1、【
单选题
】
按《增值税暂行条例》规定，下列项目或行为中视同销售的是（ ）。
[1分]
、
用于非应税项目的购进货物或者应税劳务
、
用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
、
用于非应税项目的自产货物或应税劳务
、
将货物从一个机构移送至同一县（市）的其他机构用于销售
答案：
2、【
单选题
】
目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（ ）。
[1分]
、
外购已税小汽车生产特种车辆
、
外购已税汽车轮胎生产的汽车
、
外购已税白酒勾兑生产的白酒
、
以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
答案：
3、【
单选题
】
某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2008年12月初，企业在保险公司的存款为300万元；月末，企业在保险公司的存款为500万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为4％，保险公司在12月份应纳的营业税税额为（ ）。
[1分]
、
598.30元
、
630.67元
、
666.67元
、
679.33元
答案：
4、【
单选题
】
某县城的一家广告公司，9月份收取广告收入80000元，向媒体支付广告发布费40000元，支付广告制作费20000元。该广告公司9月份应缴纳城建税为（ ）。
[1分]
、
20元
、
100元
、
140元
、
160元
答案：
5、【
单选题
】
根据关税暂行条例的规定，以下费用不计入进口货物关税完税价格的是（ ）。
[1分]
、
向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
、
向自己的采购代理人支付的劳务费用
、
由买方负担的包装材料和包装劳务费用
、
由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
答案：
6、【
单选题
】
下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（ ）。
[1分]
、
双方合作建房，建成后按比例分房自用的
、
以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中
、
以房地产抵债而发生房地产权属转移的
、
国有土地使用权出让
答案：
7、【
单选题
】
某企业有两幢房产，2008年12月对其中一幢原值为300万元的房屋进行装修并于当月完工，支付装修费用80万元（当时政府规定允许按房产原值一次扣除20％）；另外一幢原值为200万元的房屋租给某私营企业，年租金为30万元。该企业2009年应缴纳的房产税为（ ）。
[1分]
、
6019元
、
7248元
、
7515元
、
7850元
答案：
8、【
单选题
】
根据《耕地占用税暂行条例》的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（ ）。
[1分]
答案：
9、【
单选题
】
下列关于车船税的征管规定，不正确的是（ ）。
[1分]
、
已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
、
由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税
、
扣缴义务人在代收车船税时，应该向纳税人开具代收代缴税款凭证
、
纳税人购买交强险时缴纳车船税的，不再向税务机构申报纳税
答案：
10、【
单选题
】
某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料60000元，辅助材料4000元，受托加工费6000元，该合同双方应缴纳印花税为（ ）。
[1分]
、
33.7元
、
39.5元
、
44.4元
、
35元
答案：
11、【
单选题
】
某企业2008年账面记载的收入总额为4000万元；当年出租库房取得租金收入200万元。当年发生的业务招待费30万元。企业2008年税前可扣除的业务招待费是（ ）万元。
[1分]
答案：
12、【
单选题
】
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（ ）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
[1分]
答案：
13、【
单选题
】
某企业雇员王某2008年10月31日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金80000元，领取12月工资3200元。假定当地上年度职工年平均工资为12000元，某应缴纳的个人所得税为（ ）。
[1分]
、
2950元
、
3025元
、
3295元
、
4205元
答案：
14、【
单选题
】
世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据（ ）确定的。
[1分]
、
属人原则
、
属地原则
、
属地优先原则
、
属地兼属人原则
答案：
15、【
单选题
】
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（ ）。
[1分]
、
只能直接向人民法院起诉
、
只能向上一级税务机关申请复议
、
可以选择向人民法院起诉，也可以选择向上一级税务机关申请复议
、
必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉
答案：
16、【
单选题
】
以下统一印制的发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是（ ）。
[1分]
、
交旧购新
、
验旧购新
、
限额领购
、
批量供应
答案：
17、【
单选题
】
下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是（ ）。
