1、【
单选题
】
下列各项费用记入“管理费用”的是（ ）。
[1.5分]
、
销售部门的固定资产修理费用
、
产品质量保证金
、
售后三包服务费
、
企业合并中支付的审计、评估费用
答案：
2、【
单选题
】
下列关于会计信息质量要求说法不正确的是（ ）。
[1.5分]
、
企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求
、
可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
、
对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
、
对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求
答案：
3、【
单选题
】
甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（ ）万元人民币。
[1.5分]
、
4070
、
4730
、
4080
、
4740
答案：
4、【
单选题
】
M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为（ ）万元。
[1.5分]
答案：
5、【
单选题
】
甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为（ ）万元人民币。
[1.5分]
答案：
6、【
单选题
】
旋叶公司2010年归属于普通股股东的净利润6000万元，年初发行在外的普通股股数为800万股，4月1日增发600万股普通股。另外于当年6月30日发行500万份认股权证，每份认股权证可以在行权以6元/股的价格认购旋叶公司的1股普通股，发行当期旋叶公司股票的平均市场价格为8元/股，则旋叶公司当年基本每股收益和稀释每股收益分别为（ ）。
[1.5分]
、
4.29元/股和3.93元/股
、
4.8元/股和4.57元/股
、
4.8元/股和4.36元/股
、
4.29元/股和4.10元/股
答案：
7、【
单选题
】
2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为（ ）万元。
[1.5分]
、
2220
、
2300
、
2270
、
2630
答案：
8、【
单选题
】
甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是（ ）。
[1.5分]
、
甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益
、
甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值
、
甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分
、
甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分
答案：
9、【
单选题
】
A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为（ ）万元。
[1.5分]
答案：
10、【
单选题
】
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年末公司共计提500万元的职工薪酬，同时公司计划将自产的电视机发放给公司员工，每人一台，公司共计50名管理人员，50名销售人员，200名生产人员。此产品成本为0.1万元/台，市场价格0.15万元/台，年末尚未发放。则年末A公司应付职工薪酬的余额为（ ）万元。
[1.5分]
、
532.2
、
535.1
、
537.65
、
552.65
答案：
11、【
单选题
】
A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为（ ）万元
[1.5分]
、
950
、
955
、
963.4
、
875
答案：
12、【
单选题
】
甲公司2010年发生以下经济业务：
(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;
(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;
(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;
(4)处置无形资产净收益10万元;
(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;
(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;
(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。
(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。
则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。
[1.5分]
答案：
13、【
单选题
】
M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为90万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.40元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.46元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.43元人民币，货款于3月3日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（ ）。
[1.5分]
、
0.60万元
、
2.7万元
、
-2.7万元
、
-0.24万元
答案：
14、【
单选题
】
久洋公司2007年12月5日购入一台机器设备，支付银行存款350万元，另支付运费4万元、途中保险费6万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元，减值后原寿命和计提折旧的方式不变，则久洋公司2011年计提的折旧为（ ）万元。
[1.5分]
、
15.55
、
31.10
、
16.6
、
22.13
答案：
15、【
单选题
】
甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是（ ）。
[1.5分]
、
甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元
