1、【
单选题
】
增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17％税率征收增值税的是（ ）。
[1分]
、
销售姜黄
、
旧机动车经营单位销售旧机动车
、
销售报刊
、
销售铜矿砂及其精矿
答案：
2、【
单选题
】
下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是（ ）。
[1分]
、
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税
、
因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库
、
增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还
、
因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免
答案：
3、【
单选题
】
关于关税的税率，以下各项不正确的是（ ）。
[1分]
、
属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
、
加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税
、
暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
、
查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税
答案：
4、【
单选题
】
清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。
[1分]
、
建成后开发企业转为自用的
、
建成后开发企业用于出租的
、
建成后直接赠与其他企业的
、
建成后产权属于全体业主的
答案：
5、【
单选题
】
下列各项中，减半征收耕地占用税的是（ ）。
[1分]
、
民营企业临时占用耕地
、
军事设施占用耕地
、
农村居民占用耕地新建住宅
、
公路线路占用耕地
答案：
6、【
单选题
】
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
[1分]
、
承典人不在房屋所在地的，由出典人缴纳
、
房屋产权出典的由出典人缴纳
、
产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
、
产权属于国家所有的不缴纳房产税
答案：
7、【
单选题
】
按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（ ）。
[1分]
、
城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村
、
土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
、
城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地
、
在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
答案：
8、【
单选题
】
甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料l00万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（ ）元。
[1分]
、
400元
、
850元
、
350元
、
550元
答案：
9、【
单选题
】
下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ）。
[1分]
、
企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
、
临时从事生产经营活动的个体工商户
、
只缴纳个人所得税和车船税的纳税人
、
不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
答案：
10、【
单选题
】
以下关于税款优先的原则表述正确的是（ ）。
[1分]
、
税收优先于所有的无担保债权
、
税收优先于抵押权、质权和留置权
、
纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
、
纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
答案：
11、【
单选题
】
下列关于反避税方法的陈述，不正确的是（ ）。
[1分]
、
资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施
、
资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分
、
在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法
、
转让定价税制不适用个人
答案：
12、【
单选题
】
根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
[1分]
、
固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
、
固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销+
、
固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
、
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销
答案：
13、【
单选题
】
张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2010年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资1800元和3000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为（ ）。
[1分]
、
65元
、
105元
、
205元
、
295元
答案：
14、【
单选题
】
下列各项中，属于涉税鉴证业务的是（ ）。
[1分]
、
税务行政复议手续
、
审查纳税情况
、
企业所得税汇算清缴纳税申报签证
、
办理增值税一般纳税人资格认定申请
答案：
15、【
多选题
】
下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（ ）。
[1分]
、
各级税务机关
、
各级人民政府
、
海关
、
财政机关
答案：
16、【
多选题
】
根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（ ）。
[1分]
、
炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
、
实木地板厂将自产实木地板用于在建工程
、
日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品
、
卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
答案：
17、【
多选题
】
以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
[1分]
、
境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
、
从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
、
跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳
、
转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
答案：
18、【
多选题
】
某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的注明价款合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入l0000元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。
[1分]
、
城建税l26．94元
、
城建税223．11元
、
教育费附加76．16元
、
教育费附加l33．87元
答案：
19、【
多选题
】
下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。
[1分]
、
在境外运输途中遭受损坏或损失的货物
、
因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物
、
起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物
、
海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物
答案：
20、【
多选题
】
下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
[1分]
、
采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
、
自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
、
采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
、
扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天
答案：
21、【
多选题
】
下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（ ）。
