1、【
单选题
】
当注册会计师评价内部审计人员的独立性和客观性时，应（ ）。
[1分]
、
取得内部审计的审计程序的设计
、
观察内部审计部门与其他部门的分工
、
评价内部审计人员的素质及品行
、
评价内部审计在组织结构中所处的地位
答案：
2、【
单选题
】
审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）
[1分]
、
被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
、
被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料
、
被审计单位的财务会计报表
、
被审计单位的会计资料及其相关资料
答案：
3、【
单选题
】
中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则均明确注册会计师应具有（ ）
[1分]
、
专业胜任能力
、
接受后续教育
、
保守被审计单位商业秘密
、
恪守独立、客观、公正原则
答案：
4、【
单选题
】
注册会计师在审验中，如果发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，应当（ ）。
[1分]
、
拒绝出具验资报告
、
在验资报告的说明段予以反映
、
出具保留意见的验资报告
、
无需在验资报告中提及
答案：
5、【
单选题
】
下列认定中，与损益表组成要素无关的是（ ）。
[1分]
、
存在或发生认定
、
权利和义务认定
、
估价或分摊认定
、
表达与披露认定
答案：
6、【
单选题
】
（ ）属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。
[1分]
答案：
7、【
单选题
】
注册会计师监督了被审计单位的所有存货盘点，但仍不能获得有关（ ）的证据。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ ）。
[1分]
、
较大金额的债权人
、
企业重要供货人
、
上年度的债权人及不送对账单的债权人
、
较小金额的债权人。
答案：
9、【
单选题
】
在会计报表审计中，分析性复核在（ ）阶段可由审计人员自行决定是否使用。
[1分]
、
审计计划
、
符合性测试
、
实质性测试
、
审计报告
答案：
10、【
单选题
】
以下选项中，（ ）宜采用主要证实法。
[1分]
、
内部控制健全有效
、
连续审计
、
对小规模企业进行审计
、
审计那些受大量日常交易影响的帐户
答案：
11、【
单选题
】
下列各情况中，注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的是（ ）。
[1分]
、
委托人的要求没有违反业务约定
、
委托人的要求没有违反独占审计准则的规定
、
委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途
、
已获取委托人出具的专项声明
答案：
12、【
单选题
】
应收帐款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而帐户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）
[1分]
、
误拒风险
、
误受风险
、
信赖过度风险
、
信赖不足风险
答案：
13、【
单选题
】
以下选项中，（ ）不属于固定资产的内部控制制度。
[1分]
、
预算制度
、
资本性支出和收益性支出的区分制度
、
维护保养制度
、
固定资产的保险制度
答案：
14、【
单选题
】
注册会计师应充分关注被审单位可能存在持续经营假设不再合理的各种迹象，下列属于注册会计师应关注的经营方面的迹象是（ ）
[1分]
、
主要原材料短缺
、
资不抵债
、
严重违反有关法律、法规
、
存在大量的不良资产且长期未作处理
答案：
15、【
多选题
】
会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应制定更加有效的控制政策和程序的情况有（ ）。
[1.5分]
、
会计师事务所承接的审计业务均为大型企业
、
会计师事务所具有证券、期货相关业务许可证
、
会计师事务所系合伙制
、
会计师事务所在全国共设十几个分支机构
答案：
16、【
多选题
】
以下有关重要性的理解（ ）是正确的理解。
[1.5分]
、
重要性是针对审计报告而言的
、
重要性如何从会计报表使用表的角度考虑
、
重要性的判断离不开特定的环境
、
重要性与可容忍误差成反向关系
答案：
17、【
多选题
】
下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（ ）。
[1.5分]
、
有关法规赋予管理当局较大的自主决定权
、
被审计单位内部控制健全且执行良好
、
上一年度的重要性水平确定得过低
、
报表使用者十分关心的报表项目
答案：
18、【
多选题
】
应付帐款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证程序。
[1.5分]
、
被审计单位内部控制制度薄弱，控制风险较高
、
应付帐款金额较大
、
被审计单位处于经济困难时期
、
被审计单位供货方内部控制制度薄弱
答案：
19、【
多选题
】
注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定（ ）。
[1.5分]
、
是否进行符合性测试
、
是否进行实质性测试
、
将要执行的符合性测试的性质、时间和范围
、
将要执行的实质性测试的性质、时间和范围
答案：
20、【
多选题
】
注册会计师在审计报告阶段应当与管理当局沟通的主要事项包括（ ）。
[1.5分]
、
注册会计师与管理当局就会计报表编制与披露方面存在的不同意见
、
审计意见的类型及审计报告
、
审计程序的选取用及实施
、
重大审计调整事项
答案：
21、【
多选题
