1、【
单选题
】
下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。
[1分]
、
支付的交易费用
、
支付的不含应收股利的购买价款
、
支付的已到付息期但尚未领取的利息
、
购买价款中已宣告尚未领取的现金股利
答案：
2、【
单选题
】
甲公司持有乙公司股票2009年12月31日的账面价值是（ ）。
[2分]
、
100万元
、
102万元
、
180万元
、
182万元
答案：
3、【
单选题
】
甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ）。
[2分]
、
61.50万元
、
58.00万元
、
59.50万元
、
62.00万元
答案：
4、【
单选题
】
下列各项中，不属于金融资产的是（ ）。
[1分]
、
企业发行的认股权证
、
持有的其他单位的权益工具
、
持有的其他单位的债务工具
、
企业持有的股票期权
答案：
5、【
单选题
】
企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
[1分]
答案：
6、【
单选题
】
2009年6月30日确认的资本公积为（ ）万元。
[2分]
、
-54.4
、
60
、
-54
、
54.5
答案：
7、【
单选题
】
出售该可供出售金融资产影响2009年7月营业利润的金额为（ ）万元。
[2分]
答案：
8、【
单选题
】
2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元;2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。
[1分]
答案：
9、【
单选题
】
正保集团于2007年3月20日，以1 000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。
[1分]
、
1 005
、
900
、
965
、
980
答案：
10、【
单选题
】
甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。
[2分]
、
9 050万元
、
9 062万元
、
10 000万元
、
9 012万元
答案：
11、【
单选题
】
某企业2008年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1 000万元， 2008年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（ ）。
[1分]
、
应收票据
、
短期借款
、
财务费用
、
银行存款
答案：
12、【
单选题
】
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是（ ）。
[1分]
、
可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
、
持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
、
贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
、
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
答案：
13、【
单选题
】
A企业20×8年10月1日收到B公司商业承兑汇票一张，面值为234 000元，年利率为5%，期限为6个月。则20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为（ ）元。
[1分]
、
200 000
、
234 000
、
236 925
、
237 000
答案：
14、【
单选题
】
2005年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一批贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2005年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2006年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2 100万元，2007年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1 000万元，2007年12月31日该笔贷款的摊余成本为（ ）万元。
[1分]
、
2 110
、
1 310
、
1 110
、
6 000
答案：
15、【
单选题
】
甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ ）。
[1分]
、
交易性金融资产
、
可供出售金融资产
、
长期股权投资
、
持有至到期投资
答案：
16、【
单选题
】
关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（ ）。
[1分]
、
应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
、
应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益
、
持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
、
资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益
答案：
17、【
单选题
】
资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动(该变动属于暂时性变动)所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记（ ）科目，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。
[1分]
、
资本公积——其他资本公积
、
投资收益
、
资产减值损失
、
公允价值变动损益
答案：
18、【
单选题
】
M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（ ）元。
[1分]
、
0
、
收益20 000
、
收益14 000
、
损失20 000
答案：
19、【
单选题
】
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是（ ）。
[1分]
、
应收款项的减值损失
、
持有至到期投资的减值损失
、
可供出售权益工具投资的减值损失
、
贷款的减值损失
答案：
20、【
单选题
】
2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股(划分为可供出售金融资产)，购入时每股公允价值为17元，2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（ ）万元。
[1分]
答案：
21、【
单选题
】
2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。
[1分]
、
甲公司应于2008年末借记资本公积300万元
、
甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
、
2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元
、
2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元
答案：
22、【
单选题
】
甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。
[1分]
、
1 510
、
1 490
、
1 500
、
1 520
答案：
23、【
单选题
】
2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假定不考虑其他因素。2008年2月份，(假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理)甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）。
[1分]
答案：
24、【
单选题
】
甲公司 2006年9月 1日销售产品一批给丙公司，价款为600 000元 ，增值税为102 000元，双方约定丙公司应于2007年6月30日付款。甲公司 2007年4月 10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520 000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（ ）。
[1分]
、
借：银行存款 520 000 营业外支出 182 000 贷：应收账款 702 000
、
借：银行存款 520 000 财务费用 182 000 贷：应收账款 702 000
、
借：银行存款 520 000 营业外支出 182 000 贷：短期借款 702 000
、
借：银行存款 520 000 贷：短期借款 520 000
答案：
25、【
单选题
】
下列各项不适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的金融资产是（ ）。
[1分]
、
购入准备持有至到期的债券投资
、
购入不准备持有至到期债券投资
、
购入短期内准备出售的股票
、
购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资
答案：
26、【
单选题
】
企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。
[1分]
、
收到持有期间获得的现金股利
、
收到持有期间获得的债券利息
、
资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
、
企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额
答案：
27、【
单选题
】
某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为（ ）万元。
[1分]
答案：
28、【
单选题
】
A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，A公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为（ ）
[1分]
、
交易性金融资产
、
持有至到期投资
、
贷款及应收款项
、
可供出售金融资产
答案：
29、【
多选题
】
下列情况中，表明企业没有意图将金融资产持有至到期的有（ ）。
[2,0.5分]
、
持有该金融资产的期限确定，且企业有明确意图持有到期
、