、
甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元
、
甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元
、
甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元
答案：
16、【
单选题
】
下列关于租赁费用的说法正确的是（ ）。
[1.5分]
、
融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入当期损益中
、
融资租赁出租人发生的初始直接费用应该计入租赁资产成本
、
经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化
、
经营租赁承租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化
答案：
17、【
多选题
】
甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有（ ）。
[2分]
、
2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元
、
2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元
、
本期应确认的损益影响金额为80万元
、
本期应确认的投资收益金额为28万元
答案：
18、【
多选题
】
下列资产的减值损失可以转回的有（ ）。
[2分]
、
在建工程
、
贷款
、
交易性金融资产
、
可供出售权益工具
答案：
19、【
多选题
】
甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项：
(1)提取法定盈余公积500万元;
(2)发现2012年漏记一项固定资产折旧;
(3)发行3000万元的可转换公司债券;
(4)因泥石流导致一厂房毁损。
关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有( )
[2分]
、
提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表
、
漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目
、
发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表
、
对于厂房毁损应当作为非调整事项予以披露
答案：
20、【
多选题
】
A公司、甲公司均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2011年A公司因购进甲公司一批售价600万元(不包括增值税)的商品，欠甲公司一笔货款。当年A公司发生严重经济困难，无法偿付上述款项。年末甲公司、A公司签订债务重组协议，约定A公司以发行自身100万股股票和一批产品抵偿债务。A公司股票面值1元，市价3元/股;偿债的存货的成本为200万元，公允价值为250万元(公允价值等于计税基础)。甲公司已对此债权计提了50万元的坏账准备，将取得的股权划分为交易性金融资产。则下列处理中正确的有（ ）。
[2分]
、
甲公司应将取得的库存商品以公允价值250万元入账
、
A公司应确认债务重组收益109.5万元
、
甲公司应确认债务重组损失59.5万元
、
A公司应增加股本300万元
答案：
21、【
多选题
】
甲公司的以下处理中属于或有事项中的重组事项的有（ ）。
[2分]
、
甲公司出售了洗衣机事业部
、
甲公司与乙公司进行债务重组
、
甲公司将计算机生产车间搬迁至美国
、
甲公司引进先进管理设备，改变了公司的组织结构，撤销了一批管理岗位
答案：
22、【
多选题
】
甲公司的控股股东为A公司，B公司持有甲公司25%的股权。C公司为甲公司提供95%的主要原料，甲公司生产的产品中90%被D公司收购，甲公司持有E公司60%的股权，甲公司与F公司共同控制乙公司。则下列说法正确的有（ ）。
[2分]
、
甲公司与乙公司具有关联方关系
、
甲公司与C公司具有关联方关系
、
甲公司与D公司不具有关联方关系
、
甲公司与E公司具有关联方关系
答案：
23、【
多选题
】
下列关于现金流量表的填列说法正确的有（ ）。
[2分]
、
分期购入固定资产支付的款项应在“支付其他与筹资活动有关的现金”中列示
、
实际收取的罚款应在“收到其他与经营活动有关的现金”中列示
、
当期实际支付的增值税应在“支付的各项税费“中列示
、
固定资产折旧应该在“支付其他与经营活动有关的现金流出”中列示
答案：
24、【
多选题
】
甲公司2012年回购股份对管理人员进行激励，下列关于此项业务表述正确的有（ ）。
[2分]
、
回购股份时，甲公司应该按照回购支付的价款记入“库存股”
、
回购股份时，甲公司应该按照回购的股票的数量乘以面值，记入“股本”
、
当将取得的库存股实际支付给员工时，应该用库存股的面值冲减股本
、
当将取得的库存股实际支付给员工时，应该冲减库存股的价值
答案：
25、【
多选题
】
A公司为甲公司的子公司，A公司的记账本位币为美元，甲公司的记账本位币为人民币。2012年甲公司出售给A公司一批商品，售价500万人民币，成本300万元人民币，当期末A公司对外出售30%。甲公司当年借给A公司500万美元，借款日的汇率为1美元=6.5元人民币，甲公司不打算收回。2012年期末汇率为1美元=6.42元人民币。则甲公司对以上业务的处理正确的有（ ）。
[2分]
、
合并报表中应抵消营业收入500万元人民币
、
合并报表中应抵消存货140万元人民币
、
合并报表应将个别报表中确认的长期应收款的汇兑差额40结转至所有者权益
、
合并报表应将个别报表中甲公司、A公司的汇兑损益抵消后的余额结转至所有者权益
答案：
26、【
多选题
】
下列表述中正确的有（ ）。
[2分]
、
BOT业务中如果项目公司将基础设施建设发包给其他方的，不应确认建造服务收入
、
与综合项目有关的政府补助一般在预计会收到补助款项时确认为其他应收款
、
售后回购以出售日的价格加合理回报回购的应该确认销售商品收入
、
为客户开发软件的收费，应该在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
答案：
27、【
简答题】
根据资料(1)，计算M公司取得甲公司股权投资的成本，并编制相关的会计分录。
[4分]
解析：
M公司对甲公司股权投资的成本=1300+5000=6300(万元);分录为：
借：固定资产清理 3200
累计折旧 800
贷：固定资产 4000
借：长期股权投资——甲 6300
资本公积 20
贷：固定资产清理 3200
