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1、【多选题】
税务行政赔偿的构成因素有（） [1分]

、税务机关及其工作人员合法行使职权,对纳税人合法权益造成损害的

、税务机关及其工作人员职务违法行为,对纳税人合法权益造成损害的

、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实

、税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实不存在因果关系

答案：

2、【多选题】
税务机关不承担赔偿责任有（） [1分]

、税务机关工作人员与行使职权无关的行为造成损害的

、因纳税人自己的行为致使损害发生的

、获得保险公司赔偿的

、税务机关工作人员与行使职权有关的行为造成损害的

答案：

3、【多选题】
税务行政赔偿的方式（） [1分]

、支付赔偿金

、返还财产

、恢复原状

、恢复名誉

答案：

4、【多选题】
税务行政赔偿中侵犯财产权的赔偿（） [1分]

、税务机关工作人员对当事人违法实施罚款的

、税务工作人员对当事人违法征收税款和滞纳金的

、税务工作人员对当事人财产违法采取强制措施的

、税务工作人员非法拘禁纳税人的

答案：

5、【简答题】
某县国税局城关税务所2000年9月对辖区纳税户经营情况摸底调查后,发现A纳税户的月定税额明显偏低,决定对该业户从10月份起调整定额,由原月定增值税2000元调整为2500元,并于9月20日向A纳税户下达了“调整定额通知书”,告知其从10月1日起执行新定额｡该纳税户认为定额太高,自己获利减少,对此次定额调整不满,并在同行业户中说9月底前欲将此店迁往其他县经营,同时准备9月份应缴的增值税也不缴了｡城关税务所得知这一消息后,于9月21日书面责令A纳税户必须于9月25日前将9月份的应缴增值税缴纳入库｡9月22日,城关税务所发现A纳税户已开始转移货物,于是当日扣押了A纳税户一辆价值5000元的摩托车,并向该纳税户开具了清单｡
(1)请指出城关税务所在本案中存在哪几处错误?
(2)提出正确的处理意见并加以分析｡ [3.5分]

解析：
城关税务所存在以下几处错误:
(1)扣押货物之前未责令A纳税户提供纳税担保,程序违法
(2)采取保全措施未经县国税局局长批准,超越权限
(3)扣押的摩托车价值远远超过了A纳税户应纳税款数额
(4)扣押货物错误地开具了清单
正确的处理应是:这是一个税收保全措施如何运用的案例,根据《征管法》的规定,税收保全措施的程序应是:责令限期缴在先,纳税担保居中,税收保全措施断后｡采取税收保全措施,必须经县上以税务局(分局)局长批准｡在本案中,城关税务所应在发现A纳税户转移货物迹象时,责成该纳税户提供纳税担保,如果该纳税户不提供纳税担保,报经县国税局局长批准,可以扣押或查封该纳税户的价值相当于应纳税款的货物或其他财产,扣押货物应开具收据而不是清单｡

6、【简答题】
税收保全措施适用于从事生产经营的纳税人和扣缴义务人｡（） [1分]

解析：
错，将“和扣缴义务人”删去

7、【简答题】
乌市天山区国税局于2001年8月对甲企业进行纳税检查,发现该企业通过少计收入偷税35600元,检查人员当即作出处罚决定,处以甲企业所偷税款一倍的罚款计35600元,当事人不服,于接到行政处罚决定书次日向乌市国税局申请行政复议,复议机关作出维持原处罚决定的复议决定｡当事人对复议决定不服,于接到复议决定的第五天以乌市国税局为被告向辖区法院提起行政诉讼｡
请根据案由,对以下问题作出回答:
(1)检查人员当场作出的处罚决定是否正确?为什么?
(2)检查人员是否告知当事人有申请行政复议或提起行政诉讼的权利即可?为什么?
(3)复议机关的复议决定是否正确?为什么?乌市国税局作为被告是否正确?为什么? [3.5分]

解析：
(1)错误｡根据《行政处罚法》有关条款规定,天山区国税局必须依照一般程序作出处罚决定,须经县级以上税务局(分局)局长批准｡
(2)错误｡因为对甲企业的处罚额超过了10000元,为此根据《税务行政处罚听证程序实施办法》规定,还应告知企业有听证的权利｡
(3)错误｡因为天山区国税局检查人员作出处罚决定的程序违法,所以作出的处罚决定是无效的,乌市国税局应作出撤消原处罚决定,责成天山区国税局重新作出处理决定｡
(4)错误｡根据《行政诉讼法》规定,经复议机关决定维持原具体行政行为的,作出原具体行为的行政机关告,因此,本案中被告应是天山区国税局｡

