2014年注册会计师考试《经济法》模拟试题一-在线考试系统

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2014年注册会计师考试《经济法》模拟试题一

1、【简答题】
张某、马某、孙某三个自然人投资设立A有限责任公司，该公司以商品批发为主兼营商业零售。经协商三方拟订了公司的章程，在公司章程中有关要点如下：
（1）公司注册资本为人民币60万元，张某以现金30万元出资、马某以实物作价出资16万元、孙某以商标权作价出资14万元。
（2）因公司股东人数少、经营规模小，公司不设董事会，设一名执行董事。
（3）三位股东平均分配公司利润、平均承担公司亏损。
公司依法于2011年3月1日成立，后经发现，在公司成立过程中，作为A有限责任公司的发起人张某为了公司成立后货源充足，曾以自己的名义与B商贸批发公司订购了一批商品，该批货物已经运至A有限责任公司的仓库并开始使用，但尚未支付价款.B公司找到A公司要求付款，认为商品已经运至A公司的仓库，应该由设立后的A有限责任公司付款。A公司主张合同是张某订立的，与公司无关，拒绝付款。
A有限责任公司为扩大公司生产经营规模，于2012年2月10日召开的股东会上经全体股东表决权的70.66%通过，决定吸收合并B有限责任公司。同年2月18日通知了甲、乙、丙、丁四位债权人，并于2月25日在报纸上进行了公告。3月16日甲、乙、丙三位债权人均向A公司提出清偿债务的要求，A公司按照规定向甲、乙债权人清偿了债务，向丙债权人提供了相应的担保。4月11日丁债权人也向A公司提出清偿债务的要求，A公司对丁债权人既未清偿债务，也未提供相应的担保。2012年5月8日A公司向公司登记机关办理了有关的登记手续。
要求：根据公司法律制度和相关司法解释的规定，分析回答下列问题：
1）根据上述要点（1）所述，分析说明A公司的注册资本、货币出资金额是否符合法律规定？
2）根据上述要点（2）所述，分析说明A公司不设立董事会是否符合法律规定？
3）根据上述要点（3）所述，分析说明A公司股东之间盈亏分担比例的约定是否符合法律规定？
4）如果B公司起诉A公司，A公司不向B公司付款的理由是否可以得到人民法院支持？并说明理由。
5）A公司股东会决定吸收合并B有限责任公司的表决是否符合规定？并说明理由。
6）A公司通知债权人、发布公告的时间是否符合规定？并说明理由。
7）A公司对甲、乙、丙、丁债权人的要求所作的反应是否符合规定？并说明理由。 [10分]

解析：
1）①该公司注册资本总额符合法律规定。（1分）根据《公司法》规定，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，本题该公司注册资本为60万元，是符合规定的（1分）。（2013年教材P157）
②股东的货币出资金额是符合规定的。（1分）根据《公司法》的规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。本题股东以现金出资30万元，为该公司注册资本的50%，是符合规定的（1分）。（2013年教材P141）
2）该公司不设立董事会是符合法律规定的。（1分）根据《公司法》的规定，股东人数较少、规模较小的有限责任公司可以设1名执行董事，不设董事会。（1分）（2013年教材P160）
3）该公司股东之间盈亏分担比例的约定是符合规定的。（1分）根据规定，有限责任公司一般按照股东实缴的资本比例分配利润和分担亏损，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外。本题该公司约定平均分配利润和分担亏损也是符合规定的（1分）。（2013年教材P173）
4）A公司的理由不可以得到人民法院支持。（1分）根据《公司法司法解释（三）》的规定，发起人为设立公司以自己名义订立的合同，对相对人而言，合同中载明的主体是发起人，所以原则上应当由发起人承担合同责任。（1分）但是，公司成立后，对以发起人名义订立的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。本题中，张某虽然以自己的名义与B公司签订合同，但最后的合同权利由A有限责任公司实际享有，此时应由设立后的A有限责任公司付款，A公司的理由是不可以得到人民法院支持的。（1分）（2013年教材P146）
5）A公司股东会决定吸收合并B有限责任公司的表决符合规定。（1分）根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会对公司合并作出决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东同意。本题中A公司在作此项表决时，经代表全部表决权的2/3以上股东同意了，所以这是符合规定的（1分）。（2013年教材P160）
6)A公司通知债权人的时间是符合规定的。（1分）根据《公司法》的规定，股东会在作出合并决议后，应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。本题中A公司于2月25日在报纸上进行了公告，这是符合规定的。（1分）（2013年教材P175）
7)A公司对甲、乙、丙、丁债权人的要求所作的反应是符合规定的。（1分）根据《公司法》的规定，债权人在接到通知之日起30日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。A公司对甲、乙债权人清偿了债务，向丙债权人提供了相应的担保，是符合规定的。由于丁债权人向A公司提出的要求已超过了30日的期限，因此A公司对丁债权人既未清偿债务，也未提供相应的担保，同样是符合规定的。（1分）（2013年教材P175）

