2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第四套-在线考试系统

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2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第四套

1、【简答题】
北京某度假山庄位于某镇，2010年发生以下业务：
(1)3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
(2)山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
(3)5月，在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地l00平方米；
(4)山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。
(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆480元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业全年应纳车辆购置税；
(2)计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
(3)计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
(4)计算企业全年应纳契税税额；
(5)计算企业全年应纳车船税额； [5分]

解析：
(1)应纳车辆购置税=[250000+(8100+9500)÷(1+17％)]×10％=26504．27
(元)：
(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税一l0000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000+
(800+100)×30×7÷12÷10000=6．18(万元)
(3)企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30(万元)
(4)企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3％÷l0000+10000×2000×3％÷l0000+
1000×3％=l26(万元)
(5)企业全年应纳车船税=(20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12)÷10000
=0．55(万元)

2、【简答题】
北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2011年1月份和2月份的生产经营情况如下：
(1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；
(2)1月在国内销售l0万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28．08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；
(3)2月进El原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输费、装卸费3万元，保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价63万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业职工食堂；
(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明价款2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(8)2月企业新研制生产B型白酒1．2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业l月份应退的增值税；
(2)计算企业l月份留抵的增值税；
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
(7)计算企业2月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；
(8)计算企业2月销售A型、B型白酒的销项税额；
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
(10)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。 [13分]

解析：
(1)1月应纳增值税税额
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％-l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元。
(2)1月留抵的税额=36．36=26=10．36(万元)
(3)2月进口原材料应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=14．40(万元)
(4)2月进口原材料应缴纳的增值税
=(120+8十3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(5)2月进口机械应缴纳的关税=(63+6+2)×10％=7．10(万元)
(6)2月进口机械应缴纳的增值税
=(63+6+2+7．1)×17％=13．28(万元)
(7)2月购进原材料和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1-30％)；35．70(万元)
(8)2月销售A型白酒的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(万元)
B型白酒的从量消费税=1．2×2000×0．5÷10000=0．12(万元)
销售B型白酒的销项税额
=[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1—20％)×17％=0．59(万元)
合计429．56+0．59=430．15(万元)
(9)企业2月应缴纳的增值税
=429．56+0．59一(26．93+13．28+35．70)-10．36=343．88(万元)
(10)企业2月应缴纳消费税
=(130+10+1．2)×2000×0．5÷10000+Ez340+8÷(1+17％)]×20％+10×
2340÷130×20％+[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1-20％)×20％
=520．18(万元)

3、【简答题】
位于市区的某外商投资企业建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2011年1月发生以下业务：
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款800万元，月末完工并通过验收；
(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入18万元；
(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供专业建筑培训，取得收入40万元；为该业务采购培训教材300本，单位定价0．85万元；
(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为5个月，当月取得前3个月收入30万元；
(5)将本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入800万元，因对方未按合同规定付款，另外收取违约金12万元；该办公楼楼的建筑成本480万元。
(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为10％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司l月份承接设备安装应缴纳的营业税；
(2)公司l月份提供运输劳务应缴纳的营业税；
(3)公司l月份提供培训业务应缴纳的营业税；
(4)公司l月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；
(5)公司l月份将自建房产销售应缴纳的营业税；
(6)公司l月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 [5分]

解析：
(1)承建设备安装工程应缴纳的营业税=800×3％=24(万元)
(2)提供运输工程应缴纳的营业税=l8×3％=0．54(万元)
(3)提供培训应缴纳的营业税=40×3％=1．2(万元)
(4)为客户提供租赁服务应缴纳的营业税=30×5％=l．5(万元)
(5)自建办公楼销售应缴纳的营业税
=480×(1+10％)÷(1-3％)×3％+(800+12)×5％=56．93(万元)
(6)自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建
设税。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=(24+0．54+1．2+1．5+56．93)×(7％+3％)=8．42(万元)

4、【简答题】
中国公民张某2010年1～12月的收入情况如下：
(1)每月取得工资4500元，l2月份办理内部退养手续，提前20个月退休，从原单位取得一次性收入25000元；
(2)当年装修房屋提取公积金45000元；
(3)7月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期l年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元；
(4)受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关别捐给了农村义务教育和贫困山区；
(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元；
(6)5月将2005年12月购入的原价100万的普通住房，以l40万元价格出售；
(注：城建税税率为7％，教育费附加税率为3％，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算张某1～12月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；
(2)计算张某提取公积金应缴纳的个人所得税；
(3)计算张某出租收入应缴纳的个人所得税；
(4)计算张某提供培训收入应缴纳的个人所得税；
(5)计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税；
(6)计算张某转让普通住房应缴纳的营业税；
(7)计算张某转让普通住房应缴纳的个人所得税；
(8)请判断，张某是否应该自行申报个人所得税?并说明理由。
(9)如果张某需要自行申报个人所得税，具体申报期限是? [12分]

解析：
(1)1～11月工资薪应缴纳个人所得税=[(4500-2000)×15％-125]×11=2750(元)
内退收入及12月工资应纳个税25000÷20+4500-2000=3750(元)，税率为l5％，速算扣除数为l25
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15％-l25=6750(元)
(2)提取公积金免征个人所得税。
(3)7月、9～12月租金共应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-800]×20％×5
=850(元)
8月租金应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-600-800]×20％
=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
(4)应纳税所得额=20000×(1-20％)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=l6000×30％=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20％=1040(元)。
(5)个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20％=0．6(万元)=6000(元)
(6)营业税=(140一100)×5％×10000=20000(元)
(7)转让普通住房应缴纳的个人所得税
=[(140-100)×10000-20000]×20％=76000(元)
(8)由于张某的年所得超过l2万，所以需要自行申报缴纳个人所得税。
(9)张某在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