[1分]
、
房产所有人将房产赠与直系亲属
、
企业兼并转让房地产
、
房地产的继承
、
因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
答案：
22、【
多选题
】
耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下（ ）。
[1分]
、
国有企业
、
集体企业
、
外商投资企业
、
个体工商户
答案：
23、【
多选题
】
甲企业从2010年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除20％的余值计税)。下列处理正确的有（ ）。
[1分]
、
甲企业应纳房产税为0
、
甲企业应纳房产税为4．8万元
、
乙企业应纳房产税为0
、
乙企业应纳房产税为l．92万元
答案：
24、【
多选题
】
下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。
[1分]
、
纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
、
纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
、
纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
、
纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
答案：
25、【
多选题
】
下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有（ ）。
[1分]
、
流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花
、
凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花
、
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花
、
借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
答案：
26、【
多选题
】
依据契税法的相关规定，下列处理不正确的有（ ）。
[1分]
、
采用分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税
、
契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
、
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据
、
契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
答案：
27、【
多选题
】
根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
[1分]
、
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
、
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
、
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
、
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
答案：
28、【
多选题
】
在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有（ ）。
[1分]
答案：
29、【
多选题
】
以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ）。
[1分]
、
企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
、
符合条件的非营利组织的收入
、
企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
、
国债利息收入
答案：
30、【
多选题
】
以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（ ）。
[1分]
、
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税
、
员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按‘‘工资、薪金所得”缴纳个人所得税
、
员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税
、
员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税
答案：
31、【
多选题
】
我国税务行政处罚的种类有（ ）。
[1分]
、
罚款
、
没收非法所得
、
停止出口退税权
、
扣押、查封商品
答案：
32、【
多选题
】
下列关于税务咨询的陈述，正确的有（ ）。
[1分]
、
税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点
、
税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据
、
签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前
、
税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询
答案：
33、【
多选题
】
代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有（ ）。
[1分]
、
增值税纳税申报表
、
资产负债表和损希表
、
已开具的增值税专用发票的存根联
、
符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联
答案：
34、【
简答题】
河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下：
(1)1月5日，从某种植公司购进玉米l50吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；
(2)1月25日，出口自产高档粮食白酒l吨，出口离岸价格l6万元，已经按规定纳税申报；
(3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业职工食堂；
(6)2月将单位用过的旧汽车出售，取得含税收入12．8万元，开具普通发票；
(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变，成本为l5万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2．58万元。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业l月份应退的增值税；
(2)计算企业l月份留抵的增值税；
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
(7)计算企业2月销售电话机的增值税；
(8)计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
(10)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
[14分]
解析：
(1)计算企业l月份应退的增值税
进项税=30×13％+47．6+(10+2)×7％=52．34(万元)
免抵退不得免抵税额=l6×(17％一l3％)=0．64(万元)
应纳增值税=0-(52．34—0．64)=-51．70(万元)
免抵退税额=16×13％=2．O8(万元)
免抵退税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额=2．08万元
(2)企业l月份留抵的增值税
留抵下期抵扣税额=51．7-2．08=49．62(万元)
(3)企业2月进口原材料应缴纳的关税；
=(120+8+3+13)×10％=l4．40(万元)
(4)企业2月进口原材料应缴纳的增值税
=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税
=(60+3+6+2)×10％一7．10(万元)
(6)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7．10)×17％=l3．28(万元)
(7)企业2月销售旧汽车的增值税
销售旧汽车的增值税=12．8÷(1+4％)×4％×50％=0．25(万元)
(8)企业2月销售A型白酒的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130
=429．56(万元)
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税
本期可以抵扣进项税=26．93十13．28+7×7％+51×(1-30％)-2．58÷0．87×13％
+49．62=125．63(万元)
应纳增值税=429．56+0．25-125．63=304．18(万元)
(10)企业2月应向税务机关缴纳的消费税
=(130×2000×0．5+10×2000×0．5)／10000+(2340+8／1．17+2340／130×10)×
20％=519．37(万元)
35、【
简答题】
某生产公司预计2010年销售收入20000万元，发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
(2)请用数据分析筹划方案是否可行。
[5分]
解析：
