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2010年初级会计职称《会计实务》模拟试题一

1、【判断题】
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（　） [1,0.5分]

答案： 错误

2、【简答题】
A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（9）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制A公司2009年度的利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） [10分]

解析：
（1）① 借：银行存款　　　　17
应收票据　　　　100
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本　　　60
贷：库存商品　　　　　　60
② 借：银行存款　　　 702
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 600
应交税费——应交增值税（销项税额）　　102
借：主营业务成本　　　300
贷：库存商品　　　　　300
③ 借：生产成本　　　 300
制造费用　　　　60
管理费用　　　　20
贷：原材料　　　　　380
④ 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本　　　 18
贷：原材料　　　　　　 18
⑤ 借：生产成本　　　　100
制造费用　　　　40
管理费用　　　　40
在建工程　　　　20
贷：应付职工薪酬　　　　　200
⑥ 借：资产减值损失　　13
贷：坏账准备　　　 13
⑦ 借：制造费用　　　　70
管理费用　　　　30
贷：累计折旧　　　　　100
⑧ 借：销售费用　　　　20
财务费用　　　　 4
贷：银行存款　　　　24
⑨应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元）
借：所得税费用　　　　53.75
贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　53.75
⑩借：主营业务收入　　700
其他业务收入　　 20
贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　720
借：本年利润　　　　　558.75
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 360
其他业务成本　　　　　　　　　　　　 18
管理费用　　　　　　　　　　　　　　 90
资产减值损失　　　　　　　　　　　　 13
销售费用　　　　　　　　　　　　　　 20
财务费用　　　　　　　　　　　　　　 4
所得税费用　　　　　　　　　　　　　 53.75
（2）编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司　　 2009年　　　　单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入	720
减：营业成本	378
营业税金及附加	0
销售费用	20
管理费用	90
财务费用	4
资产减值损失	13
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）	215
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）	215
减：所得税费用	53.75
四、净利润（净亏损以“—”号填列）	161.25

项目　　本期金额
一、营业收入　　720
减：营业成本　　378
营业税金及附加　　0
销售费用　　20
管理费用　　90
财务费用　　4
资产减值损失　　13
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）　　215
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）　　215
减：所得税费用　　53.75
四、净利润（净亏损以“—”号填列）　　161.25

3、【简答题】
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求：(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。
(2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。
(3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
(1)回购时
借：库存股 2700
贷：银行存款 2700
注销股本时
借：股本 3000
贷：库存股 2700
资本公积——股本溢价 300
(2)回购时
借：库存股 9000
贷：银行存款 9000
注销股本时
借：股本 3000
资本公积——股本溢价 5000
盈余公积 1000
贷：库存股　　　　　　　　 9000
(3)回购时
借：库存股 12000
贷：银行存款 12000
注销股本时
借：股本 3000
资本公积——股本溢价 5000
盈余公积 3000
利润分配——未分配利润 1000
贷：库存股　　　　　　　　　 12000

4、【简答题】
甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元（均为原材料形成）。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。
（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。
（4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。
（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
（6）11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。
要求：
（一）编制甲上市公司上述（1）（2）（3）（4）（5）项业务的会计分录。
（二）计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） [10分]

解析：
（一）编制会计分录如下：
（1）借：原材料　　　100
应交税费――应交增值税（进项税额） 17
贷：应付账款　　　117
（2）借：应收账款　234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本　140
贷：库存商品140
（3）借：应收账款　117
贷：主营业务收入　　100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本　70
贷：库存商品70
（4）借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本　70
（5）借：主营业务收入　　5
应交税费――应交增值税（销项税额） 0.85
贷：应收账款　　5.85
（二）原材料的成本为20+100=120（万元），可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4－1=3（万元）。
借：资产减值损失3
贷：存货跌价准备　3

5、【简答题】
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录；
（2）计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额；
（3）计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
（1）借：库存商品　　　　　　　　80
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　93.6
（2）借：应收账款　　　　　175.5
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150
应交税费——应交增值税（销项税额）　25.5
借：主营业务成本　　120
贷：库存商品　　　120
（3）借：主营业务收入　　 75
应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款　　87.75
借：库存商品　　60
贷：主营业务成本　60
（4）Ｗ商品的实际成本＝230＋80－120＋60＝250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失　　20
贷：存货跌价准备　　　20

6、【简答题】
某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表：
单位：元

假定销售税金余额全部为经营业务负担的。
要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。 [5分]

解析：
借：财政补助收入 3 150 000
事业收入 1 750 000
上级补助收入 1 050 000
贷：事业结余 5 950 000
借：事业结余 3 675 000
贷：拨出经费 1 225 000
事业支出 1 575 000
对附属单位补助 875 000
借：事业结余 2 275 000
贷：结余分配 2 275 000
借：经营收入 1 400 000
贷：经营结余 1 400 000
借：经营结余 1 335 000
贷：经营支出 1 155 000
销售税金 180 000
借：经营结余 65 000
贷：结余分配 65 000

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