营业外收入——处置非流动资产利得 1800
长期股权投资——N 1000
投资收益 320
借：管理费用 20
贷：银行存款 20
28、【
简答题】
根据资料(3)分别计算B车间更新改造前的账面价值、2010年和2011年一般借款的资本化金额，并作出更新改造过程中的相关会计分录。
[4分]
解析：
①B车间更新改造前的账面价值=5400-5400/20错8-100=3140(万元)
②2010年：
一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%×8/12)/(1000+1500×8/12)=7.5%
占用一般借款的资产支出加权平均数=300×12/12+500×9/12+600×7/12+300×3/12=1100(万元)
一般借款资本化金额=1100×7.5%=82.5(万元)
2011年：
一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%)/(1000+1500)=7.8%
占用一般借款的资产支出加权平均数=1700×12/12+300×8/12+500×4/12=2066.67(万元)
一般借款资本化金额=2066.67×7.8%=161.20(万元)
③分录：
转入在建
借：在建工程 3140
累计折旧(5400/20×8) 2160
固定资产减值准备 100
贷：固定资产——B生产线 5400
2010年发生的支出
借：在建工程 1700
贷：应付职工薪酬 1020
原材料680
2010年的借款费用
借：在建工程 82.5
财务费用 67.5
贷：应付利息 150
2011年发生的支出
借：在建工程 900
贷：应付职工薪酬 540
原材料 360
2011年的借款费用
借：在建工程 161.20
财务费用 33.80
贷：应付利息 195
借：固定资产——B生产线 5983.70
贷：在建工程 5983.70
29、【
简答题】
根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。
[5分]
解析：
①甲公司对事项1会计处理不正确。
理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯调整，并以当天的公允价值作为投资性房地产的入账价值。
调整分录：
借：投资性房地产 250
贷：递延所得税负债 62.5
盈余公积 18.75
未分配利润 168.75
②甲公司对事项2会计处理正确。
理由：有证据表明售后回购是以回购日的公允价值达成，符合收入确认条件的，需要确认收入。甲公司此项售后回购符合确认收入的要求，所以其确认处置损益的处理正确。
③甲公司对事项3的会计处理不正确。
理由：以非货币性资产进行债务重组的，债权人应以受让的非货币性资产的公允价值确认资产的入账价值，应以受让的股权的公允价值确认取得的股权价值;应以受让资产的公允价值与债权账面价值之间的差额确认债务重组损失。
调整分录为：
借：营业外支出——债务重组损失 45
贷：固定资产 30
交易性金融资产——成本 15
借：应交税费——应交所得税(45×25%) 11.25
贷：所得税费用 11.25
④甲公司对事项4的会计处理不正确。
理由：甲公司应分别有合同部分、无合同部分进行减值测试。
对于有合同部分：
执行合同损失=(50-45)×10=50(万元)
不执行合同损失=45×10×20%-(60-50-3)×10=20(万元)
所以选择不执行合同，应确认预计负债90万元。
对于无合同部分：
商品的成本=50×5=250(万元)
可变现净值=(60-3)×5=285(万元)
成本<可变现净值，没有发生减值，所以不确认减值损失。
综上所述，甲公司不应对A商品确认存货跌价准备。
调整分录：
借：存货跌价准备 50
贷：资产减值损失 50
借：营业外支出 90
贷：预计负债 90
借：递延所得税资产 10
贷：所得税费用 10
【ANSWER】
① Accounting treatment of event 1 is wrong
Reason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.
Adjusting entry:
Dr: Investment property 250
Cr: Deferred tax liabilities 62.5
Surplus reserve 18.75
Undistributed profit 168.75
② Accounting treatment of event 2 is correct.
Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.
③ Accounting treatment of event 3 is wrong.
Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.
Adjusted entries:
Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45
Cr: Fixed assets 30
Tradable financial assets - Cost 15
Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25
Cr: Income tax expenses 11.25
④ Accounting treatment of event 4 is wrong.
Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.
For contractual part:
Loss from executing contract = (50-45) × 10 = 50 (Ten thousand yuan)
Loss from do not executing contract = 45 × 10 × 20% - (60-50-3) × 10 = 20 (Ten thousand yuan)
So, choosing not to execute contract, recognizing a provision of 90 ten thousand yuan.
For non-contractual part:
Cost of product = 50 × 5 = 250 (Ten thousand yuan)
Net realizable value = (60-3) × 5 = 285 (Ten thousand yuan)
Cost < Net realizable value, no impairment occurred, so do not recognized impairment loss.