8、【简答题】
某县国税局稽查人员王某和李某,于2001年9月16日到甲工业企业(一般纳税人)进行纳税检查,在出示检查证和送达税务检查通知书后,便开始检查,发现该企业在2001年元月份将自产的设备一批作为投资投向乙企业,作价190万元,经查同类设备当月销售价(含税)为234万元｡甲企业未作销售处理,少提销项税34万元｡甲企业当期应纳增值税额为500万元｡县国税局对甲企业的偷税行为作出补税34万元,罚款17万元,同时从滞纳税款之日起按日加收滞纳金的决定,于10月9日向甲企业同时送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》｡10月15日,甲企业以对罚款不服为由向人民法院提起行政诉讼,法院受理并在10月17日将起诉状副本送达县国税局,县国税局接到起诉状副本后,又派稽查人员作了进一步调查并提取了有关证据后,作出答辩状于10月30日递交法院｡
请指出县国税局在本案中有哪些错误之处,并加以分析｡ [3.5分]

解析：
存在以下错误:
(1)县国税局在对甲企业进行处罚前未履行告知程序,违反了《行政处罚法》的有关规定,所以导致作出的处罚决定无效｡
(2)从本案看,县国税局在对甲企业作出行政处罚决定前,证据不足｡
(3)县国税局违反了《行政诉讼法》有关在诉讼过程被告不能自行收集证据的规定,所以,县国税局在接到诉状副本后派稽查人员到甲企业作进一步调查并取证是错误的｡
(4)根据《行政诉讼法》有关规定,行政机关在收到起诉书副本10日内向法院递交答辩状,而本案中县国税局是10月17日收到起诉状副本,10月30日才将答辩状递交法院,显然已超过了10天的规定｡

9、【简答题】
对未按照规定办理税务登记证的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其货物｡（） [1分]

解析：
错，在“货物”之前加上“价值相当于应纳税款的商品”

10、【简答题】
某县国税局在2001年7月份纳税检查中,发现一般纳税人甲企业有偷税行为,于7月20日向其送达了《税务行政处罚告知书》,告知拟对其罚款30000元和其享有的权利｡在规定期限内甲企业未提出听证要求,县国税局于7月30日向其送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,责令其限期缴纳所偷税款并加收滞纳金,同时处以所偷税款2倍计30000元的罚款｡8月10日为保证税款能及时足额入库,经县国税局局长批准,采取了税收保全措施,书面通知甲企业开户行冻结相当于税款、滞纳金和罚款的存款｡该企业对税收保全措施不服,于8月15日向县人民法院提出行政诉讼,要求国税局立即解除税收保全措施｡县人民法院认为该企业应先复议再起诉,所以于8月18日作出不予受理的裁定｡
请问:(1)县国税局实施税收保全措施是否正确?为什么?
(2)县人民法院作出的裁定是否正确?为什么? [3.5分]

解析：
(1)县国税局实施的税收保全措施不当是错误的,因为根据《征管法》有关规定,实施税收保全措施的前提是纳税人不肯提供纳税担保或不能提供纳税担保,所以,县国税局应先责成甲企业提供纳税担保,而不能直接实施税收保全措施,同时罚款不能采取税收保全措施｡
(2)县人民法院作出的裁定是错误的｡因为根据《征管法》有关条款规定,纳税人新纳税问题与税务机关发生争议才必须是先复议后起诉,而就税收保全措施发生争议,属于复议与诉讼的选择问题,既可以申请复议,也可以直接向人民法院起诉｡

11、【简答题】
税务机关采取税收保全措施或强制执行措施不当,使纳税人利益遭受损失的,税务机关应当承担赔偿责任｡（） [1分]

解析：
错，在“利益”之前加上“合法”

12、【简答题】
税务机关扣押临时经营纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物后,纳税人仍不缴纳,税务机关可以拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款｡（） [1分]

