1、【
判断题
】
纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（ ）
[1分]
答案：
正确
2、【
判断题
】
由于对进口应税资源不征收资源税，相应地对出口应税资源也不退还已纳资源税。但可以免征出口环节的资源税。
[1分]
答案：
错误
3、【
判断题
】
土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人是法人的，且转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在纳税人的机构所在地办理纳税申报。
[1分]
答案：
错误
4、【
判断题
】
车船税施行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ）
[1分]
答案：
正确
5、【
判断题
】
有些合同，在签订时无法确定计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，多退少补清缴印花税。
[1分]
答案：
错误
6、【
判断题
】
企业所得税规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
[1分]
答案：
错误
7、【
判断题
】
根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。（ ）
[1分]
答案：
错误
8、【
判断题
】
实行核定征税的个人独资企业和合伙企业，不能享受个人所得税的优惠政策。
[1分]
答案：
正确
9、【
判断题
】
欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。（ ）
[1分]
答案：
正确
10、【
判断题
】
税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表税务机关予以赔偿的制度。
[1分]
答案：
错误
11、【
简答题】
某家电制造公司（增值税一般纳税人）是有进出口经营权的企业，2005年10月发生下列业务：
（1）向外地一商贸销售洗衣机100,每台售价2500,用自己的运输工具运去，收取运费24570元,为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票；
（2）采取以旧换新方式销售新型洗衣机100台,每台售价3000元,收回旧洗衣机已入库,每台折价50元；
（3）向外地分支机构发运洗衣机100台用于销售,开出增值税专用发票，每台售价2500元,并支付发货运杂费30000元,运输单位开具的发票上注明运费20000元,建设基金5000元,装卸费3000元,保险费2000元；
（4）从库房领取一新品洗衣机5台，给本厂幼儿园使用，该型号洗衣机每台生产成本2000元；
（5）购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元,货物已入库；
（6）购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额80000元，支付运费2000元；
（7）对外销售一台旧设备账面原值100000元,已提折旧20000元,取得价款60000元；
（8）从外省购进洗衣机专用部件一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元,税额34000元，货物已到达但尚未入库,取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元,建设基金1000元；
（9）出口洗衣机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价假定为1美元兑换8元人民币；
（10）从国内某企业免税购进原材料20万元。
要求：计算该企业计算当月应纳或应退增值税额（上月有留抵税额30万元，洗衣机的退税率13%，征税率17%）
[10分]
解析：
（1）销项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机，销项税额＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以旧换新销售业务，销项税额＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支机构发运洗衣机，销项税：额＝100×2500×17%＝42500（元）
本厂幼儿园领用新品洗衣机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
该企业当月销项税额合计＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）进项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机 ，用自己的运输工具运输的，对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5000×17%＝850（元）
向分支机构发运洗衣机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额＝1500000×17% ＝255000（元）
外购洗衣机部件可以抵扣进项税额，进项税额＝34000（元）
外购洗衣机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额＝21000×7%＝1470（元）
进项税额＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝100万元×8×（17%－13%）－20万元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）应纳税额＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退税额＝100万元×8×13%－20万元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）应退税额＝139630（元）（1分）
（7）免抵税额＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
12、【
简答题】
位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2006年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税；
（4）计算该房地产开发公司当月共应缴纳城建税。
[5分]
解析：
（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650错（1+10%）÷（1－3%）错3%＝22.11（万元）（1分）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元）（0.5分）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）（0.5分）
（2）该公司向银行转移抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）（1分）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）（1分）
（4）该房地产开发公司当月共应缴纳城建税＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（万元）（1分）
13、【
简答题】
上海市某公司系国有独资企业，为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产、经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库。
（2）生产领用外购化妆品2600万元，发生其他生产费用1000万元，生产成套化妆品40万件，每件成套化妆品单位成本90元。
（3）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，取得销售金额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
（4）发生产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。