(1)该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60％和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60％为：330X 60％=198(万元)
业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰=l00(万元)
所得税前允许扣除l00万元，超标230万元(330-100)。
超标部分应交纳企业所得税为：230×25％=57．5(万元)
(2)筹划方案是否可行分析
生产企业：
在税法上，按招待费用发生额的60％计算为：160X 60％=96(万元)
按销售收入的5％o进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰=90(万元)
税法只认90万元
超标l60—90=70万元
超标部分应交纳企业所得税为：70×25％=17．5(万元)
销售公司：
按招待费用发生额的60％部分为：170X 60％=l02(万元)
再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100(万元
二者比较，所得税前允许扣除为l00万元
170—100=70万元，综合超标70万元。
综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25％=17．5(万元)
两个企业调增应纳税所得额l40万元(70+70)，应纳税额为：140×25％=35(万元)
两个企业比一个企业节约企业所得税22．5万元(57．5-35)。
综上，筹划方案可行。
36、【
简答题】
某市卷烟厂2010年10月发生下列业务：
(1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购额100000元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费800元，取得运输发票；
(2)烟丝加工厂将上述l0吨烟叶加工成8吨烟丝，收取加工费2000元，辅料费4000元，开增值税专用发票；
(3)卷烟厂将8吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元，取得运输发票；
(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款l0000元，增值税1700元；
(5)将4吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的20％领用用于生产卷烟；
(6)卷烟厂当月销售给某商厦100标准箱卷烟，不含税价为80元／条。
(7)将部分闲置厂房对外出租，双方签订租赁合同，租期为一年，当月收取一年的租金200000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：
(1)收购烟叶可抵扣的进项税额；
(2)卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30％)；
(3)卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；
(4)卷烟厂当期应纳营业税。
[5分]
解析：
（1)收购烟叶可抵扣的进项税额
收购烟叶可抵扣的进项税额=l00000×(1+10％)×(1+20％)×13％=l7160(元)
(2)卷烟厂被代收代缴的消费税
发出烟叶支付运费的可抵扣进项税额=800×7％=56(元)
发出加工的烟叶成本
=100000×(1+10％)×(1+20％)-17160+(800-56)=115584(元)
卷烟厂被代收代缴的消费税
一rll5584+(2000+4000)](1-30％)×30％一52107．43(元)
(3)卷烟每条售价80元，适用税率56％。
卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税
=100×150+80×100×250×56％-52107．43×4÷8=1108946．29(元)
(4)卷烟厂当期应纳营业税=200000×5％=l0000(元)
37、【
简答题】
中国公民李某为某外资公司的高级职员，2010年的收入情况如下：
(1)单位每月支付工资、薪金10000元；
(2)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；
(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；
(4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5．3万元；
(5)8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
(6)2010年1月1日公司实施员工期权计划，李某获得l0000股(按价格1元购买)的配额，2010年6月1日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得37500股(按照每股2元购买)的配额。2010年11月1日将第一次期权行权，当日市场价格为6元。2010年12月1日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6元。
(7)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。
(8)当年l2月底，李某行权后，与单位解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年)。
(该地上年平均工资3．8万元／年)
(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；
(2)李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；
(3)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；
(4)李某2010年第一次行权所得应缴纳的个人所得税额；
(5)李某2010年第二次行权所得应缴纳的个人所得税额；
(6)李某2010年行权所得合计缴纳的个人所得税额；
(7)李某全年“工资薪金”项目应缴纳的个人所得税额；
(8)李某美国收入应补缴的个人所得税。
(9)单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；
[13分]
解析：
(1)稿酬收入应缴纳的个人所得税额
=(20000+40000+20000)×(1-20％)X 20％×(1-30％)=8960(元)
(2)促销中奖所得应缴纳的个人所得税额
捐赠扣除限额=30000×30％=9000(元)，实际捐赠4000元，据实扣除。
应纳个税=(30000—4000)×20％=5200(元)
(3)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：
应代扣个税=53000×20％×50％=5300(元)
(4)第一次行权所得应纳税=[(6-1)×10000÷10X15％-125]X10=6250(元)
(5)规定月份数
=[(6-1)×10000X10+(6-2)×37500×6]／[(6-1)×10000+(6-2)×37500]
=7个月
第二次行权应缴纳个人所得税税额
={[(6-1)×10000+(6-2)×37500]／7X 25％-l375)×7-6250
=40375-6250=34125(元)
(6)行权所得合计缴纳个人所得税=6250+34125=40375(元)
(7)李某2010年“工资薪金”项目应纳税额合计
=[(10000--2000)×20％-375]×11+[(10000+2000--2000)×20％-375]+13325+40375
=68800(元)
(8)讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1-20％)×20％=2880(元)
股息所得在我国应缴纳的个人所得税=35000×20％=7000(元)
应补缴个人所得税=(2880+7000)-(3000+6000)=880(元)
(9)(20-3×3．8)÷5=1．72(万元)，税率为20％，速算扣除数375。
应纳个人所得税=[(17200—2000)X 20％-375]×5=13325(元)
【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放
的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数
额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍的部分，除以个人在本企业的工作年限数
(超过l2年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计
算缴纳个人所得税。
38、【
简答题】
位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外]／2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
(1)计算企业应缴纳的印花税。
(2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
(5)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
(6)企业应缴纳的土地增值税；
[5分]
解析：
(1)应缴纳的印花税=4160×0．5％0×10000+6500×0．5‰×l0000+5+5=
53310(元)
(2)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5％)×
50％一2184(万元)
(3)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50％=l500(万元)