解析：
错，在纳税人仍不缴纳之后加上经县以上税务局(分局)局长批准,在税务机关可以之后加上依法

13、【简答题】
某市国税局城区国税分局稽查人员2001年6月在对甲企业经过检查后作出了,补交增值税,加收滞纳金,并处所偷税款一倍计26,000罚款的决定｡并已履行了告知手续, 甲企业逾期未提出听证要求,城区分局于6月20日向甲企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,限甲企业于7月4日前将应缴的增值税款、滞纳金、罚款缴纳入库｡7月10日,城区分局工作人员刘某和张某发现甲企业仍末缴纳税款、滞纳金和罚款,随即经执行科长批准面通知甲企业开户银行直接扣缴了应交的税款、滞纳金｡
请问:城区国税分局采取的税收强制执行措施是否正确并加以分析｡ [3.5分]

解析：
城区国税分局采取的税收强制执行措施不对｡因为根据《征管法》规定,采取税收强制执行措施的前提一是经县以上税务局(分局)局长批准｡二是由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的｡本案中,城区分局采取强制执行措施未经过分局局长批准｡

14、【简答题】
税务机关采取税收保全措施和强制执行措施,可以依照法定权限和法定程序｡（） [1分]

解析：
错，将应当改为必须

15、【简答题】
某县国税局在2001年8月实行定期定额征收的服装个体业户进行了调整,将辖区内个体服装业户张某的月定额由200元调整到360元,张某对此不服,与国税局发生争议,并于9月10日向县国税局的上一级国税局地区国税局提出了税务行政复议｡地区局于9月18日决定受理,并于9月30日将复议副本发送给县国税局｡同时在县国税局与张某之间进行了调解,最后将张某的月定额由360元调整为300元｡张某表示接受并申请撤回复议的申请,地区局批准其撤回复议的申请｡
请指出县国税局和地区国税局在本案中的哪些作法欠妥并说明理由｡ [3.5分]

解析：
(1)地区国税局于9月18日作出受理决定,超过了《行政复议法》规定的5日内的期限｡
(2)地区国税局于9月30日将复议申请副本发送县国税局超过了《行政复议法》规定的应在受理之日起七日内送达的规定｡
(3)地区国税局违反了因征税而发生争议不适用调解的原则｡

16、【简答题】
某县国税局在2001年7月初专项检查中,发现某一般纳税人自1999年3月开业以来有多笔购销业务未申报纳税,其中,1999年4月少申报应缴未缴增值税4000元,2000年8月少交增值税6000元,2001年5月发现少交增值税5000元,该县局于8月10日下达《税务行政处罚告书》及应有的权利,于8月20日下达《税务处理决定书》责令限期缴纳税款、滞纳金,滞纳金按2‰计算并分别处3倍以下罚款｡为保证税款及时入库,经过县局局长审批,采取了保全措施,书面通知其开户行冻结相当于税款、滞纳金、罚款的存款,该厂对县国税局作出的处理决定及采取的税收保全措施不服,于8月30日,向某县人民法院提起行政诉讼｡
(1)税务机关对该厂的滞纳金和处罚是否正确｡
(2)对该厂执行税收保全措施是否正确｡
(3)该县人民法院如何裁决｡ [3.5分]

解析：
1)税务机关对该厂计算的滞纳金和处罚不正确｡
(1)2001年5月份发生的少交税款,按新《征管法》规定滞纳金分段计算应从2001年5月1日起按万分之五比例计算,其余的按千分之二计算｡
(2)1999年4月少交的增值税的罚款已超过《行政处罚法》的处罚期限,即已超过2年,不能按新《征管法》在五年内未被发现的,不再给予行政处罚｡
2)对该厂执行税收保全措施不正确
3)该县人民法院可以受理此案对保全措施不服和罚款不服提起的诉讼请求,但对补缴税款和加收滞纳金不服提起的诉讼请求不能受理｡因根据《行政诉讼法》和《行政复议法》有关规定,税款和滞纳金应先经过复议程序,对复议决定不服方可向人民法院提起诉讼｡

17、【简答题】
2001年8月,某国税分局接到群众举报,刘某未取得执照而从事经营,经国税分局核定应纳税额3000元,该税务机关查封了其经营的全部商品5000元和库存商品及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品1000元,总共价值为6000元｡刘某在税务机关查封第三天,主动到税务机关缴纳税款,就在税务机关解除查封时,发现贴有封条的库房门已被打开,存货不翼而飞,税务机关承诺给予赔偿货物损失｡刘某认为税务机关不仅要赔偿货物损失,而且要赔偿未营业造成的损失,税务机关认为,查封货物是管理需要,符合有关法律规定,故决定对其营业损失不予赔偿｡刘某不服向市国税局申请行政复议｡
1)本案中,税务机关的哪些行为不妥?新征管法规定如何处理?
(2)某国税分局对刘某的哪些损失应予赔偿?
(3)市国税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定?
(4)若刘某在规定期限内仍末缴纳税款,税务机关可采取强制执行措施,追缴其不缴或少缴税款,同时可处多少罚款｡ [3.5分]

