2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(五)-在线考试系统

1、【判断题】
纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
对因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向人民法院起诉，经复议仍不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。（） [1分]

答案： 正确

4、【简答题】
某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2008年2月份发生以下经济业务：
(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，酒精适用消费税税率为5％)
(7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。
要求：根据以上资料回答下列问题：
(1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税；
(2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；
(3)该酒厂上述第(5)笔业务巾，受托办代收代缴的消费税；
(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。 [10分]

解析：
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
(2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
(3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。
(4)该酒厂2月份应缴纳的消费税合计
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计
当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
当月销项税额：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
当月应纳增值税税额=284070—28900=255170(元)。
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计：
本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。

5、【简答题】
某商场为增值税一般纳税人，2008年1月发生以下购销业务：
(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0·26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2％
计算。
(4)采取以IH换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台113电脑收购款500元。
要求：
计算该商场2008年1月应缴的增值税、营业税。
(上述票证均符合税法规定) [5分]

解析：
(1)进项税额=6．12+4×7％+3．4+0．26×7％=6．12+0．28+3．4+0．02=9·82(万元)。
(2)销项税额：18×17％+(1÷2％)×17％+[(20×0．65)÷(1+17％)]×17％=3．06+8．5+1．89=13．45(万元)。
(3)应纳增值税额=13．45—9．82=3．63(万元)。
(4)应纳营业税=1×5％=0．05(万元)。

6、【简答题】
西部地区某鼓励类国有企业2008年1—11月份实现应纳税所得额400万元，1 1月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：
(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7％；
(2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0．4万元；
(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套；(征税率17％，退税率13％)
(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；
(6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元／套；
(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20％。
假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
(1)该企业当期进口环节税金；
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
(3)当期应纳的增值税；
(4)当期应退增值税；
(5)当期销售总成本；
(6)当年应纳税所得额；
(7)当年度应纳的企业所得税。 [10分]

解析：
(1)该企业当期进口环节税金
关税税额=(100+2+8)×7％=7．7(万元)
应征未征增值税税额=(110+7．7)×17％=20．1(万元)。
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和
51+2×7％=51．14(万元)
(3)该企业当期应纳的增值税
不予免税和抵扣税额=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(万元)
当期廊纳的增值税=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(万元)。
(4)当期应退增值税
当期免抵退税额=300×13％一110×13％=24．7(万元)
当期应退增值税=5．05(万元)。
(5)当期企业销售总成本
50×4+40×5+7．29=407．29(万元)。
(6)当年应纳税所得额
当年应纳税所得额=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(万元)。
(7)当年度应纳的企业所得税
当年度应纳的企业所得税=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(万元)。

7、【简答题】
某市商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0．2万元。
(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4·8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5．4％。该贷款至2008年6月30 Et仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。
(7) 与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
要求：计算该银行2008年第2季度：
(1) 向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)手续费收入应缴纳营业税；
(3)有价证券买卖应缴纳营业税；
(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；
(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(7)银行应代扣代缴营业税。 [5分]

解析：
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5％=30．4(万元)，出纳长款不征营业税。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％= 0．9(万元)。
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％：3(万元)。
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5．4％÷12×3×5％=1．01(万元)。
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)。
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税=5000×4．8％÷12×2×5％=2(万元)。

8、【简答题】
某企业2008年度有关资料如下：
(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。
(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％。
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅
助材料并收取加_T费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30％支付。
(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0．5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
(8)与丁公司签订销售合同，合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。
要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。 [5分]

解析：
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％=500(元)
账簿应纳印花税：6×5：30(元)o
(2)融资租赁合同应纳印花税：300万元×0．005％=150(元)。
(3)以货换货应纳印花税=(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)?
(4)加工合同应纳印花税=20万元×0．05％=100(元)。
提供原材料应纳印花税=(80+15)×0．3％e×10000=285(元)。
合计应纳印花税：100+285=385(元)。
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
(6)货运合同应纳印花税=(8万元一0．5万元)×0．05％=37．5(元)。
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×l‰=200(元)。
(8)购销合同应纳印花税=(500×0．3‰+50×0．3‰)×10000=1650(元)。

9、【简答题】
中国公民王某系某大学教授，2008年2月份收入情况如下：
(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元(并拿出400元捐赠给希望工程基金会)和700元；
(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；
(4)教育储蓄存款利息收入800元，从上市公司取得股息收入10000元；
(5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元。
请根据上述资料分项计算王教授2月份应缴纳的个人所得税。 [5分]

解析：
(1)稿酬所得应纳的个人所得税款
公益捐赠限额=(1200—800)×30％=120(元)
实际捐赠400元，只允许扣除120元。
应纳的个人所得税款=(1200—800—120)×20％×(1—30％)=39．2(元)
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税；
(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额) =30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元) ；
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)；
(3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
(4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款=10000×50％×20％=1000(元)；
(5)翻译技术资料收入应纳的个人所得税税款=(2000—800)×20％=240(元)；
王教授2月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240=4479．2(元)。