6%)2+(16.5+550)／(1+6%)3=1040. 32（万元）
2012年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52（万元）
借：持有至到期投资——利息调整 28. 5
贷：投资收益 28.52
（6）编制2012年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（7）编制2012年末与确认利息收入有关会计分录
应收利息=1100 x3%= 33（万元）
利息收入=1040.32×6%= 62.42（万元）
利息调整= 62. 42 - 33= 29.42（万元）
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 29.42
贷：投资收益 62.42
（8）编制2012年末收到本金的会计分录
借：银行存款 550
贷：持有至到期投资——成本 550
（9）编制2013年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（10）编制2013年末与确认利息收入有关会计分录
应收利息=550×3% =16.5（万元）
利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%= 31.18（万元）
利息调整=31.18-16.5=14.68（万元）
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 14.68
贷：投资收益 31.18
（11）编制2014年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 16.5
贷：应收利息 16.5
（12）编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5（万元）
利息调整=（1100-1040.32）-29.42-14.68 =15.58（万元）
利息收入=16.5 +15.58=32.08（万元）
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 15.58
贷：投资收益 32.08
借：银行存款 566.5（16.5+550）
贷：应收利息 16.5
持有至到期投资——成本 550
33、【
简答题】
甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。
甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①确认应付债券4 416．41万元；
②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2009年资本化金额为250万元；
②2009年费用化金额为50万元。
（3）2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2010年资本化金额为150万元；
②2010年费用化金额为150万元。
（4）2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①股本增加3500万元；
②资本公积(股本溢价)增加38500万元。
已知：利率为9％的5年期复利现值系数为(P／F，9％，5)=0.6499；利率为6％的5年期复利现值系数为(P／F，6％，5)=0.7473；利率为9％的5年期年金现值系数为(P／A,9％,5)。3.8897；利率为6％的5年期年金现值系数为(P／A，6％，5)=4.2124。
要求：
根据上述材料，判断（1）至（4）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
(答案中金额单位用万元表示)
[18分]
解析：
（1）业务（1）中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5000×(P/F, 9%,5)+5 000 ×6%×(P/A, 9%, 5) =5000 ×0.6499 +5 000×6%×3.8897=4416.4（万元）
权益工具（资本公积）=5000 -4416. 41= 583.59（万元）
具体核算如下：
借：银行存款 5 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 583. 59
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000
资本公积—— 其他资本公积 583. 59
（2）业务（2）中①和②的处理均不正确。
2009年借款费用资本化金额=4 416. 41×9%×(10/12)= 331.23（万元）
2009年借款费用费用化金额=4 416. 41×9% -331. 23= 66. 25（万元）。
具体核算如下：
借：在建工程 331. 23
财务费用 66. 25( 397. 48 - 331. 23)
贷：应付利息 300
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 97. 48
（3）业务（3）中①和②的处理均不正确。
2010年借款费用资本化金额=(4 416. 41 +97. 48)×9%×(6/12)= 203.13（万元）
2010年借款费用费用化金额=(4 416. 41+97. 48)×9%- 203.13= 203.12（万元）
具体核算如下：
①2010年1月5日支付上年利息：
借：应付利息 300
贷：银行存款 300
②借：在建工程 203. 13
财务费用 203.12（406. 25 -203.13）
贷：应付利息 300
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 106. 25
（4）业务（4）中①的处理正确，②的处理不正确。
资本公积（股本溢价）增加=38908.51+175.08=39083.59（万元）
借：银行存款42000 （5000×70%×12）
资本公积——其他资本公积 408.51（583.59×7%）
贷：股本 3500
资本公积——股本溢价 38908.51
借：资本公积——其他资本公积 175.08（583.59×30%）
贷：资本公积——股本溢价 175.08
34、【
简答题】
甲公司属于一家上市公司，甲公司2007年～2011年有关投资业务资料如下：
（1）2007年12月27日，甲公司和乙公司原股东达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。相关手续于2008年1月1日办妥。具体资料如下：
①该固定资产为一项不动产，原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为960万元：
②交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元(借方)，公允价值为l300万元：
③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17％。
（2）2008年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利1000万元。
（3）2008年乙公司全年实现净利润1500万元。
（4）2009年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利2000万元。
（5）甲公司又于2009年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入丙公司实际发行在外股数的30％，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要按持股比例承担额外损失。2009年1月1日．丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
（6）2009年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2010年丙公司发生亏损4500万元．丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。
（7）2011年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
（8）不考虑所得税因素和其他事项。
要求：
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益；
（3）编制甲公司在购买日的会计分录；
（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录；
（5）编制2009年2月3口因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录；
（6）编制2009年～2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
[12分]
解析：
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本= 960 +1300 +1000×1.17=3430（万元）
(2)计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益=960-(1800-800)= -40（万元）
交易性金融资产处置损益=1 300 - 1100 =200（万元）
(3)编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 1000
累计折旧 800
贷：固定资产 1800
借：长期股权投资——乙公司 3430
营业外支出——处置非流动资产损失 40
贷：固定资产清理 1000
交易性金融资产——成本 1000
——公允价值变动 100
投资收益 200
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170（1000×17%）
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录
借：应收股利 700(1000×70%)
贷：投资收益 700
（5）编制2009年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录
借：应收股利 1400(2 000×70%)
贷：投资收益 1400
（6）编制2009年～2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录
2009年1月1日
借：长期股权投资——丙公司——成本 1200
贷：银行存款 1035
营业外收入 165
2009年年末：
调整洚利润=200 - (400 -300)/10 =190(万元)；甲公司确认的投资收益=190×30%=57(万元)。
借：长期股权投资——丙公司 57
贷：投资收益 57(190×30%)
2010年年末：
借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 30
贷：资本公积——其他资本公积 30
调整后的净亏损=4500+ (400 - 300)/10 =4 510（万元）
借：投资收益 1 353 (4 510×30%)
贷：长期股权投资——丙公司 1287
长期应收款 50
预计负债 16
2011年末：
调整后的净利润=520-（400 - 300）/10=510（万元）
借：预计负债 16
长期应收款 50
长期股权投资——丙公司 87
贷：投资收益 153 ( 510 x 30% )
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
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