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2011年注册会计师考试《税法》临考密押试题3
1、【 简答题】
李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2010年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
（2）计算李某转让商铺应缴纳的印花税。
（3）计算李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
（4）计算李某转让商铺应缴纳的个人所得税。 [5分]
解析：
（1）应纳营业税、城建税和教育费附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（万元）……（1分）
提示：转让购置的房屋，以转让收入减去购置房产原价后的余额为计税依据缴纳营业税。
（2）应纳印花税=80×0.05%=0.04（万元）……（1分）
（3）可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69（万元）
增值额=80-57.69=22.31（万元）
增值率=22.31/57.69=38.67%
应纳土地增值税=22.31×30%=6.69（万元）……（2分）
（4）应纳税所得额＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（万元）
转让商铺缴纳个税＝20.62×20%＝4.12（万元）……（1分）
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