2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(4)-在线考试系统

1、【单选题】
某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
(1)当期计提存货跌价准备700万元
(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。 [1分]

、 33万元

、 97万元

、 497万元

、 561万元

答案：

2、【单选题】
甲公司所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元。甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响金额为（）万元。 [1分]

、 -100

、 -95

、 -75

、 -63.65

答案：

3、【单选题】
下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是（）。 [1分]

、发出商品

、对外出租的包装物

、周转材料

、工程物资

答案：

4、【单选题】
下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。 [1分]

、本期退回的增值税

、支付的教育费附加

、预交的营业税

、支付的土地增值税

答案：

5、【多选题】
长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。 [2,0.5分]

、 380 660

、 382 400

、 404 900

、 405 600

答案：

6、【多选题】
根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况的有（）。 [2,0.5分]

、总资产周转率

、不良资产比率

、应收账款周转率

、销售增长率

、三年资本平均增长率

答案：

7、【多选题】
长江公司2008年12月份甲材料的材料成本差异率为（）。 [2,0.5分]

、 -5.50%

、 5.00%

、 5.29%

、 5.50%

答案：

8、【多选题】
2008年12月，完工乙产品应负担的材料费用为（）元。 [2,0.5分]

、 306 150

、 357 000

、 320 000

、 297 725

答案：

9、【多选题】
企业进行普通股股票投资的优点有（）。 [2,0.5分]

、投资的安全性好

、财务风险低

、投资收益高

、流动性强

、增强企业实力

答案：

10、【多选题】
2009年1月30日，下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中，正确的为（）。 [2,0.5分]

、
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　594 000
应交税费——应交增值税(销项税额)　 102 000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　696 000

、
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　13 900
贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　13 900

、
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　600 000
应交税费——应交增值税(销项税额)　 102 000
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　702 000

、
借：利润分配——未分配利润　　　　　　 147 425
贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　147 425

答案：

11、【多选题】
下列有关企业预算的表述中，正确的有（）。 [2,0.5分]

、财务预算以生产预算和资本支出预算为基础

、财务预算的核心是现金预算

、销售预算是整个预算管理体系的前提

、利润预测是企业编制期间预算的基础

、现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表

答案：

12、【多选题】
下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的做法有（）。 [2,0.5分]

、对前期重大会计差错进行追溯调整

、计提资产减值准备

、在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价

、企业设置秘密准备

、固定资产采用加速折旧方法计提折旧

答案：

13、【多选题】
长城公司对20×8年1月8日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。 [2,0.5分]

、事项(1)(2)(3)

、事项(2)(3)(4)

、事项(2)(4)

、事项(2)(3)

答案：

14、【多选题】
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。 [2,0.5分]

、 520

、 439.2

、 640

、 720

答案：

15、【多选题】
根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有（）。 [2,0.5分]

、信用证保证金存款

、出租固定资产应收取的租金收入

、银行本票存款

、支付的工程投标保证金

、债券投资时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息

答案：

16、【多选题】
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。 [2,0.5分]

、 270.25

、 283.85

、 295.75

、 344.75

答案：

17、【多选题】
下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。 [2,0.5分]

、企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

、企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

、企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

、在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

答案：

18、【多选题】
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20×7年12月31日资产负债表中增加（）。 [2,0.5分]

、 “递延所得税负债”162万元

、 “递延所得税资产”75 9万元

、 “递延所得税负债”211.5万元

、 “递延所得税资产”20万元

答案：

19、【多选题】
下列各项中，属于“周转材料”科目核算范围的有（）。 [2,0.5分]

、用于包装产品作为产品组成部分的包装物

、随同产品单独出售单独计价的包装物

、低值易耗品

、不能作为固定资产的劳动保护用品

、半成品

答案：

20、【多选题】
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗1 000元，超定额损耗价款50 000元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30 000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业务该企业编制的会计分录为（）。 [2,0.5分]

、
借：待处理财产损溢　　　　　　　 59 670
贷：在途物资　　　　　　　　　 51 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)　8 670

、
借：营业外支出　　　　　　　　　20 000
贷：待处理财产损溢　　　　　　 20 000

、
借：其他应收款　　　　　　　　　30 000
营业外支出　　　　　　　　　　　29 670
贷：待处理财产损溢　　　　　　　51 000

、
借：待处理财产损溢　　　　　　　58 500
贷：在途物资　　　　　　　　　　50 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)　8 500