】
在实地盘核长期投资资产时，注册会计师应实施的审计步骤包括（ ）。
[1.5分]
、
盘点库存证券，并填制盘点清单
、
仔细调查长期投资的相关内部控制
、
将盘点清单同长期投资明细帐核对
、
将盘点情况形成记录，并列入审计工作底稿
答案：
22、【
多选题
】
假定注册会计师于1999年1月20日完成对被审计单位1998年度外勤审计工作并编写审计报告。2月5日被审计单位发行债券，4月1日为被审计单位会计报表公布日。注册会计师获知期后事项后追加审计程序，2月20日结束审计工作。审计报告日期可确定为（ ）。
[1.5分]
、
1月20日
、
2月5日
、
2月20日
、
注明双重日期1月20日-2月20日
答案：
23、【
判断题
】
统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性可以适当减少注册会计师的专业判断，所以可以取代专业判断。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
24、【
判断题
】
出资者以实物出资的，对拟设立企业在验资时尚未办妥实物过户手续的，注册会计师应当在获取被审验单位及出资方签署的已办理过户手续的协议后，出具验资报告。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
25、【
判断题
】
应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（ ）
您的参考答案:参考答案:错
[1.5分]
答案：
正确
26、【
判断题
】
根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
27、【
判断题
】
对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
28、【
判断题
】
最高人民法院规定，在证券市场上，证券信息披露义务从违反《中华人民共和国证券法》规定的信息披露义务，在提交或公布的信息文件中做出违背事实的陈述或记载，侵犯了投资者合法权益，应承担刑事表现（ ）
[1.5分]
答案：
错误
29、【
判断题
】
注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
30、【
判断题
】
注册会计师在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分性，适当性同来源控制测试的有关证据结合起来考虑，以支付会计报表认定（ ）
[1.5分]
答案：
正确
31、【
判断题
】
为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定当年最后一天的支票号码，同时查实该日之前所有支票均已入帐。
[1.5分]
答案：
错误
32、【
判断题
】
在主要证实法下执行追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险的计划估计水平。（ ）
[1.5分]
答案：
错误
33、【
简答题】
注册会计师在对A公司2001年度会计报表进行审计，现决定对存货执行截止测试程序。请问：
（1）执行存货截止测试的目的？
（2）存货截止测试的关键何在？
（3）存货截止测试的主要方法？
[5分]
解析：
（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。
（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。
（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年度购入的货物，必经查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。
34、【
简答题】
Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元）
项目 年初数（上年数） 年末数（本年数）
主营业务收入 20000 15000
净利润 2500 0
资产总额 18000 19000
净资产 10000 9600
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元／件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。
（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）
（3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。
（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。
要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程）
（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。
（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。
（4）若Y公司根据已审报表又编制了一份2001年度简要会计报表，并请A、B注册会计师再次进行审计，注册会计师已于2002年3月25日完成了对简要报表的审计工作，确定简要报表与已审报表在所有重大方面一致，请代AB注册会计师草拟审计报告。
[15分]
解析：
（1）计算确定重要性水平
营业收入 15000×0.5%=75（万元）
净利润 （2500+0）/2×5%=62.5（万元）
资产总额 19000×0.5%=95（万元）
净资产 9600×1%=96（万元）
报表层的重要性水平为62.5万元
（2）针对4个事项注册会计师提出的建议
对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易
