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2014年中级会计职称《中级会计实务》第十五章所得税课后练习题
1、【 单选题
甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产,其初始入账价值为500万元,使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2011年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。 [1分]
475
450
500
0
答案:
2、【 单选题
甲公司2011年1月1日外购一项专利技术,其入账价值为240万元,甲公司账务处理中采用直线法计提摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元,则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为()万元。 [1分]
240
216
196
220
答案:
3、【 单选题
甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产,其初始入账金额为120万元,2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元.则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为()万元。 [1分]
120
123
108
0
答案:
4、【 单选题
2011年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期还本付息的一批国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为()万元。 [1分]
40.89
63.24
13.24
0
答案:
5、【 单选题
新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元,2011年实际发生产品质量保证费用180万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定,企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为()万元。 [1分]
0
250
300
430
答案:
6、【 单选题
新华公司2011年3月取得M公司股票10万股作为交易性金融资产核算,支付价款190万元,其中包括6万元的交易费用。2011年12月31日,新华公司尚未出售所持有的M公司股票,M公司股票每股公允价值为20元。税法规定,交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2011年12月31日该项交易性金融资产产生的暂时性差异为()万元。 [1分]
应纳税暂时性差异16万元
可抵扣暂时性差异16万元
可抵扣暂时性差异10万元
应纳税暂时性差异10万元
答案:
7、【 单选题
长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。2011年10月1日向甲公司销售A商品100件,单位售价为2万元(不含增值税),单位成本为1.5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项,甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2011年10月10日发出商品。根据历史经验,长江公司对A商品的退货率估计为20%,至2011年12月31日,上述销售的A商品尚未被退货。税法规定,销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司2011年因销售A商品产生的递延所得税金额为()。 [1分]
递延所得税资产2.5万元
递延所得税负债2.5万元
不确认递延所得税的影响
递延所得税资产12.5万元
答案:
8、【 单选题
甲公司2010年l2月购入一台设备,原价为300万元,预计净残值为0,税法规定的折旧年限为5年,按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧,折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日,甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外,无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。 [1分]
-4
4
-10
10
答案:
9、【 单选题
2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股,每股市价2元,假定不考虑相关交易费用,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2.5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定,可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为()。 [1分]
应确认递延所得税资产125万元
应确认递延所得税负债125万元
不应确认递延所得税资产或递延所得税负债
应确认递延所得税负债500万元
答案:
10、【 单选题
新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元,当年发生如下特殊调整事项:获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为()万元。 [1分]
385
375
381.25
372.5
答案:
11、【 单选题
甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资,取得时成本为2100万元(税法认定的取得成本也是2100万元)。2011年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元,甲公司的该项长期股权投资2011年持有期间除确认投资收益外,未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中正确的 是()。 [1分]
2011年年末长期股权投资的账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异
因该事项确认的递延所得税负债余额为25万元
该事项产生可抵扣暂时性差异100万元
该事项不确认递延所得税负债
答案:
12、【 单选题
新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元,该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定,应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为()。 [1分]
应确认递延所得税资产50万元
应确认递延所得税资产-50万元
应确认递延所得税负债50万元
应确认递延所得税负债-50万元
答案:
13、【 多选题
下列各项关于资产计税基础的表述中,正确的有() [2分]
资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
自行研发无形资产,其初始确认时的计税基础为其成本的150%
固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额
固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额
答案:
14、【 多选题
下列各项中,可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有() [2分]
折旧方法不同
折旧年限不同
预计净残值不同
计提固定资产减值准备
答案:
15、【 多选题
甲公司2009年12月31日购入一项固定资产,其初始入账价值为300万元,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日,甲公司对该项固定资产进行减值测试,计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值,则下列说法中正确的有()。 [2分]
2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元
2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元
2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元
2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元
答案:
16、【 多选题
2010年1月1日,甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术,研发过程中共发生研发支出30万元,其中符合资本化条件的支出为24万元,不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用,甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年,对其采用直线法计提摊销,预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值,则下列说法中不正确的有()。 [2分]