2、【简答题】
甲公司是一家上市公司，以生产农药和化肥为主业，已发行股份总额为26000万股。2010年甲公司成功发行3年期的公司债券5000万元，截至2011年12月31日，甲公司经审计的相关财务资料如下：
（单位：万元）

年度项目	2011年度	2010年度	2009年度
总资产	74140	56110	46500
净资产	47250	38165	32550
境内营业额	165720	119302	94020
扣除非经常性损益前净利润	4480	3115	3120
可分配利润	1030	810	670
非经常性损益	342	－110	65

2012年2月，甲公司召开股东大会讨论董事会提交的以下提案，有关情况如下：
（1）发行可转换公司债券的方案：计划于2012年7月发行14000万元4年期可转换公司债券，该可转换公司债券的利率为3.2%；本次发行的可转换公司债券的转股期限拟为自发行之日起3个月后即可转为公司股票；转股价格为发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格；该转股价格确定之后，不因任何原因再作调整。本次发行可转换公司债券，董事会准备请乙证券公司作担保人担保，担保形式为一般保证。
（2）吸收合并境内丁公司的方案：丁公司是一家生产化工原料的有限责任公司，2011年度境内营业额已经超过4亿元。丁公司最近正在与某科研所合作研究开发新型化肥，如果研究成功并推向市场，将对甲公司的市场份额产生不利影响。
股东大会对上述提案进行审议后，否决了发行可转换公司债券的方案，通过了吸收合并境内丁公司的方案。此后，甲公司与丁公司协商达成合并决议，决议的内容包括：甲公司以现金购买丁公司的全部资产；丁公司原有的债权债务均由原股东承继；根据实施合并的进度通知债权人。
2012年4月10日，甲公司发布临时报告，其中披露了吸收合并丁公司的情况。报告称：原丁公司与某科研所合作研究开发的新型化肥已经通过国家有关部门鉴定，即将投入生产，预计公司利润会大幅增长。受此影响，甲公司的股票连续暴涨。
临时报告发布前，甲公司的独立董事张某认为其内容可能损害中小股东权益，如果披露应当同时公告自己的反对意见。对此，董事会未予理睬。临时报告发布前，甲公司办公室的打字员无意中将临时报告的内容透露给投资者李某，李某立即购买了甲公司的股票。临时报告发布后，丁公司的董事会指示其两家子公司A公司和B公司，在对甲公司保密的前提下，各自买入甲公司的股票800万股。
2012年4月20日，在全国范围发行的某证券报首次报道称，甲公司的新型化肥尚在研究之中，所谓已经通过国家有关部门鉴定属于虚假消息。此后，甲公司的股票连续暴跌，投资者损失惨重。其中，投资者王某于2012年4月11日买入甲公司的股票，截至2012年4月20日，王某因持有甲公司的股票造成的投资差额损失为10万元。
2012年4月30日，反垄断机构通知甲公司，与丁公司的合并已经达到经营者集中的申报标准，未经审查，不得实施合并。
2012年5月20日，王某等投资者向法院起诉，要求甲公司赔偿损失，索赔项目包括：投资差额损失、全部交易额产生的佣金和印花税和因起诉产生的费用。
要求：根据上述事实，回答下列问题：
1）假设甲公司符合增发股票的一般条件，甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件？分别说明理由。
2）甲公司董事会拟订的可转换公司债券的期限和转为股票的期限是否符合规定？分别说明理由。
3）甲公司董事会拟订的可转换公司债券的转股价格和对转股价格不作任何调整的说明是否符合规定？分别说明理由。
4）甲公司发行可转换公司债券是否应提供担保？方案中的担保方式、担保人是否符合规定？分别说明理由。
5）甲公司与丁公司的合并决议是否符合规定？分别说明理由。
6）独立董事张某要求临时报告公告自己的反对意见是否符合规定？说明理由。
7）李某购买甲公司股票的行为属于什么行为？说明理由。
8）丁公司的董事会对其两家子公司的指示是否符合规定？说明理由。
9）甲公司发布的关于新型化肥的信息，是否构成法律上的虚假陈述行为？说明理由。
10）甲公司与丁公司的合并是否达到经营者集中申报标准？说明理由。
11）王某等投资者要求的索赔项目是否符合规定？说明理由。 [18分]