(4)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10％=368．4(TY元)
(5)计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500X5％×(1+7％+3％)=357．5(万元)
(6)应缴纳的土地增值税：
扣除项目合计=2184+1500+368．4+357．5+(2184十1500)×20％=5146．7(万元)
增值额=6500-5146．7=1353．3(万元)
增值率=l353．3÷5146．7×100％=26．29％
应缴纳的土地增值税=l353．3×30％=405．99(万元)
39、【
简答题】
北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2010年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润l200万元，已预缴所得税150万元。2011年2月，委托某会计师事务所进行2010年报表审计，发现以下问题：
(1)企业当年3月1日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；
(2)期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，还包括支付企业的财产保险费用12．8万元，为股东支付的商业保险费25万元；
(3)营业外支出150万元(含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元；)；
(4)8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税ll．9万元，残值率5％，预计使用l0年；
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得l00万元，境外实纳税款20万元；从A国分后税后利润80万元，尚未入账处理；
(6)已知企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损35万元，2009年结转广告费200万元)。
(说明：假定该企业2010年l2月份未对外销售汽车)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；
(2)计算广告费的调整额(包括结转)；
(3)计算业务招待费的调整额；
(4)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；
(5)计算调账后的会计利润总额；
(6)计算营业外支出的纳税调整额；
(7)计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；
(8)计算境内所得应纳企业所得税；
(9)计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
(10)计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
[13分]
解析：
(1)未按规定确认收入，应缴纳的营业税=10×10×5％=5(万元)
中外合资企业2010年1-11月不缴纳城建税和教育费附加，12月开始征收城建税和教
育费附加，因此未确认的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加=5+10×5％×
(7％+3％)=5．05(万元)
(2)发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额=(3500十10X10)×15％=540(万元)
当年实际发生的广告费410万元据实扣除，同时还可以扣除2009年结转的广告费130
万元(540-410)。
广告费纳税调减130万元。
(3)业务招待费的调整
(3500+100)×5‰=l8(万元)；25×60％=l5(万元)。
准予扣除15万元。
业务招待费调增所得额=25—15=10(万元)
(4)专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额=70×(1—5％)÷10÷12×4= 2．22(万元)
(5)调账后的会计利润总额=1200+100-5．O5-2．22+80=1372．73(万元)
(6)公益捐赠扣除限额=1372．73×12％=l64．73(71元)>实际公益捐赠56万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得扣除。
对外捐赠的纳税调整增额=l6(万元)
(7)研究开发费用加计扣除20×50％=10(万元)，可以调减所得额。
为股东支付的商业保险费25万元，不得在税前扣除。
合计纳税调增额=25-10 =15(万元)
(8)境内所得应纳企业所得税
境内应纳税所得额=1372．73-130+10+16+15-120-80-20-35=1028．73(71元) 应纳企业所得税=1028．73×25％=257．18(万元)
(9)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=20(万元)，
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=l00×25％=25(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=25-20=5(万元)
(10)2010年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=257．18-70×10％(专业设备投资额抵税)+5(境外补税)-150(已预缴)=105．18(万元)
40、【
简答题】
2010年，位于A市的鸿宇药业制造公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：
(1)2010年4月，鸿宇药业公司吸收合并了于A市的M公司，从M公司承继价值l000 万元、占地面积9000平方米的厂房，M公司注销，合并后原投资主体存续。
(2)2010年4月，宏大公司申请破产，通过协商，鸿宇药业公司承受宏大公司在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，鸿宇药业公司当月以银行存款结清，对企业员工不予安置问题。
(3)2010年6月，鸿宇药业公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。
(4)2010年3月，鸿宇药业公司为了在B市建立生产基地，购买了价值4000万元、占地面积l8000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米(其中3000平方米用于经依法申请获得批准建设医院和中学学校)、非耕地5000平方米，应缴纳土地出让金l000万元，当地政府给予出让金减免100万元，实际缴纳出让金900万元。
(5)2010年12月，A市一家国有企业出售，经过谈判，鸿宇药业收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，鸿宇药业承受该国有企业的土地价值l000万元，占地面积50000平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中11％的职工签订了长达3年的劳动合同，22％的职工签订了5年劳动合同，10％的员工签订了1年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。
(注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，8市城镇土地使用税年税额2．5元／平方米，8市耕地占用税45元，契税税率均为3％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)2010年鸿宇药业吸收合并M公司应缴纳契税；
(2)2010年鸿宇药业承受破产企业房产业务应缴纳契税；
(3)2010年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税；
(4)2010年鸿宇药业共计应缴纳契税；
(5)2010年鸿宇药业应缴纳土地使用税；
(6)2010年购买耕地应缴耕地占用税。
[5分]
解析：
(1)2010年鸿宇药业吸收合并M公司应缴纳契税=0
企业合并，合并后的企业承受原合并各方的土地和房产，原投资主体存续的，免征契税；
(2)承受破产企业房产业务应缴纳契税：
企业破产后，买受人不考虑员工安置，不享受契税优惠，依法征收契税，800×3％=24(万元)；
(3)2010年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税：
国有集体企业出售，被出售企业法人予以注销，买受人按规定妥善安置原企业职工，与原企业30％以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地和房屋权属，减半征收契税。应缴纳契税=1000×3％×50％=15(万元)；
(4)2010年鸿宇药业共计应缴纳契税：
应缴纳的契税=0+24+15+(2000+4000+1000)×3％=249(万元)
(5)2010年鸿宇药业应缴纳土地使用税：
业务(5)12月购进的土地，次月缴纳土地使用税，所以，2010年该笔业务不涉及土地使用税。其他业务应纳土地使用税额=(9000+6000)×8÷12×8+24000×8÷12×6+(18000+5000)×2．5÷12×9=219125(元)
(6)2010年购买耕地应缴耕地占用税：
购买耕地用于非农业建设，依法征收耕地占用税，用于建设医院和学校的耕地，免征耕地占用税。
应缴耕地占用税=(15000--3000)×45=540000(元)
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
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