（5）从境内联营企业分回税后利润37万元，适用税率为15％，正处于减半期间；
要求：
（1）计算该公司2006年所得税前可以扣除的销售税金及附加
（2）计算该公司2006年计算企业所得税时的收入总额；
（3）计算该公司2006年所得税前可以扣除的销售成本；
（4）计算该公司2006年业务招待费调整应纳税所得额的金额；
（5）计算该公司2006年应纳税所得额；
（6）计算该公司2006年应缴纳的企业所得税。
[5分]
解析：
（1）应纳增值税＝（7200＋1404÷1.17）错17％－425＝1003（万元）
应纳消费税额＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（万元）
应纳城建税税额＝（1003＋1740）×7％＝192.01（万元）
应纳教育费附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（万元）（1分）
（2）该公司2006年计算企业所得税时的收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（万元）（0.5分）
（3）该公司2006年所得税前可以扣除的销售成本＝（30+5）×90=3150（万元）（0.5分）
（4）业务招待费扣除限额＝8400×3‰+3＝28.2（万元）（0.5分），实际列支60万元，应调增60－28.2＝31.8（万元）（0.5分）
（5）该公司2006年应纳税所得额＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（万元）（1分）
（7）该公司2006年应纳所得税额＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（万元）（1分）
14、【
简答题】
某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33％，2006年度发生以下经营业务：
（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。
（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。
（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
（4）全年发生管理费用共1200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元）；
（5）实发工资总额共480万元（上半年160万元，下半年320万元；工资费用单独列支，上半年人均月计税工资标准800元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共88.8万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
（6）营业外支出中列支通过境内非营利机构向灾区捐款20万元。
（7）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30％，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20％的税率缴纳了企业所得税。
（8）1～11月已预缴企业所得税60万元。
要求：按顺序回答下列问题，每问均为共计金额：
（1）计算远洋运输企业2006年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；
（2）计算远洋运输企业2006年收入总额；
（3）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的业务招待费；
（4）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的广告费；
（5）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的工资；
（6）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费；
（7）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的捐赠；
（8）计算远洋运输企业2006年应纳税所得额；
（9）计算远洋运输企业2006年末应补缴的企业所得税。
[10分]
解析：
（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加：
①运输收入营业税＝（8600+200）×3%＝264（万元）
②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2（万元）
③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8（万元）
应纳营业税合计＝264+7.2+8＝279.2（万元）
④应纳城市维护建设税＝279.2×7%＝19.54（万元）
⑤应纳教育费附加＝279.2×3%＝8.38（万元）
远洋运输企业2006年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加合计＝279.2+19.54+8.38＝307.12（万元）（1分）
（2）远洋运输企业2006年收入总额＝8600+200+240+160＝9200（万元）（0.5分）
（3）业务招待费扣除标准＝9200×3‰+3＝30.6（万元）（0.5分），实际发生50万元，准予扣除30.6万元（0.5分）。
（4）广告费扣除标准＝9200×2%＝184（万元），实际发生250万元，准予扣除184万元。（1分）
（5）上半年计税工资标准＝320×0.08×6＝153.6（万元），实际发生160万元，可以扣除153.6万元；下半年计税工资标准＝320×0.16×6＝307.2（万元），实际发生320万元，可以扣除307.2万元。
所得税前准予扣除的工资＝153.6+307.2＝460.8（万元）。（2分）
（6）三项经费扣除限额＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（万元），实际发生88.8万元，准予扣除76.03万元。（1分）
（7）纳税调整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（万元）（1.5分）
捐赠扣除限额＝340.99×3％＝10.23（万元），实际发生20万元，准予扣除10.23万元（0.5分）。
（8）远洋运输企业2006年应纳税所得额＝340.99-10.23＝330.76（万元）（1分）
（9）远洋运输企业2006年末应补缴的企业所得税＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（万元）（1分）
15、【
简答题】
总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2007年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为600万元。该公司在美国设有一个分公司，2006年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2006年的会计核算资料中，存在下列情况：
（1）“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
（2）“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元（银行同类、同期贷款年利率为4.5%）。
（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
（4）向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
（5）本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除（2005年开发费10万元）。
（6）本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
地方所得税税率3％。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
[10分]
