1、【
单选题
】
关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ ）。
[1分]
、
审计风险是预先设定的
、
重大错报风险是评估的
、
审计风险是注册会计师审计前面临的
、
检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
答案：
2、【
单选题
】
注册会计师评价控制风险和固定风险时针对的因素是（ ）。
[1分]
、
财务报表重大错报
、
认定层次重大错报
、
计划重要性水平
、
账户余额的重要性
答案：
3、【
单选题
】
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列对审计风险模型各组成要素的表述中恰当的是（ ）。
[1分]
、
在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
、
注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
、
注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
、
注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案：
4、【
单选题
】
下列有关检查风险的观点不恰当的是（ ）。
[1分]
、
检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性
、
在既定的审计风险水平下，若评估的重大错报风险低则可接受的检查风险可以高，评估的重大错报风险高时则可接受的检查风险则必须低
、
注册会计师不仅应当合理设计审计程序的性质、时间和范围而且应当有效执行审计程序以控制检查风险
、
检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
答案：
5、【
单选题
】
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（ ）。
[1分]
、
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
、
可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
、
如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制
、
小型被审计单位通过总经理的影响内部控制通常比较健全有效
答案：
6、【
单选题
】
C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（ ）。
[1分]
、
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
、
控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度
、
了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
、
在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
答案：
7、【
单选题
】
下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
[1分]
、
丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑
、
丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
、
丙公司管理层凌驾于内部控制之上
、
丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
答案：
8、【
单选题
】
C注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是（ ）。
[1分]
、
如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的
、
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无有效的
、
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平
、
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
答案：
9、【
单选题
】
C注册会计师在对丁公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（ ）。
[1分]
、
存在
、
完整性
、
分类和可理解性
、
计价和分摊
答案：
10、【
单选题
】
C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（ ）。
[1分]
、
实地观察固定资产的状况
、
以固定资产明细账为起点，进行实地追查
、
检查固定资产的所有权归属
、
以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
答案：
11、【
单选题
】
C注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（ ）。
[1分]
、
已填制的验收单均已登记入账
、
订货单、验收单、应付凭单均连续编号
、
采购的价格和折扣均经适当批准
、
内部核查应付账款明细账的内容
答案：
12、【
单选题
】
C注册会计师在了解丁公司固定资产的内部控制实施的下列实质性程中表述不恰当的是（ ）。
[1分]
、
注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以固定资产明细分类账为起点，则可以获取审计证据证明会计记录中所列固定资产确实存在，也可以了解其目前的使用状况
、
注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以实地为起点并追查至固定资产明细分类账，则可以获取实际存在的固定资产均已入账的审计证据）
、
注册会计师如果结合对银行借款等的检查，了解到固定资产存在重大的抵押、担保情况时，应获取进一步审计证据并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露
、
按照企业会计准则规定，已经计提固定资产减值损失一经确认，一般情况下在以后会计期间不得转回
答案：
13、【
单选题
】
下列对PPS抽样的理解不正确的是（ ）。
[1分]
、
PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法
、
PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性中可以说明不会考虑到被审计金额的预计变异性，因为本表说明了以元为抽样单元来选取样本的
、
PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
、
PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小
答案：
14、【
单选题
】
以下对PPS抽样的含义和特点理解不恰当的是（ ）。
[1分]
、
PPS抽样方法下，总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率
、
PPS抽样的本质特征在于使总体中的每一货币单位具有同等的机会被选取
、
PPS抽样中注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查
、
PPS抽样一般用于低估测试，且样本规模比传统变量抽样更小
答案：
15、【
单选题
】
在PPS抽样方法下，如果总体账面价值是500 000元，误受风险是5%， 可容忍错报是25 000元，预计总体错报是6 250元，样本规模就是（ ）。（假定高估错报数量为0）
[1分]
答案：
16、【
单选题
】
注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体不恰当的是（ ）。
[1分]
、
注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单
、
注册会计师将应收账款明细账定义为总体可以测试应付账款的低估
、
注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体来测试应付账款的低估
、
注册会计师将现金支付凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效
答案：
17、【
单选题
】
注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是 （ ）。
[1分]
、
注册会计师的岳父
、
注册会计师的表姐
、
注册会计师关系密切的伙伴
、
注册会计师正在审计其年报客户所在行业的竞争对手
答案：
18、【
单选题
】
保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（ ）。
[1分]
、
职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
、
法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
、
利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益
、
对其预期的雇佣单位的信息予以保密
答案：
19、【
单选题
】
注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（ ）。
[1分]
、
与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
、
与客户管理层讨论可能威胁的事项
、
终止产生威胁的经济利益
、
退出项目组
答案：
20、【
单选题
】
Q股份有限公司2008年度财务报表审计的项目质量控制复核人Y注册会计师对由E注册会计师负责的该项目进行独立性复核时发现以下情形，除（ ）外的三种情形均无任何防范措施可以将独立性的威胁降至可接受水平。
[1分]
、
E注册会计师的岳父长期持有Q公司的对外发行的基金8000元
、
E注册会计师的儿子购买了Q公司债券1000元
、
E注册会计师的表哥准备大量买进Q公司的股票作为长期投资
、
E注册会计师和Q公司的财务总监王某同时是K公司的股东，其中财务总监王某在K公司持股比例为41%
答案：
21、【
多选题
】
下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的（ ）。
[1.5分]
、
注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
、
注册会计师在评估重大错报风险时，必须考虑相关内部控制
、