、借：其他应收款　　　　　　　　　30 000
营业外支出　　　　　　　　　28 500
贷：待处理财产损溢　　　　　　　　58 500

答案：

21、【多选题】
下列各项业务，需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。 [2,0.5分]

、在用固定资产转入改扩建工程

、盘亏固定资产

、毁损固定资产

、对外调拨固定资产

、融资租出固定资产

答案：

22、【多选题】
长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。 [2,0.5分]

、减少“累计折旧”科目余额175.45万元

、增加“投资性房地产—成本”科目余额4 800万元

、增加“投资性房地产”科目余额5 000万元

、增加“盈余公积”科目余额98.05万元

答案：

23、【多选题】
预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括（）。 [2,0.5分]

、资产持续使用过程中预计产生的现金流入

、与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

、因筹资活动产生的现金流入或流出

、与所得税收付有关的现金流量

、实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

答案：

24、【多选题】
企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括（）。 [2,0.5分]

、按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入

、按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入

、持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额

、持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分

、持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额

答案：

25、【多选题】
下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。 [2,0.5分]

、原自用土地使用权停止自用改为出租

、房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租

、自用办公楼停止自用改为出租

、出租的厂房收回改为自用

、房地产开发公司开发的商品房

答案：

26、【多选题】
下列有关企业控股合并，正确的表述有（）。 [2,0.5分]

、采用同一控制下的控股合并时，以所取得的对方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资成本

、采用非同一控制下的控股合并时，以所取得的对方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本

、采用非同一控制下的控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额一定计入营业外收入或营业外支出

、非同一控制下企业合并的处理，应采用公允价值计量，合并中可能产生新的资产和负债，也会形成商誉

、非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。该直接相关费用不包括与发行债券、股票相关的佣金、手续费

答案：

27、【多选题】
注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额冲减而借记的会计科目可能会涉及的科目有（）。 [2,0.5分]

、 “资本公积——股本溢价”

、 “股本”

、 “盈余公积”

、 “利润分配——未分配利润”

、 “库存股”

答案：

28、【多选题】
下列各项中，可能计入投资收益的事项有（）。 [2,0.5分]

、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

、处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”账户

、长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利

、长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利

、处置长期股权投资的净收益

答案：

29、【多选题】
企业发行的应付债券的利息调整金额，每期摊销时可能计入的账户有（）。 [2,0.5分]

、长期待摊费用

、应收利息

、在建工程

、销售费用

、财务费用

答案：

30、【多选题】
下列各项中，属于借款费用的有（）。 [2,0.5分]

、发行公司债券时发生的折价

、发行公司债券时发生的发行费用

、发行公司债券发生的利息

、发行的公司债券发生的汇兑损失

、发行公司债券时发生的溢价

答案：

31、【多选题】
实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的是（）。 [2,0.5分]

、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

、按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

、按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”

、按规定计算的当期应退税额，应借记“应交税费—应交增值税”

答案：

32、【多选题】
下列事项中，属于或有事项的有（）。 [2,0.5分]

、企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业

、企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业

、企业以自有财产作抵押向银行贷款

、企业为其他单位提供债务担保

、企业销售商品时承诺给予产品质量保证

答案：

33、【多选题】
下列各项费用支出中，不应在“销售费用”科目核算的是（）。 [2,0.5分]

、专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费

、随同产品出售单独计价包装物的成本

、筹建期间发生的产品广告费

、产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费

、专设销售机构的职工薪酬

答案：

34、【多选题】
下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。 [2,0.5分]

、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

、会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

、对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

答案：

35、【多选题】
企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。 [2,0.5分]

、长期股权投资出售取得的投资收益

、取得出租无形资产的租金收入

、无形资产研究阶段发生的人员工资

、计提无形资产减值准备

、出售无形资产取得的净收益

答案：

36、【多选题】
甲公司因违约于20×8年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×8年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×9年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。 [2,0.5分]

、按照调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目

、调整20×8年12月31日资产负债表相关项目

、调整20×9年2月资产负债表期初数的相关项目

、调整20×8年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

、调整20×8年12月31日现金流量表正表相关项目

答案：

37、【多选题】
下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的是（）。 [2,0.5分]

、净利润

、公允价值变动收益

、可供出售金融资产公允价值变动净额

、与计入所有者权益项目相关的所得税影响

、基本每股收益

答案：

38、【多选题】
满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有（）。 [2,0.5分]

、预计在一个正常营业周期中清偿

、主要为交易目的而持有

、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿

、企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上

、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

答案：