In conclusion, company Jia should not recognize a provision on impairment of product A.
Adjusted entries:
Dr: Provision for inventory impairment 50
Cr: Impairment loss 50
Dr: Non-Operating expenses 90
Cr: Provision 90
Dr: Deferred tax assets 10
Cr: Income tax expenses 10
30、【
简答题】
根据资料(2)计算A公司2011年、2012年因股份支付应该确认的应付职工薪酬并编制相关会计分录;
[4分]
解析：
A公司2011年因股份支付应该确认的应付职工薪酬=(20-2)错1错10错1/3=60(万元)，分录为：
借：管理费用 60
贷：应付职工薪酬 60
A公司2012年因股份支付应该确认的应付职工薪酬=(20-7)×1×12×2/3-60=44(万元)。
分录为：
借：管理费用 44
贷：应付职工薪酬 44
31、【
简答题】
根据资料(1)-(8)计算A公司2011年应交所得税，计算递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制确认所得税费用的会计分录。
[4分]
解析：
A公司2011年应纳税所得额=2000-200错30%(事项1)+60(事项2)-(94.22+3)错4%(事项3)+500错(8%-5%)错4/12(事项4)+300(事项5)+20(事项6)+30(事项7)=2351.11(万元)
2011年应交所得税=2351.11×25%=587.78(万元)
2011年递延所得税资产=(50(事项2)+300(事项5)+30(事项7))×15%=57(万元)
2011年递延所得税负债=50/25%×(15%-25%)=-20(万元)
分录为：
借：所得税费用 510.78
递延所得税资产 57
递延所得税负债 20
贷：应交税费——应交所得税 587.78
32、【
简答题】
计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。
[5分]
解析：
上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额=-45+50-90=-85(万元)。
【ANSWER】The amount of affecting total annual profit of company Jia in 2012 from above events = -45 + 50 -90=-85 (Ten thousand yuan)
33、【
简答题】
判断甲公司应该划分的资产组，并说明理由。
[4分]
解析：
甲公司应该将A、B、C三个车间分别划分为一个资产组，因为A、B、C三个车间都可以单独产生现金流量。
34、【
简答题】
根据资料(1)，判断甲公司是否应纳入M公司的合并报表范围，如果纳入，计算甲公司在合并报表中应该确认的商誉，并编制购买日合并报表中的相关分录;如果不纳入，说出理由。
[4分]
解析：
甲公司应纳入M公司合并报表范围;
合并报表应确认的商誉=6300-(8400+3000-2400+700-600-100)×60%=900(万元)
购买日合并报表中的分录为：
借：无形资产 600
库存商品 100
贷：资本公积 600
预计负债 100
借：股本 5000
资本公积 1600
盈余公积 800
未分配利润 1600
商誉 900
贷：长期股权投资 6300
少数股东权益 3600
35、【
简答题】
根据资料(1)-(8)计算A公司2012年应交所得税，计算递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制确认所得税费用的会计分录。
[4分]
解析：
A公司2012年应纳税所得额=2000+(500-390)+44-(97.22+97.22错4%-100错3%)错4%+500错(8%-5%)-300+20-10=1875.08(万元)
2012年应交所得税=1875.08×15%=281.262(万元)
2012年递延所得税资产=(-300+20-10)×15%=43.5(万元)
2012年递延所得税负债=30×15%=4.5(万元)
分录为：
借：所得税费用 324.762
资本公积 4.5
贷：应交税费——应交所得税 281.262
递延所得税资产 43.5
递延所得税负债 4.5
【解析】2012年应交所得税计算中的(500-390)计算如下：
500为2012年税法认可长期股权投资处置损益，即1500-1000
390为2012年会计确认长期股权投资相关损益，即因净利润确认投资收益130×30%+处置损益1500-[(3500+150+200+130-150+200)]×30%+200×30%
36、【
简答题】
根据资料(1)至资料(4)分别计算总部资产在各资产组之间的分摊比例以及各资产组、资产的减值损失。
[4分]
解析：
①2012年末A1资产的账面价值=600-600/12错4=400(万元)
2012年末A2资产的账面价值=900-900/15×7=480(万元)