解析：
(1)根据新《征管法》第38条规定,税务机关只能扣押其价值相当于应纳税起的商品3000元,个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内｡
根据新《征管法》79条,税务机关.税务人员查封.扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的,责令退还,依法给予行政处罚;构成犯罪的,依法追究刑事责任｡
(2)根据《国家赔偿法》第28条,本案中国税分局应对所扣押商品丢失赔付相应的赔偿金,刘某未营业损失并非扣押行为造成的,故不应予以赔偿｡
(3)60日内
(4)应处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款｡

18、【简答题】
根据《征管法》规定,采取税收保全措施和强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使｡（） [1分]

解析：
对。

19、【简答题】
税务机关扣押商品货物或其他财产时必须开付清单｡（） [1分]

解析：
错，将清单改为收据

20、【简答题】
税务机关采取税收保全措施时,可以扣押、查封纳税人的全部商品｡（） [1分]

解析：
错，将全部改为其价值相当于应纳税款的

21、【简答题】
税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时,不得查封、扣押纳税人及其扶养家属的住房和用品｡（） [1分]

解析：
错，在纳税人之后加上个人,在住房之前加上维持生活必需

22、【简答题】
伪造并出售伪造的增值税专用发票,数量特别巨大,情节特别严重,严重破坏经济秩序的,处无期徒刑或死刑,并处没收财产｡（） [1分]

解析：
对。

23、【简答题】
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或单处二万元以上二十万元以下罚金｡（） [1分]

解析：
错，将三年改为五年

24、【简答题】
非法出售增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处二万元以上二十万元以下罚金｡（） [1分]

解析：
对。

25、【简答题】
对违法行为给予行政处罚的规定必须公布;未经公布的,不得作为行政处罚的依据｡（） [1分]

解析：
对。

26、【简答题】
行政处罚应当遵循公正、公平的原则｡（） [1分]

解析：
错，将公平改为公开

27、【简答题】
实施行政处罚,纠正违法行为,应当坚持处罚与教育相结合的原则｡（） [1分]

解析：
对。

28、【简答题】
公民、法人或其他组织因违法受到行政处罚,其违法行为对他人造成损害的,应当承担刑事责任｡（） [1分]

解析：
错，将承担刑事责任删去,改为依法承担民事责任

29、【简答题】
行政机关可以实施各种行政处罚｡（） [1分]

解析：
错，将各种改为法定权限内

30、【简答题】
法律法规可以设定各种行政处罚｡（） [1分]

解析：
错，将法规删去

31、【简答题】
对当事人的同一违法行为,不得给予两次以上的行政处罚｡（） [1分]

解析：
错，在两次以上后加上罚款

32、【简答题】
行政处罚由行政机关在规定职权范围｡（） [1分]

解析：
错，在行政机关前加上具有行政处罚权的,将规定改为法定

33、【简答题】
行政机关因当事人申辩可加重处罚｡（） [1分]

解析：
错，将可以改为不得

34、【简答题】
纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其权益的,可依法向税务行政复议机关申请复议｡（） [1分]

解析：
错，在权益前加上合法

35、【简答题】
行政复议决定书一经作出,即发生法律效力｡（） [1分]

解析：
错，将作出改为送达

36、【简答题】
对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议｡（） [1分]

解析：
错，将国务院改为国家税务总局

37、【简答题】
被告对作出的具体行政行为负有举证责任｡（） [1分]

解析：
对。

38、【简答题】
对非从事生产、经营的纳税人,或对扣缴义务人和纳税担保人不能适用税收保全措施｡（） [1分]

解析：
对。

39、【简答题】
适用税收保全措施的程序:责令限期交纳在先;纳税担保居中;税收保全措施断后｡（） [1分]

解析：
对。

40、【简答题】
行为人只要以暴力、威胁方法拒不缴纳税款行为的就构成抗税罪｡（） [1分]

解析：
错，情节显著轻微危害不大