1、【
单选题
】
下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是（ ）。
[1分]
、
发出存货计价所使用的个别计价法
、
期末存货计价所使用的市价法
、
发出存货计价所使用的后进先出法
、
发出存货计价所使用的移动平均法
答案：
2、【
单选题
】
某企业于2004年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元，2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4130万元。改造后的生产线的入账价值为（ ）。
[1分]
、
2900万元
、
2930万元
、
3100万元
、
4130万元
答案：
3、【
单选题
】
甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为（ ）。
[1分]
、
680万元
、
684万元
、
720万元
、
760万元
答案：
4、【
单选题
】
2004年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）。
[1分]
、
180万元
、
185万元
、
200万元
、
215万元
答案：
5、【
单选题
】
根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是（ ）。
[1分]
、
在建工程计提的减值准备
、
转让无形资产所有权发生的损失
、
非货币性交易收到补价确认的损益
、
结转当期已售商品计提的跌价准备
答案：
6、【
单选题
】
甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ ）。
[1分]
、
25万元
、
27万元
、
32万元
、
34万元
答案：
7、【
单选题
】
某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（ ）。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是（ ）。
[1分]
、
中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制
、
中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
、
编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断
、
对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理
答案：
9、【
单选题
】
根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）
[1分]
、
发生重大企业合并
、
对外提供重大担保
、
上年度销售商品发生退货
、
自然灾害导致资产发生重大损失
答案：
10、【
单选题
】
某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为（ ）。
[1分]
、
480万元
、
584万元
、
1260万元
、
1460万元
答案：
11、【
单选题
】
甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。
[1分]
、
105万元
、
108万元
、
113万元
、
120万元
答案：
12、【
单选题
】
某股份有限公司于2003年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20360万元。另外，发行该债券发生发行费用240万元，发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券，票面年利率为6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005年6月30日，该应付债券的账面价值为（ ）。
[1分]
、
22400万元
、
22616万元
、
22652万元
、
22796万元
答案：
13、【
多选题
】
下列交易中，属于非货币性交易的有（ ）。
[2分]
、
以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
、
以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元
、
以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元
、
以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元
、
以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券
答案：
14、【
多选题
】
编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有（ ）。
[2分]
、
生产过程的性质
、
产品或劳务的性质
、
销售产品或提供劳务所使用的方法
、
购买产品或接受劳务的客户的类型
、
生产产品或提供劳务所处的法律环境
答案：
15、【
多选题
】
下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有（ ）。
[2分]
、
以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益
、
以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积
、
以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积
、
以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失
、
以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失
答案：
16、【
多选题
】
根据现行会计制度的规定，下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有关对外投资的信息有（ ）。
[2分]
、
投资的计价方法
、
短期投资的期末市价
、
投资变现及投资收益汇回的重大限制
、
期末短期投资和长期投资账面价值合计占本企业净资产的比例
、
采用权益法核算时本企业与被投资企业会计政策的重大差异
答案：
17、【
多选题
】
下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（ ）。
[2分]
、
合同变更形成的收入应当计入合同收入
、
工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
、
建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
、
建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用
、
建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入
答案：
18、【
多选题
】
股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
[2分]
、
被投资企业接受现金捐赠
、
被投资企业提取盈余公积
、
被投资企业宣告分派现金股利
、
被投资企业宣告分派股票股利
、
被投资企业以盈余公积转增资本
答案：
19、【
多选题
】
根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（ ）。
[2分]
、
收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
、
短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
、
成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
、
长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
、
债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额
答案：
20、【
多选题
】
对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。
[2分]
、
换入资产的原账面价值
、
换出资产的原账面价值
、
换入资产的公允价值
、
换出资产的公允价值
、
收到对方支付的补价
答案：
21、【
多选题
】
下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（ ）。
[2分]
、
对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
、
对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
、
对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
、
对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
、
对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
答案：
22、【
多选题
】
下列各项中，通过营业外收支核算的有（ ）。
[2分]
、
转回短期投资计提的跌价准备
、
固定资产计提的减值准备
、
对外出售不需用原材料实现的净损益
、
债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
、
债务重组中债务人转让的非现金资产账面价值和相关税费之和小于重组债务账面价值的差额
答案：
23、【
多选题
】
下列各项中，不应计入相关资产成本的有（ ）。
[2分]
、
按规定计算缴纳的房产税
、
按规定计算缴纳的土地使用税
、
收购未税矿产品代扣代缴的资源税
、
委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
、
委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
答案：
24、【
多选题
】
根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。
[2分]
、
收到的出口退税款
、
收到短期投资的现金股利
、
转让无形资产所有权取得的收入
、
出租无形资产使用权取得的收入
、
为其他单位提供代销服务收到的款项
答案：
25、【
简答题】
甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.