[1分]
、
注销税务登记
、
纳税义务发生时间
、
发票管理
、
纳税申报
答案：
18、【
多选题
】
下列属于税收实体法的有（ ）。
[1.5分]
、
企业所得税法
、
印花税暂行条例
、
增值税暂行条例
、
税收征管法
答案：
19、【
多选题
】
自2009年1月1日起，一般纳税人销售已使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税，具体来说包括以下（ ）处理方法。
[1.5分]
、
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
、
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，对于售价高于原值的按照4％征收率减半征收增值税
、
2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
、
2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
答案：
20、【
多选题
】
下列消费品中应计征消费税的有（ ）。
[1.5分]
、
商场销售的白酒
、
烟厂受托加工的烟丝
、
企业进口的小轿车
、
首饰专卖店进口的金银首饰
答案：
21、【
多选题
】
下列关于营业税的表述中，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“交通业”税目全额征收营业税
、
电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税
、
单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税
、
单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业”征收营业税
答案：
22、【
多选题
】
下列需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。
[1.5分]
、
企业出租房屋
、
煤矿开采原煤并销售
、
外商投资企业销售货物
、
国有企业进口货物
答案：
23、【
多选题
】
依据关税的有关规定，下列进口货物中适用法定免征关税政策的有（ ）。
[1.5分]
、
广告品
、
进出境运输工具装载的途中必需的食品
、
外国政府无偿赠送的物资
、
关税税额在人民币50元以下的一票货物
答案：
24、【
多选题
】
下列有关各项中，应征收资源税的有（ ）。
[1.5分]
、
进口铁矿石
、
开采并销售液体盐
、
开采并销售水
、
将开采的原煤用于加工洗煤并销售
答案：
25、【
多选题
】
下列情况中，应计算缴纳土地增值税的有（ ）。
[1.5分]
、
某制造企业以房地产投资入股
、
某企业的房地产经评估发生增值
、
某房地产开发企业将房产赠送给客户
、
两个企业分别出地、出资合作开发商品房，建成后转让
答案：
26、【
多选题
】
由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。
[1.5分]
、
个人所有的居住房屋及院落用地
、
免税单位职工家属的宿舍用地
、
市政街道等公共用地
、
个人办的各类学校、幼儿园用地
答案：
27、【
多选题
】
下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
以房产投资成立一家新公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
、
房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
、
以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税
、
以房产联营投资，共担经营风险的，以投资方为纳税义务人
答案：
28、【
多选题
】
根据现行车辆购置税规定，下列说法不正确的有（ ）。
[1.5分]
、
汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税
、
长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税
、
纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格
、
购买者支付的控购费，不并入计税价格计税
答案：
29、【
多选题
】
关于契税，下面说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
、
承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税
、
买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
、
承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
答案：
30、【
多选题
】
居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳企业所得税的是（ ）。
[1.5分]
、
转让国债取得的收入
、
按规定取得的出口退税款
、
先征后退的增值税
、
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
答案：
31、【
多选题
】
根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计提折旧并在税前扣除的有（ ）。
[1.5分]
、
未使用的房屋
、
未投入使用的车辆
、
单独估价作为固定资产入账的土地
、
经营租赁方式租入的房产
答案：
32、【
多选题
】
下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。
[1.5分]
、
年终加薪
、
实行年薪制而兑现的年薪
、
办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