2012年末A3资产的账面价值=900-900/12×4=600(万元)
2012年末A资产组的账面价值=400+480+600=1480(万元)
2012年末B资产组的账面价值=5983.7-(5983.70-33.70)/17=5633.7(万元)
按照A、B、C资产组剩余使用寿命确定的权重分别为：1、2、2
A资产组应分摊的总部资产价值比例=1480/(1480+5633.7×2+4800×2)=6.62%
B资产组应分摊的总部资产价值比例=5633.7×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=50.42%
C资产组应分摊的总部资产价值比例=4800×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=42.96%
②A资产组：
A资产组包含总部资产的账面价值=1480+(3600-720)×6.62%=1670.66(万元)
A资产组的可收回金额=1400万元
A资产组包含的总部资产计提的减值总额=1670.66-1400=270.66(万元)
总部资产分得的减值金额=270.66×(3600-720)×6.62%/1670.66=30.89(万元)
A资产组的减值金额=270.66×1480/1670.66=239.77(万元)
A1资产的减值金额=239.77×400/1480=64.80(万元)，A1资产计提减值后的账面价值=400-64.8=335.2(万元)，大于其可收回金额，所以分摊的减值金额为64.80万元。
A2资产的减值金额=239.77×480/1480=77.76(万元)
A3资产的减值金额=239.77-64.8-77.76=97.21(万元)
B资产组：
B资产组包含总部资产的账面价值=5633.7+(3600-720)×50.42%=7085.80(万元)
B资产组的可收回金额=4500万元
B资产组包含的总部资产计提的减值总额=7085.80-4500=2585.80(万元)
总部资产分得的减值金额=2585.80×(3600-720)×50.42%/7085.80=529.91(万元)
B资产组的减值金额=2585.8×5633.7/7085.80=2055.89(万元)
C资产组：
C资产组包含总部资产的账面价值=4800+(3600-720)×42.96%=6037.25(万元)
C资产组的可收回金额=4000万元
C资产组包含的总部资产计提的减值总额=6037.25-4000=2037.25(万元)
总部资产分得的减值金额=2037.25×(3600-720)×42.96%/6037.25=417.51(万元)
C资产组的减值金额=2037.25×4800/6037.25=1619.74(万元)
总部资产减值金额=30.89+529.91+417.51=978.31(万元)
37、【
简答题】
根据资料(3)，计算2012年M公司对乙公司管理人员的股份支付在合并报表中应该确认的费用金额，并分别编制2012年M公司因该项股份支付在个别报表分录、合并报表中应做的调整、抵消分录。
[5分]
解析：
2012年股份支付在合并报表中应该确认的费用金额=(50-5)错1错8错1/2=180(万元);
M公司个别报表分录为：
借：长期股权投资 180
贷：应付职工薪酬 180
合并报表中调整抵消分录为：
借：资本公积 135
管理费用 45
贷：长期股权投资 180
38、【
简答题】
作出确认资产减值的会计分录。
[4分]
解析：
借：资产减值损失 4893.71
贷：固定资产减值准备——A164.80
——A277.76
——A397.21
——B生产线2055.89
——C生产线1619.74
无形资产减值准备 978.31
39、【
简答题】
编制M公司2012年末针对甲公司在合并报表中的调整、抵消分录。
[5分]
解析：
①调整子公司资产、负债公允价值
借：无形资产 600
库存商品 100
贷：资本公积 600
预计负债 100
借：管理费用 60
营业成本 30
预计负债 100
贷：无形资产 60
存货 30
营业外支出 100
②母子公司内部交易的调整、抵消
借：营业收入 500
贷：营业成本 380
存货 120
借：营业收入 1500
贷：营业成本 1200
固定资产 300
借：固定资产——累计折旧 7.5
贷：管理费用 7.5
③甲公司2012年调整后的净利润=2500-(3000-2400)/10-(700-600)×30%+100-(1500-1200)+(1500-1200)/10×3/12=2217.5(万元)
借：长期股权投资 1330.5
贷：投资收益 1330.5
借：投资收益 360
贷：长期股权投资 360
借：资本公积 60
贷：长期股权投资 60
④投资收益与长期股权投资的抵消
借：股本 5000
资本公积 1500
盈余公积 1050
未分配利润 2967.5
商誉 900
贷：长期股权投资 7210.5
少数股东权益 4207
借：投资收益 1330.5
少数股东损益 887
未分配利润——年初 1600
贷：提取盈余公积 250
向股东分配股利 600
未分配利润——年末 2967.5
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