（1）2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
| 存货品种 |
数 量 |
单位成本（万元） |
账面余额（万元） |
备注 |
| A产品 |
280台 |
10 |
2800 |
|
| B产品 |
500台 |
3 |
1500 |
|
| C产品 |
1000台 |
1.7 |
1700 |
|
| D产品 |
400件 |
1.5 |
600 |
用于生产C产品 |
| 合 计 |
|
|
6600 |
|
2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。
2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下：
| 品种 |
取得成本 |
6月30日 |
12月31日 |
| 数量（万股） |
单位成本（元） |
金额（万元） |
数量（万股） |
市价（元） |
计提跌价准备（万元） |
数量（万股） |
市价（元） |
| X股票 |
20 |
10 |
200 |
20 |
9 |
20 |
20 |
8 |
| Y股票 |
8 |
16 |
128 |
8 |
14 |
16 |
8 |
17 |
| Z股票 |
6 |
18 |
108 |
6 |
15 |
18 |
6 |
16 |
| 合计 |
－ |
－ |
436 |
－ |
－ |
54 |
－ |
－ |
2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。
甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。
（3）2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
（4）2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。
该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。
其他有关资料如下：
（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。
（2）甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。
（4）甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。
（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
[10分]
解析：
（l）A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。
B产品：
有合同部分：成本＝3×300＝900万元，可变现净值＝（3.2－0.2）×300＝900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备；
无合同部分：成本＝3×200＝600万元，可变现净值＝（3－0.2）×200＝560万元，应计提跌价准备40万元
所以，B产品应计提存货跌价准备40万元。
C产品可变现净值=2× 1000—0.15×1000＝1850万元，大于其成本。
C产品应转回存货跌价准备=50万元
D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6（2—0.15—0.25）万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。
借：管理费用 40
贷：存货跌价准备 40
借：存货跌价准备 50
贷：管理费用 50
（2）X股票应计提的短期投资跌价准备12万元（9—0.4—8）×20
Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元（16—14）×8
Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元（16—15）×6
借：投资收益 12
贷：短期投资跌价准备 12
借：短期投资跌价准备 16
贷：投资收益 16
借：短期投资跌价准备 6
贷：投资收益 6
或：
借：短期投资跌价准备 10
贷：投资收益 10
（3）对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元（8000—5300）
对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元（2700一2100）
借：投资收益 600
贷：长期投资减值准备——W公司 600
（4）2004年1月1日大型设备的账面价值为4900－1800－360=2740（万元），2004年大型设备计提折旧为（2740－100）÷5＝528（万元）
借：管理费用 528
贷：累计折旧 528
大型设备的可收回金额为2600万元
不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元（4900—2400）
大型设备应转回的减值准备为288万元[2500－（2740－528）].
借：固定资产减值准备 72
贷：累计折旧 72
借：固定资产减值准备 288
贷：营业外支出 288
（5）应纳税所得额=8000—100＋40—50十54＋12—16—6＋600—288—72=8174（万元）。
应交所得税=8174×33％=2697.42万元
所得税费用=8000×33％＝2640万元
借：所得税 2640
递延税款 57.42
贷：应交税金——应交所得税 2697.42
26、【
简答题】
甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%.除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
（1）甲公司2004年1至11月份的利润表如下：
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。
④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%.（2）为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更：
①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下：
| 项目 |
1至11月累计数 |
| 一、主营业务收入 |
68800 |
| 减：主营业务成本 |
51600 |
| 主营业务税金及附加 |
1100 |
| 二、主营业务利润 |
16100 |
| 加：其他业务利润 |
100 |
| 减：营业费用 |
2400 |
| 管理费用 |
6600 |
| 财务费用 |
490 |
| 三、营业利润 |
6710 |
| 加：投资收益 |
130 |
| 营业外收入 |
860 |
| 减：营业外支出 |
680 |
| 四、利润总额 |
7020 |
| 减：所得税 |
2100 |
| 五、净利润 |
4920 |
（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：
①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。
甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元，协议约定的年资金使用费率为6%.2004年一年期银行存款利率为2.25%.
⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。
12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。
⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%.