、
与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
答案：
33、【
多选题
】
根据征管法的规定，下列关于发票的表述中正确的有（ ）。
[1.5分]
、
依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票
、
对无经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票
、
增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制
、
其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制
答案：
34、【
多选题
】
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款（ ）。
[1.5分]
、
未按规定期限申报办理税务登记
、
未按规定将全部银行帐号向税务机关报告
、
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
、
未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的
答案：
35、【
多选题
】
税务机关针对纳税人做出的下列行为中，属于税务行政复议中应当复议前置的是（ ）。
[1.5分]
、
停止出口退税权
、
因税款滞纳而加收的滞纳金
、
责令纳税人提供纳税担保
、
征收税款行为
答案：
36、【
多选题
】
税收筹划的主要特点有（ ）。
[1.5分]
答案：
37、【
简答题】
某生产企业为增值税一般纳税人，有进出口经营权，2009年5月发生如下业务
（1）进口原材料一批，进口发票注明的货物价款折合人民币400000元，途中以轮船运输，发生运费20000元，海关已按规定征收相关税金。另外，企业支付卸货口岸至厂区的运费3000元，取得运输发票；（关税税率10％）
（2）国内销售货物，取得不含税销售额800000元
（3）出口来料加工贸易的货物一批，发票金额折合人民币40000元，支付厂区至口岸运费2000元，取得国际货运发票
（4）一般贸易方式出口货物一批，折合人民币250000元
（5）上个月从农民手中收购的准备用于生产的农副产品，改变用途用于发放福利，已经该批粮食成本为3480元。已知上述取得的相关发票均经过认证，增值税征税率适用17％的税率，退税率为13％。根据上述资料和税法相关规定，计算下列问题
（1）海关征收的进口关税
（2）海关代征的进口增值税
（3）当月准予抵扣的进项税额
（4）当月应纳增值税。
[6分]
解析：
（1）进口关税＝（400000＋20000）×（1＋3‰）×10％＝421260×10％＝42126（元）
（2）进口增值税＝（421260＋42126）×17％＝78775.62（元）
（3）粮食改变用途，进项税转出额＝3480÷（1－13％）×13％＝520（元）
运输费进项税额＝3000×7％＝210（元）
一般贸易出口不得免征和抵扣税额＝250000×（17％－13％）＝10000（元）
当月准予抵扣的进项税额＝78775.62＋210－520－10000＝68465.62（元）
（4）当月销项税＝800000×17％＝136000（元）
当期应纳增值税＝136000－68465.62＝67534.38（元）
38、【
简答题】
某乡一地板制造厂2009年5月发生下列业务
（1）向某林场购入原木5000立方米，收购凭证注明价款为200000元，运输公司将原木运至工厂，支付运费8000元
（2）外购生产用粘合剂一批，取得增值税发票，注明价款20000元，增值税3400元，将其中的8％用于本厂的在建工程
（3）外购油漆一批，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元
（4）从其他木地板厂购入实木地板40箱，取得增值税发票，价款160000元，增值税27200元，当月领用其中的50％用于继续生产实木地板
（5）因保管不善导致2月份购入的一批原木发生毁损，已知该批原木账面成本为35730元（其中运费930元）
（6）销售自产实木地板取得不含税收入800000元。假设上述有关发票均经过认证，实木地板消费税税率5％。根据上述资料，回答下列问题
（1）该企业当期增值税的销项税额
（2）该企业当期准予抵扣的进项税
（3）该企业当期应纳的增值税额
（4）该企业当期应纳的消费税
（5）该企业当期应纳的城建税和教育费附加。
[10分]
解析：
（1）当期增值税的销项税额＝800000×17％＝136000（元）
（2）准予抵扣的进项税：
① 购入原木可抵扣的增值税＝200000×13％＋8000×7％＝26560（元）
② 外购粘合剂可抵扣的增值税＝3400×（1－8％）＝3128（元）
③ 外购油漆可抵扣的增值税为5100元
④ 外购实木地板可抵扣的增值税27200元
⑤进项税转出＝（35730－930）÷（1－13％）×13％＋930÷（1－7％）×7％＝5270（元）
当期准予抵扣的进项税＝26560＋3128＋5100＋27200－5270＝56718（元）
（3）当期应纳的增值税额＝136000－56718＝79282（元）
（4）当期应纳消费税＝800000×5％－160000×50％×5％＝36000（元）
（5）应纳城建税和教育费附加＝（79282＋36000）×（1％＋3％）＝4611.28（元）
39、【
简答题】
某县一企业为增值税一般纳税人，主要从事花卉和中药材的种植销售，2008年度有关经营情况如下
（1）当年销售花卉取得不含税销售额为3200万元；销售中药材取得不含税收入2000万元；花卉租赁取得收入40万元
（2）当年取得国债利息20万元
（3）发生产品销售成本2800万元（其中，花卉销售成本为1600万元）
（4）发生销售费用500万元，其中广告费和宣传费320万元
（5）发生财务费用200万元，其中包括向银行支付的罚息18万元
（6）发生管理费用600万元，其中业务招待费120万元、支付给母公司管理费40万元、计提用于生态恢复的专项资金50万元