借：主营业务收入 400万元
贷：资本公积 400万元
对事项（2）提请Y公司调整
借：应收帐款——坏帐准备 270万元
贷：管理费用 270万元
对事项（3）建议Y公司披露
对事项（4）提请Y公司调整
借：投资收益 360万元
贷：长期股权投资 360万元
（3）注册会计师应发表保留意见的审计报告
由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。
（4）简要报表审计报告
审计报告
Y股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据《独立审计准则》进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。
经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。
我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。
为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。
ABC会计师事务所（公章） 中国注册会计师：A
（地址） B
2002年3月25日
35、【
简答题】
注册会计师在审计合并报表时应特别关注哪些事项？
[5分]
解析：
注册会计师对合并会计报表发表审计意见时，应当特别关注以下事项：
（1）母公司及子公司的审计意见对合并会计报表审计意见的影响。如果母公司及子公司被出具非标准无保留意见的审计报告，注册会计师应根据母公司和子公司在企业集团中的重要程度，决定是否对合并会计报表发表非标准无保留意见。
（2）合并会计报表审计范围是否受到限制。如果合并会计报表审计范围受到限制，注册会计师应当根据审计范围受到限制的严重程度发表保留意见或拒绝表示意见。
（3）集团内公司间交易及其未实现利润的抵销情况。如果被审计单位在编制合并会计报表时未抵销集团内公司间重大交易及其未实现利润，且不接受注册会计师的调整建议，注册会计师应当根据其对合并财务状况、合并经营成果的影响程度，发表保留意见或否定意见。
（4）集团内公司间债权和债务的抵销情况。如果被审计单位在编制合并会计报表时未抵销集团内公司间重大债权和债务，且不接受注册会计师的调整建议，注册会计师应当根据其对合并财务状况的影响程度，是否考虑发表保留意见。
（5）合并会计报表重大事项的披露情况。如果被审计单位未对合并会计报表的重大事项（如合并范围的变动及其影响、合并会计报表的编制政策等）做出适当披露，且不接受注册会计师的调整建议，注册会计师考虑是否发表保留意见。
36、【
简答题】
张三几年来一直对BCD公司的年度报表进行审计，如果张三想在年度报表审计过程中对BCD公司的存货进行监盘，他在监盘时间、样本量和项目选取方面应如何做？
[5分]
解析：
存货监盘决策涉及到监盘时间、样本量及项目选取等问题，张三可作如下处理：
（1）监盘时间监盘的时间以会计期末以前为优。如果企业有条件进行期中盘点，注册会计师应在盘点时加以监督，同时对盘存日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点的时间靠近会计期末。
（2）监盘样本量监盘的样本量往往不能用项目的数量来确定，这是因为测试的重点是观察客户的程序而不是选取具体的测试项目。在监盘中考虑样本量的一种较容易的方法是按费时多少而不是按盘点存货项目的多少来表示。决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量，以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。在有些情况下，存货十分重要，需有数十名审计人员进行存货监盘，而在另外一些情况下，一个人就可在短时间内完成监盘工作。
（3）项目选取对具体监盘项目的选取是十分重要的。对重要项目和典型存货项目的有代表性样本应仔细监盘，对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员认真讨论为何有些重要项目不在盘点之列。
37、【
简答题】
ABC会计师事务所接受委托，由注册会计师A和C于2002年3月1日对甲股份有限公司2001年度会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2000年度进行审计时，认为甲股份有限公司2000年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2001年3月20日出具了保留意见的审计报告。
要求：
（1）请说明ABC会计师事务所注册会计师A和C对甲股份有限公司2001年度会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序。
（2）若注册会计师A和C经审计后认为，除2000年末的库存商品确实应予转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。
[5分]
解析：
（1）注册会计师A、C可以向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，但应当考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断获取证据的充分，适当性，审阅上期会计记录及相关资料；通过对本期报表实施的审计程序进行证实；补充实施适当实质测试程序。
（2）若被审计单位仍拒绝调整，注册会计师应发表保留意见，虽然未转销的存货属于上期延续而来，但当期报表的存货仍有该部分已无使用价值和转让价值的存货，使得报表的公允性受到影响，对于重要的未调整事项，注册会计师应出具保留意见。
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
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