注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，还是与特定认定相关
、
在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
答案：
22、【
多选题
】
注册会计师在识别、了解丙公司2008年度与财务报表相关的内部控制后，需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。其恰当的评价结论有（ ）。
[1.5分]
、
控制本身的设计是合理的，且执行有效
、
控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
、
所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并执行有效
、
所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
答案：
23、【
多选题
】
C注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有（ ）。
[1.5分]
、
丙公司治理层相对于管理层的独立性
、
丙公司管理层的理念和经营风格
、
丙公司员工整体的道德价值观
、
丙公司对控制的监督
答案：
24、【
多选题
】
注册会计师执行穿行测试以证实对各类重要交易流程和相关控制的了解。下列对各类重要交易进行穿行测试的说法恰当的有（ ）。
[1.5分]
、
为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试
、
如果注册会计师不打算信赖控制，仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
、
对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过程
、
在执行穿行测试的过程中，注册会计师应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工，以了解他们对岗位职责的理解，并设法判断处理程序和控制是否得到执行
答案：
25、【
多选题
】
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。
[1.5分]
、
2009年2月1日乙公司发行债券
、
2009年2月10日乙公司发生重大诉讼
、
2009年2月15日乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回
、
2009年3月14日开始外汇汇率发生重大变化
答案：
26、【
多选题
】
对于截至2009年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
设计专门的审计程序识别期后事项
、
尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
、
尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
、
不专门设计审计程序识别这些期后事项
答案：
27、【
多选题
】
如果针对2009年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2008年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（ ）。
[1.5分]
、
实施必要的审计程序
、
复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
、
针对修改后的2008年度财务报表出具新的审计报告，并且增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2008年度财务报表的原因
、
在针对乙公司2009年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2008年度财务报表的原因
答案：
28、【
多选题
】
注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。
[1.5分]
、
被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
、
资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
、
资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
、
资产负债表日后企业合并
答案：
29、【
多选题
】
在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
考虑是否存在舞弊风险因素
、
考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
、
考虑客户承接或续约过程中获取的信息
、
询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
答案：
30、【
多选题
】
在对舞弊风险进行评估后，C注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，C注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。
[1.5分]
、
测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
、
复核会计估计是否合理
、
对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
、
对相关控制活动的运行有效性进行测试
答案：
31、【
多选题
】
在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，C注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。
[1.5分]
、
对账面金额较小的存货实施监盘程序
、
不预先通知存货监盘地点
、
对销货交易的具体条款进行函证
、
对大额应收账款进行函证
答案：
32、【
多选题
】
在实施审计过程中，C注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污100万元。对该事项，C注册会计师应当采取的措施有（ ）。
[1.5分]
、
重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
、
直接向监管机构报告
、
尽早向乙公司治理层报告
、
重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
答案：
33、【
多选题
】
在测试甲公司控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。
[1.5分]
、
甲公司的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
、
甲公司的控制是否得到一贯执行
、
甲公司的控制由谁执行
、
甲公司的控制如果有人工控制和自动化控制时分别测试
答案：
34、【
多选题
】
下列与甲公司的控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
、
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
、
如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
、
对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
答案：
35、【
多选题
】
甲公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。D 注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
[1.5分]
、
同时考虑信息技术一般控制运行有效性
、
利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据
、
确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
、
一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
答案：
36、【
多选题
】
注册会计师应当考虑某些因素来确定某项控制的测试范围，下列属于恰当的考虑因素的有（ ）。
[1.5分]
、
控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
、
拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
、
审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
、
注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
答案：
37、【
多选题
】
注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定期初余额的下列目的（ ）。
[1.5分]
、
期初余额不存在重大错报
、
上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述
、
被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
、
期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
答案：
38、【
多选题
】
如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（ ）。
[1.5分]
、
查阅前任注册会计师的工作底稿
、
考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
、
与前任注册会计师沟通时的考虑
、
对流动资产和流动负债追加审计程序
答案：
39、【
多选题
】
针对会计估计实施风险评估程序之后，注册会计师应当实施的进一步审计程序有（ ）。
[1.5分]
、
复核和测试管理层做出会计估计的过程
、
运用独立审计与管理层做出的会计估计进行比较
、
复核前期财务报表中做出的会计估计结果
、
复核能够正式会计估计合理性的期后事项
答案：
40、【
多选题
】
注册会计师实施下列审计程序可能识别出关联方交易的存在（ ）。
[1.5分]
、
执行交易和余额的细节测试
、
考虑商业理由明显不合逻辑的的交易
、
查阅股东会和董事会的会议记录
、
复核大额交或者异常的投资交易
答案：
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
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