5、【简答题】
北某大型运输公司运输企业下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。
陆运事业部的车辆资产如下：
(1)年初拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车l0辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。
(2)因业务扩张需要，2010年2月购进进口11辆高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。
水运事业部的船舶资产如下
年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为4元／吨；3200马力的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。本年未新购船舶。
(该企业所在地载货汽车年税额40元／吨，乘人汽车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；
(2)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税；
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税；
(5)该公司当年应纳车船税总计。 [5分]

解析：
(1)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳车辆购置税=11×(25+25×28％)÷(1-9％)×10％×l0000—386813．19(元)
(2)该公司陆运事业部新购置车辆当年应缴纳的车船税=11×480×11／12=4840(元)
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税：
载重汽车应纳税额=20×5×40—4000(元)；挂车没有优惠规定，应纳税额一10×4×40—1600(元)；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720(元)
陆运事业部车船税合计=4840+4000+1600+720=11160(元)
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税：
应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200／z×4×6×50％+200×10×3×50％=354200(元)
(拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50％计算。)
(5)该公司当年应纳车船税总计：
该公司当年应纳车船税=11160+354200=365360(元)

6、【简答题】
某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下：
(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金l2万元，其余的在租用期的当月收取；
(3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46．8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本5500万元；
(5)发生销售费用l200万元，其中：含广告宣传费800万元；
(6)发生财务费用320万元，其中：l月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％；
(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费l40万元，新产品开发费用80万元；
(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2％的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2．5％的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
(9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25％，不考虑印花税。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2010年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2010年应缴纳的营业税；
(4)计算该公司2010年应缴纳的增值税；
(5)计算该公司2010年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加；
(6)计算该公司2010年应税收入总额；
(7)计算该公司2010年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整)；
(8)计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；
(9)计算该公司2010年税前准许扣除的营业外支出；
(10)计算该公司2010年应缴纳企业所得税。 [15分]

解析：
(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4÷10000=50．4(万元)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×1.2％÷2+12×12％=27+0．9+1．44=29．34(万元)
(3)应缴纳的营业税=l2×5％=0．6(万元)
(4)应缴纳的增值税=[gooo+46．8÷(1+17%)]×17％-(408+50×7％-50×17％)=1536．8-403=1133．8(万元)
(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=(1133．8+0．6)×(7％+3％)=113.44(万元)
(6)应税收入总额=12+9000+46．8÷(1+17％)=9052(万元)
(7)税前准许扣除成本、费用金额：
①应扣除的成本=5500(万元)
②广告宣传费扣除限额=9052×15％=1357．8(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。
应扣除的销售费用为1200万元
③应扣除的财务费用=320-20+200×5％=310 C9元)
④业务招待费扣除限额：
9052×5‰=45．26(万元)<140x 60％=84(万元)可以扣除45．26万元
应扣除的管理费用=960-140+45．26+50．4+29．34=945(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50％=40(万元)
税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额)=5500+1200+310+945
+40=7995(万元)
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整
职工工会经费应纳税调增=2300×2％-40=6(万元)
职工福利费扣除限额=2300×14％=322(万元)，实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。
职工教育经费扣除限额=2300 X 2．5％=57．5(万元)，实际发生57．5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
【提示】规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
(9)税前准许扣除的营业外支出
应扣除的材料损失=50X(1+17％)-10=48．5(万元)
应扣除的公益捐赠限额一会计利润×l2％
=(9052-5500-1200-320-960-48．5-50．4-29．34-0．6-113．44-8-5)×12％=816．72X12％=98．01(万元)
实际公益捐赠8万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出=48．5+8=56．5(万元)
(10)应缴纳企业所得税
应纳税所得额=9052-7995-0．6-113．44+6-56．5=892．46(万元)(直接法)
或者=816．72+320-310+140-45．26-80X 50％+6+5=892．46(万元)(间接法)
应缴纳企业所得税=892．46 X 25％=223．12(万元)

7、【简答题】
某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2010年9月发生以下业务：
(1)自林场购进原木一批，农产品收购发票注明价款128万元；委托某运输公司负责运输，支付运费8．9万元，取得运费发票；
(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入218万元，另外收取地区独家代理费用11．7万元；
(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入58万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入28万元；
(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款14万元，取得增值税专用发票，已经入库；
(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税4．8万元和7．8万元；本期职工浴室耗用水2／5、电l／4；
(6)本期购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款28万元，运费1万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款38万元；
(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的2／3。
(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5％，成本利润率为5％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)购进原木并运输业务的进项税额；
(2)本期销售货物应纳增值税销项税额；
(3)本期可以抵扣的增值税进项税；
(4)本期应纳增值税税额；
(5)该企业应纳消费税税额。 [5分]

解析：
(1)购进原木业务的进项税额
可以抵扣进项税=l28×13％+8．9×7％=l7．26(万元)
(2)本期销售货物应纳销项税额
=218×17％+11．7÷(1+17％)×17％+(58+28)×17％=53．38(万元)
(3)本期可以抵扣进项税额合计
准予抵扣进项税
=17．26+14×l7％+7．8×(1-1／4)+4．8×(1-2／5)+28×17％+1×7％=33．2
(万元)
(4)该企业应缴纳的增值税
本期应纳增值税=53．38-33．2=20．18(万元)
(5)本期应纳消费税额
可以抵扣已纳消费税=14×5％×2／3=0．47(万元)
本期应纳消费税=28×5％-0．47=0．93(万元)

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