（7）营业外支出科目的构成：通过民政局向灾区捐资50万元；防火设施不完善，被消防部门处以罚款10万元
（8）当年自境外取得税后投资收益60万元，已经取得境外完税凭证，注明境外所得税为10万元。该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占销售（营业）收入的比例分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算该企业2008年的销售（营业收入）
（2）计算该企业2008年应纳营业税、城建税和教育费附加
（3）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用
（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用
（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用
（6）计算该企业2008年企业会计利润总额
（7）计算该企业2008年所得税前准许扣除的营业外支出
（8）计算该企业2008年中药材可扣除项目合计
（9）计算该企业2008年花卉应纳税所得额
（10）计算该企业2008年花卉应纳所得税额
（11）计算该企业2008年实际应纳企业所得税额。
[10分]
解析：
（1）销售（营业）收入＝3200＋2000＋40＝5240（万元）
（2）应纳营业税、城建税和教育费附加＝40×5％×（1＋5％＋3％）＝2.16（万元）
（3）该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用：
广告宣传费限额＝5240×15％＝786（万元）>大于实际发生额320万元，所以广告宣传费可以据实扣除。
税前准许扣除的销售费用为500万元。
（4）该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用：
逾期还款被银行加收的罚息不属于行政罚款，所以准予在税前扣除。
税前准予扣除的财务费用为200万元。
（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用：
招待费扣除限额＝5240×5‰＝26.2（万元）<120×60％＝72（万元），所以准予扣除的招待费为26.2万元。
税前准许扣除的管理费用＝600－40－120＋26.2＝466.2（万元）
（6）该企业2008年企业会计利润总额：
农产品、花卉免征增值税。
会计利润总额＝5240＋20－2800－2.16－500－200－600－50－10＋60＝1157.84（万元）
（7）该企业2008年所得税前准许扣除的营业外支出：
捐赠限额＝1157.84×12％＝138.94（万元）>50（万元），捐赠支出据实扣除。
向消防部门支付的罚款属于行政罚款，不得在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出为50万元。
（8）计算该企业2008年中药材项目可扣除项目合计：
中药材收入＝2000（万元）
中药材成本＝2800－1600＝1200（万元）
中药材分配的费用＝2000÷5240×（500＋200＋466.2）＝445.11（万元）
中药材对应的营业外支出＝2000÷5240×50＝19.08（万元）
扣除项目合计＝1200＋445.11＋19.08＝1664.19（万元）
（9）该企业2008年花卉应纳税所得额：
花卉应纳税所得＝3200＋40－1600－2.16－[（500＋200＋466.2＋50－（445.11＋19.08）]＝885.83（万元）
（10）计算该企业2008年花卉应纳所得税额：
花卉的应纳所得税＝885.83×25％×50％＝110.73（万元）
（11）该企业2008年实际应纳企业所得税额：
中药材免征企业所得税。
该企业2008年实际应纳企业所得税额＝110.73＋（60＋10）×25％－10＝118.23（万元）
40、【
简答题】
某企业2008年共拥有土地120000平方米，其中企业职工幼儿园占地10000平方米、企业内部绿化用地20000平方米。 2008年上半年，企业共有房产原值为2000万元，6月底完成对办公楼中央空调的安装，会计单独核算中央空调，其价值为200万元；企业9月1日起将原值为400万元的仓库出租给某物业公司，租期1年，每月租金收入3万元。9月30日对委托施工单位建设的生产车间和烟囱办理验收手续，生产车间原值为700万元，烟囱原值80万元。已知城镇土地使用税单位税额为2元/平方米；房产税计税余值的扣除比例20％。根据上述资料，回答下列问题
（1）计算该企业2008年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2008年应缴纳的房产税。
[6分]
解析：
（1）2008年应缴纳的城镇土地使用税：
企业办的学校、幼儿园占地免交土地使用税，但企业内部的绿化用地照章征收土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（120000－10000）×2/10000＝22（万元）
（2）
①出租房产应缴纳的房产税：
2008年9月至12月共4个月，应纳房产税＝3×4×12％＝1.44（万元）
②从价计征的房产税：
中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；委托施工单位建设的房产，应自验收手续之次月起计税；烟囱不属于房产，不缴纳房产税。
2008年1—8月应纳房产税＝2000×（1－20％）×1.2％×8/12＝12.8（万元）
2008年9—12月应纳房产税＝（2000－400）×（1－20％）×1.2％×4/12＋700×（1－20％）×1.2％×3/12＝6.8（万元）
另外，中央空调应纳房产税＝200×（1－20％）×1.2％×6/12＝0.96（万元）
2008年应缴纳房产税＝1.44＋12.8＋6.8＋0.96＝22（万元）
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