解析：
（1）计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：向某关联企业销售一批货物需调整销售收入40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（万元）（1分）
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88（万元）（1分）
②借款利息可列支金额：300×4.5%=13.5（万元）
借款利息超列支金额=22.50-13.5=9（万元）（1分）
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。（0.5分）
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40（万元）（0.5分）
⑤新产品开发费用2006年比2005年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。（0.5分）
⑥工资总额是4/2%=200万元（0.5分），本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28（万元），应调增应纳税所得额2万元（1分）。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（万元）（2分）
（2）境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33（万元）
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5（万元）。（1分）
（3）该公司汇总纳税时实际应缴纳的所得税=686.88×（10%+3%）+5=94.29（万元）（1分）
16、【
简答题】
某中外合资娱乐公司2004年1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期15年。2006年有关资料如下：
（1）全年歌舞厅取得收入1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；
（2）全年营业成本500万元；
（3）销售费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；
（4）管理费用400万元，其中包括交际应酬费100万元，支付给总机构特许权使用费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；
（5）财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借入资金200万元，支付利息20万元（银行同期贷款利率5.4%）；
（6）营业外支出150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。 （该企业设备500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限10年，残值率为10%，设备购入当月汇率1∶8，不考虑地方所得税）。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算该企业2006年所得税前可以扣除的营业税；
（2）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；
（3）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；
（4）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；
（5）计算该企业2006年应纳企业所得税。
[5分]
解析：
（1）该企业2006年所得税前可以扣除的营业税＝（1800+200）错20％+320错5％
＝416（万元） （1分）
（2）按照税法规定可以扣除的折旧额＝500×8×（1－10%）÷10＝360（万元）。（0.5分）
该企业2006年所得税前可以扣除的营业费用＝600－500＋360＝460（万元）。（0.5分）
（3）交际应酬费扣除限额＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（万元），（0.5分）
实际发生100万元，
税前准予扣除14.10万元；
支付给总机构特许权使用费10万元，
向关联企业支付管理费用15万元，不得税前扣除。
该企业2006年所得税前可以扣除的管理费用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（万元）。 （0.5分）
（4）财务费用中，外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得税前扣除；
年初向其他企业借入资金200万元，税前准予扣除200×5.4%＝10.80（万元）。（0.5分）
该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（万元） （0.5分）
（5）营业外支出中的违法经营罚款20万元不得扣除。
该企业2006年应纳企业所得税＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（万元）（1分）
17、【
简答题】
中国公民李某为某市股份公司的普通职员（该个人占企业股份5%）,假定2006年12月收入情况如下：
（1））假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权,每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18个月；
（2）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前稿酬20000元人民币, 并提供了来源国纳税凭证,境外已纳税款折合人民币14000元。
（3）从国内一单位取得工程设计费共计30000元,拿出10000元通过有关部门组织捐给了希望工程小学。
（4）当月按市场价格出租一自有居住房屋收取租金2万元,同时发生了房屋修理费1000元。（考虑涉及到的相关税费，不用考虑印花税）
要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算李某2006年12月业务（1）应纳个人所得税；
（2）计算李某2006年12月业务（2）应纳个人所得税；
（3）计算李某2006年12月业务（3）应纳个人所得税；
（4）计算李某2006年12月业务（4）应纳个人所得税。
[5分]
解析：
（1）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000错（14－10）÷12）错20%－375]错12＝33900（元）（1分）
（2）特许权使用费所得境内抵扣限额＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵扣限额＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵扣限额＝6400+2240＝8640（元）
境外已纳税款14000元，,大于抵扣限额，不用补税，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5个年度内抵免。（2分）
（3）捐赠扣除限额＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
实际捐赠支出10000元>捐赠扣除限额，所以税前可以扣除7200元。
工程设计费应纳个人所得税＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租赁应纳营业税＝20000×3％＝600（元）
房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租赁应纳房产税＝20000×4％＝800（元）
房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。
房屋租赁应纳个人所得税＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
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