2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元
2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元
2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23.6万元
2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23.6万元
答案:
17、【 多选题
下列各项有关负债计税基础的说法中,正确的有()。 [2分]
预收账款项目的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异
税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除,相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础
罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除,其账面价值与计税基础相等
提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0,其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异
答案:
18、【 多选题
下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有()。 [2分]
超标的业务招待费
国债利息收入
超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出
期末固定资产的账面价值大于计税基础
答案:
19、【 多选题
下列各项中,会产生应纳税暂时性差异的有()。 [2分]
因提供债务担保而确认的预计负债
交易性金融资产公允价值上升
外购无形资产的账面价值大于计税基础
超过税法税前列支标准的应付职工薪酬
答案:
20、【 多选题
下列各项有关递延所得税资产的说法中,正确的有()。 [2分]
资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核
递延所得税资产不能计提减值准备
企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现
答案:
21、【 多选题
下列各项中,按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有()。 [2分]
处置固定资产产生的损益
国债的利息收入
长期股权投资持有期间获得的投资收益
自行研发无形资产费用化支出
答案:
22、【 多选题
下列各项中,可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有()。 [2分]
递延所得税负债贷方发生额
递延所得税资产贷方发生额
递延所得税负债借方发生额
无暂时性差异,但是发生了不得税前扣除的费用
答案:
23、【 多选题
长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。2011年12月31日,长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日,该办公楼的账面原值为6000万元,已计提折旧1200万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为10年,无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0,税法计提折旧的方法、年限和预计净残值,与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有()。 [2分]
2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元
2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元
转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元
转换日该项交易应确认资本公积700万元
答案:
24、【 多选题
下列关于递延所得税资产确认的说法中,正确的有()。 [2分]
递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的,应在财务报表附注中进行披露
递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算
税率发生变化时,应考虑所得税税率发生变化的影响
答案:
25、【 多选题
下列关于递延所得税的会计处理中,正确的有()。 [2分]
自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异,不确认相关递延所得税的影响
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入留存收益
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)
非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零,账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债,同时调整所得税费用
答案:
26、【 多选题
企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示,应予满足的条件有()。 [2分]
企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利
递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债
企业没有以净额结算的法定权利
企业拥有以净额结算的法定权利,但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债
答案:
27、【 判断题
所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异,在所得税会计核算中的具体体现。() [1分]
答案: 正确
28、【 判断题
所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。() [1分]
答案: 错误
29、【 判断题
企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。() [1分]
答案: 错误
30、【 判断题
对于应付职工薪酬,超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异,应确认相关的递延所得税资产。() [1分]
答案: 错误
31、【 判断题
对于罚款、滞纳金,在尚未支付之前按照会计规定确认为费用,同时作为负债反映。税法规定,罚款和滞纳金不允许税前扣除,所以形成可抵扣暂时性差异。() [1分]
答案: 错误
32、【 判断题
对于企业合并交易的所得税处理,通常情况下,将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。() [1分]
答案: 错误
33、【 判断题
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。() [1分]
答案: 正确
34、【 判断题
应纳税暂时性差异在未来期间转回时,会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。() [1分]
答案: 错误
35、【 判断题
若资产的账面价值大于计税基础,则形成可抵扣暂时性差异。() [1分]
答案: 错误
36、【 判断题
对于超标的广告费和业务宣传费支出,由于该类费用在发生时按照会计准则规定计入当期损益,不形成资产负债表中的资产,但因按照税法规定可以确定其计税基础,其账面价值0与计税基础的差异也形成可抵扣暂时性差异。() [1分]
答案: 正确
37、【 判断题
非同一控制免税合并的情况下形成的商誉,其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异,需要确认相关的递延所得税负债。() [1分]
答案: 错误
38、【 判断题
与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异,均应确认相关的递延所得税负债。() [1分]
答案: 错误
39、【 判断题
对于享受优惠政策的企业,如国家需要重点扶持有高新技术企业,享受一定时期的税率优惠,则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。() [1分]
答案: 正确
40、【 判断题
非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额,不影响购买日的所得税费用。() [1分]
答案: 正确
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