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。
⑨12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。
（3）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：
①2004年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：
借：应付账款400
贷：库存商品240
应交税金――应交增值税（销项税额）51
银行存款20
营业外收入89
②2004年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。
甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：
借：固定资产140.4
贷：主营业务收入120
应交税金—应交增值税（销项税额）20.4
借：主营业务成本104
贷：库存商品104
③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税金—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本560
贷：库存商品560
④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。
2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。
甲公司对该事项未进行会计处理。
（4）2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：
①1月5日，M公司就其2004年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月10日，N公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。
2004年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2004年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负债。
（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加80万元，其他业务利润50万元，营业费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
（6）经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为2400万元。
假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。
要求：
（1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。
（4）指出资料（4）中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
（5）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
（6）编制甲公司2004年度的利润表（请将利润表的数据填入如下的利润表中）
利润表
编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元
| 项目 |
本年累计数 |
| 一、主营业务收入 |
|
| 减：主营业务成本 |
|
| 主营业务税金及附加 |
|
| 二、主营业务利润 |
|
| 加：其他业务利润 |
|
| 减：营业费用 |
|
| 管理费用 |
|
| 财务费用 |
|
| 三、营业利润 |
|
| 加：投资收益 |
|
| 营业外收入 |
|
| 减：营业外支出 |
|
| 四、利润总额 |
|
| 减：所得税 |
|
| 五、净利润来 |
|
| |
|
[21分]
解析：（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
①向A公司销售R电子设备
借：银行存款 702
贷：预收账款 702
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
②向B公司销售X电子产品
借：银行存款 150
应收账款 37.2
贷：主营业务收入 160
应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本 125
贷：库存商品 125
借：主营业务收入 10
应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
贷：应收账款 11.7
③境外销售
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
贷：主营业务收入 992.4
借：主营业务成本 820
贷：库存商品 820
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
借：财务费用 2.4
贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司销售电子监控系统
借：银行存款561.6
贷：预收账款561.6
借：安装成本540
贷：银行存款20
库存商品520
⑤收取控股股东资金使用费
借：银行存款 240
贷：财务费用 90
资本公积 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产 864
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
借：固定资产清理 244
贷：递延收益 244
⑦为E公司单独设计软件
借：预收账款 336
贷：其他业务收入 336（480×70%）
借：其他业务支出 266
贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
⑧视同买断及以旧换新
借：委托代销商品90
贷：库存商品90
借：银行存款 113
库存商品 4
贷：主营业务收入 100
应交税金—一应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 75
贷：委托代销商品 75
⑨销售分公司商品
借：银行存款 6458.4
贷：主营业务收入 5520
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
借：主营业务成本4200
贷：库存商品 4200
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
①以存货和现金抵偿债务
借：营业外收入 89
贷：资本公积 89
或
借：应付账款 －400
贷：银行存款 －20
库存商品 －240
营业外收入 －89
应交税金一 应交增值税（销项税额）－51
借：应付账款 400
贷：银行存款 20
库存商品 240
资本公积 89
应交税金—一应交增值税（销项税额）51
②非货币性交易
借：主营业务收入 120
贷：固定资产 16
主营业务成本 104
或
借：固定资产 －140.4
贷：主营业务收入 －120
应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
借：主营业务成本 －104
贷：库存商品 －104
借：固定资产 124.4
贷：库存商品 104
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
③售后回购
借：主营业务收入 1000
贷：主营业务成本 560
待转库存商品差价 440
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
或
借：银行存款 －1170
贷：主营业务收入 －1000
应交税金一 应交增值税（销项税额）－170
借：主营业务成本 －560
贷：库存商品 －560
借：银行存款 1170
贷：库存商品 560
待转库存商品差价 440
应交税金一 应交增值税（销项税额） 170
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
④专利权侵权诉讼
借：营业外支出200
贷：预计负债——未决诉讼 200
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
②销售退回
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
应交税金-应交增值税（销项税额）136
贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
贷：银行存款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整――管理费用400
贷：坏账准备 400
④诉讼案
借：以前年度损益调整――营业外支出50
贷：预计负债 50
借：预计负债 200
贷：其他应付款 200
借：其他应付款 200
贷：银行存款 200
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润 650
贷：以前年度损益调整 650
甲公司 2004年度 利润表
| 项 目 |
2004年 |
| 一、主营业务收入 |
73642.4 |
| 减：主营业务成本 |
55556 |
| 主营业务税金及附加 |
1180 |
| 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） |
16906.4 |
| 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） |
220 |
| 减：营业费用 |
2650 |
| 管理费用 |
7800 |
| 财务费用 |
452.4 |
| 三、营业利润（亏损以“－”号填列） |
6224 |
| 加：投资收益（损失以“－”号填列） |
140 |
| 营业外收入 |
821 |
| 减：营业外支出 |
940 |
| 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
6245 |
| 减：所得税 |
2400 |
| 五、净利润（净亏损以“－”号填列） |
3845 |
其中：
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
主营业务税金及附加=1100+80=1180；
其他业务利润=100+336-266+50=220；
营业费用=2400+250=2650；
管理费用=6600+400+800=7800；
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
营业外收入＝860－89+50＝821；
营业外支出＝680+200+50+10＝940；
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
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