发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外
、
该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
、
其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况
、
持有该金融资产的期限不确定
答案：
30、【
多选题
】
在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（ ）。
[2,0.5分]
、
交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
、
可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
、
持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
、
交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
、
可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
答案：
31、【
多选题
】
关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有（ ）。
[2,0.5分]
、
交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
、
交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
、
持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
、
可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
、
可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
答案：
32、【
多选题
】
可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（ ）。
[2,0.5分]
、
资产减值损失
、
资本公积——其他资本公积
、
可供出售金融资产——公允价值变动
、
公允价值变动损益
、
投资收益
答案：
33、【
多选题
】
下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
[2,0.5分]
、
计提持有至到期投资减值准备
、
资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动
、
确认到期一次还本付息持有至到期投资利息
、
收到分期付息持有至到期投资利息
、
采用实际利率法摊销溢折价
答案：
34、【
多选题
】
下列事项中，应终止确认的金融资产有（ ）。
[2,0.5分]
、
企业以不附追索权方式出售金融资产
、
企业采用附追索权方式出售金融资产
、
贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等
、
企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
、
企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
答案：
35、【
多选题
】
下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有（ ）。
[2分]
、
购入甲公司股票可以确认交易性金融资产
、
购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产
、
购入丙公司股票可以确认持有至到期投资
、
购入丁公司股票可以确认长期股权投资
、
对戊公司的投资可以确认可供出售金融资产
答案：
36、【
多选题
】
金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。
[2,0.5分]
、
发行方或债务人发生严重财务困难
、
债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
、
权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
、
债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
、
因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
答案：
37、【
多选题
】
下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有（ ）。
[2分]
、
对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元
、
对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元
、
对丙公司的投资初始确认成本为60 500万元
、
对丁公司的投资初始确认成本为90 800万元
、
对戊公司的投资初始确认成本为500万元
答案：
38、【
多选题
】
下列有关资产计提减值准备的处理方法，不正确的有（ ）。
[2,0.5分]
、
可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产—减值准备”科目
、
持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复
、
应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
、
计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款
、
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
答案：
39、【
简答题】
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。
[12分]
解析：
(1)2007年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50 (1 000×5%)
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1 000×5%=50(万元)，持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借：可供出售金融资产——成本 1 000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73(34.65-7.92)
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
(5)2008年2月20日
借：银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷：可供出售金融资产——成本 1 000
借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
40、【
简答题】
2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
(1)编制2005年购买债券时的会计分录;
(2)计算在初始确认时实际利率;
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
(9)编制2007年末收到本金的会计分录;
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
[6分]
解析：
(1)编制2005年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
(2)计算在初始确认时实际利率
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元)
计算结果：r=6%
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元)
利息调整=59.14-33=26.14(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 26.14
贷：投资收益 59.14
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录
2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)
2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(万元)
2007年初应调增摊余成本=1 040.32-1 011.8=28.52(万元)
借：持有至到期投资——利息调整 28.52
贷：投资收益 28.52
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=1 040.32×6%=62.42(万元)
利息调整=62.42-33=29.42(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 29.42
贷：投资收益 62.42
(9)编制2007年末收到本金的会计分录
借：银行存款 550
贷：持有至到期投资——成本 550
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5(万元)
实际利息收入=(1 040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元)
利息调整=31.18-16.5=14.68(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 14.68
贷：投资收益 31.18
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 16.5
贷：应收利息 16.5
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550×3%=16.5(万元)
利息调整=(1 100-1 040.32)-29.42-14.68=15.58(万元)
实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 15.58
贷：投资收益 32.08
借：银行存款 566.5(16.5+550)
贷：应收利息 16.5
持有至到期投资——成本 550
【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
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