解析：
1)①净资产收益率符合发行条件。（0.5分）根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是，最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。本题中，甲公司计划于2012年发行可转换债券，2011年、2010年、2009年的净资产收益率分别为8.8%[（4480－342）÷47250]、8.2%（3115÷38165）、9.4%[（3120－65）÷32550]，资产收益率平均不低于6%。（1分）（2013年教材P215）
②累计公司债券余额不符合发行条件。（0.5分）根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%。本题中，甲公司有未到期债券5000万元，本次拟发行债券额为14000万元，所以本次发行后累计公司债券余额为19000万元，最近一期末净资产额为47250万元，累计债券余额超过了净资产额的40%（47250×40%＝18900）。（另外一种算法是：47250×40%－5000＝13900，这是本次可以发行的数额；而14000大于该数额，不符合规定）（1分）（2013年教材P215）
③年均可分配利润符合发行条件。（0.5分）根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是，最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息。本题中，甲公司最近三年实现的年均可分配利润为837万元[（1030＋810＋670）÷3]，大于公司债券一年的利息（14000×3.2%＝448万元）（0.5分）（2013年教材P215）
2)①可转换公司债券的期限符合规定。（0.5分）根据规定，可转换公司债券的最短期限为1年，最长期限为6年。本题中，甲公司董事会拟订发行的是4年期的可转换债券，符合法律要求。（0.5分）（2013年教材P216）
②可转换债券转为股票的期限不符合规定。（0.5分）根据规定，可转换公司债券自发行结束之日起6个月方可转换为公司股票。本题中，甲公司拟订的转股期为自发行之日起3个月，未达到最低期限。（0.5分）（2013年教材P216）
3)①转换价格不符合规定。（0.5分）根据规定，上市公司发行可转换公司债券的，转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价。（0.5分）（2013年教材P216）
②对转股价格不作任何调整不符合规定。（0.5分）根据规定，发行可转换公司债券后，因配股、增发、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份变动的，应当同时调整转股价格。（0.5分）（2013年教材P217）
4)①甲公司发行可转换公司债券应当提供担保。（0.5分）根据规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。本题中，甲公司最近一期末经审计的净资产为47250万元，不足15亿元。（0.5分）（2013年教材P216）
②担保方式和担保人均不符合规定。（0.5分）首先，根据规定，公开发行可转换公司债券，以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保。本题中，甲公司的保证人的担保形式为一般保证。其次，根据规定，证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。本题中，证券公司不得作为担保人。（0.5分）（2013年教材P216）
5)①债权债务均由原股东承继不符合规定。根据规定，公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。（1分）（2013年教材P175）②根据实施合并的进度通知债权人不符合规定。根据规定，公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。（0.5分）（2013年教材P175）
6)独立董事张某要求临时报告公告自己的反对意见符合规定。（0.5分）根据规定，除行使特别职权外，独立董事应当对上市公司可能损害中小股东权益的事项发表独立意见，如有关事项属于需要披露的事项，上市公司应当将独立董事的意见予以公告。（0.5分）（2013年教材P154）
7)李某购买甲公司股票的行为属于内幕交易。（0.5分）根据规定，内幕信息知情人员包括由于所任公司职务可以获取公司有关内幕信息的人员。内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息者依此买卖证券的，也属内幕交易行为。（0.5分）（2013年教材P246）
8)丁公司的董事会对其两家子公司的指示不符合规定。（0.5分）根据规定，通过证券交易所的证券交易，投资者持有或通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告。本题中，丁公司的两家子公司属于一致行动人，合计买入甲公司的股票800错2万股，超过甲公司已发行股份的5%（26000错5%＝1300），应当通知甲公司。（0.5分）（2013年教材P229）
9)甲公司发布的关于新型化肥的信息构成法律上的虚假陈述行为。（0.5分）虚假陈述是指对证券发行、交易及其相关活动的事实、性质、前景、法律等事项作出不实、严重误导或者含有重大遗漏的、任何形式的虚假陈述或者诱导、致使投资者在不了解事实真相的情况下作出证券投资决定的行为以及未按照规定披露信息的行为。（0.5分）（2013年教材P242）
10)甲公司与丁公司的合并达到经营者集中申报标准。（0.5分）根据规定，参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币，应当事先申报。本题中，上一会计年度甲公司与丁公司的营业额合计超过20亿元人民币，且双方营业额均超过4亿元人民币。（1分）（2013年教材P442）
11)王某等投资者要求的索赔项目不符合规定。（0.5分）根据规定，虚假陈述行为人在证券交易市场承担民事赔偿责任的范围，以投资人因虚假陈述而实际发生的损失为限。投资人实际损失包括：投资差额损失；投资差额损失部分的佣金和印花税。（0.5分）（2013年教材P246）

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