2007年注册会计师全国统一考试《税法》命题预测试卷(五)-在线考试系统

1、【判断题】
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。（） [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。（） [1分]

答案： 错误

3、【判断题】
承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。（） [1分]

答案： 正确

4、【判断题】
纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。（） [1分]

答案： 正确

5、【判断题】
某外国投资者1997年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1998年被税务机关认定为开始获利年度，2002年以后均被认定为先进技术企业，2006年该外国投资者将2005年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为3万元。（） [1分]

答案： 正确

6、【判断题】
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税。（） [1分]

答案： 正确

7、【判断题】
从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过90天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。（） [1分]

答案： 错误

9、【简答题】
某机床厂2007年1月份发生下列经济业务：
（1）1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600元；运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。
（2）1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500元；货款已付，货已人库。
（3）1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。
（4）1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，已作损失处理。
（5）1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元（不含增值税）。
（6）1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。
（7）1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元（不含增值税），增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。
（8）1月20日，以折扣销售方式销售给客户机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元（不包含增值税），双方约定5／10，2／20，n／30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。
（9）1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。
（10）1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。
要求：根据上述资料回答下列问题
（1）计算企业当月进项税额；
（2）计算企业当月销项税额；
（3）计算企业当月应纳增值税额。 [10分]

解析：
(1)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。
(2)购进职工福利用品的进项税额不准予抵扣。
(3)企业发生意外灾害损失辅助材料一批，其进项税额应在本期转出。
(4)以库存商品一批对外进行联营投资，应按同类产品销售价格计算缴纳增值税。
(5)将本厂自制设备用于在建工程应作视同销售。
(6)不符合税法规定条件的垫付运费收回后应作价外费用处理，计算缴纳增值税。
(7)以销售折扣方式销售商品，税法规定销售折扣不得从销售额中减除。
(8)购进钢材未入庠，其进项税额不得在当期申报；购进镀锌铁板，货虽已验收入库，但单据未到，不得预估进项税额。
计算企业当月应纳增值税：
当月进项税额=319600+8500+(2180+1000)×7％一11000×17％=326452.6(元)
当月销项税额=[260000+30000+1040000+780000]×17％+[1000÷(1+17％)]×17％=358845.3(元)
当月应纳增值税额=358845.3—326452.6=32392.7(元)

10、【简答题】
2006年10月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元（不含增值税，下同），另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了5％的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100台，每台售价2500元用于销售，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；从库房领取洗衣机5台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额150000元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额80000元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额10000元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额250000元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元，装卸费2000元。
要求：请计算企业当月应纳增值税额? [5分]

解析：
(1)给予百货商场5％的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应并人销售额。
(2)向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。
(3)将新型洗衣机给本厂幼儿园使用，应做视同销售处理。
(4)购进设备支付的增值税不准予抵扣进项税额。
(5)从服装厂给职工定制服装一批，虽取得增值税专用发票，但不得抵扣税款。
(6)购进洗衣机专用部件，准予抵扣进项税额；同时，得运输单位开具的运输货票，抵扣运费的进项税金。
当月进项税额=150000×17％+25000×7％+250000×17％+21000×7％=71220(元)
当月销项税额=[2500×(100+100+5)]×17％+100×10÷(1+17％)×17％=87270.3(元)
当月应纳增值税额=87270.3—712200=16050.3(元)

11、【简答题】
某百货商场2006年1月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；签订销货合同10份，合同总金额7000万元；营业账簿中实收资本增加200万元，资本公积20万元，其他账簿6本。
2006年全年取得销售收入7000万元，销售成本4000万元，缴纳销售税金及附加50万元，全年支付工资费用500万元（该商场职工总数3lo人，其中：医务室人员10名，临时工10名；1-6月当地政府规定人均计税工资标准每月960元），按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用92.5万元。支付业务招待费30万元；捐赠支出50万元，其中公益救济性捐赠支付40万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元；收回已核销的坏账10万元；兑现到期国库券取得利息收入5万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，该中外合资企业适用税率15％；2000年商场亏损40万元，已前年度已弥补30万元；另按规定列支有关费用1450万元。
要求：
（1）计算该商场2006年应当缴纳的印花税税额；
（2）计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率33％)。 [10分]

解析：
(1)计算该商场应当缴纳的印花税税额
领受权利、许可证照应纳税：2×5=10(元)
借款合同应纳税：600000×0.05％0=30(元)
销货合同印花税：7000×0.3％0=21000(元)
账簿中实收资本应纳税：2000000×0.5％0=1000(元)
其他账簿应纳税：6×5=30(元)
应交纳印花税合计：10+30+1000+21000+30=22070(元)
该企业应纳企业所得税：
(1)工资费用超过计税工资标准应予调整。 500—300×0.096×6—300×0.16×6=16.4(万元)
(2)职IT_会、教育、福利三项费用，超过计税标准应予调整。 92.5—460.8×(2％+14％+2.5％)=7.252(万元)
(3)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。 30一[1500×0.005+(7000—1500)×0.003]=6(万元)
(4)捐赠支出50万元，先调增所得额。
(5)借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元不得在税前列支。
(6)收回已核销的坏账lO万元，应计入当期所得。
(7)兑现到期国库券利息收入5万元免税。
(8)投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，应计算应补缴的所得税。
(9)2000年企业未弥补完的亏损10万元，应当用税后利润弥补。
调整后应纳税所得额=7000—4000+20—50—500—92.5—30—2.207+10+16.4+7.252+6=2384.95（万元）
准予列支的公益捐赠限额：2384.945×3％=71.55(万元)>实际公益救济性捐赠支出40万元
应纳税所得额=2384.95+3.53—40=2348·48(万元)
应纳所得税额=2348.48×33％一3.53=771.47(万元)
合资企业分回利润已纳所得税额=[20÷(1—15％)]×15％=3.53(万元)
应缴入库所得税额=345.6824+4.2353=349.9177(万元)

12、【简答题】
某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15％，地方所得税税率1.5％。该企业申报所得税计算如下：
应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)
应纳所得税额：3000×(15％+1．5％)=495(万元)
经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：
（1）管理费用中列支业务招待费35万元；
（2）其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；
（3）财务费用中列支一笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2006年底交付使用；
（4）转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；
（5）营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元；
（6）从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。
要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。 [10分]

解析：
(1)业务招待费超过计税标准。
35一[1500×0.005+(10000—1500)×0.003]=2(万元)
(2)收回以前年度已核销的坏账损失25万元，应计人当期所得。
(3)借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出，不得计入当期所得。
(4)转让房产收益应计人当期所得。 240—240×5％一(500—300)一5=23(万元)
(5)意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分，不得计人当期所得。
(6)A国分支机构分回利润100万元，应申报纳税。计算该企业2006年度应纳所得税额。
应纳税所得额=3000+2+25+20+23+30=3100(万元)
应纳所得税额=3100×(15％+1.5％)=511.5(万元)
A国分支机构分回利润应补缴所得税额
税款扣除限额=(3100+100)×33％×100÷(3100+100)=33(万元)
应补缴所得税额=33—20=13(万元)
2006年应缴所得税额=511.5+13=524.5(万元)

13、【简答题】
史密斯2006年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自2006年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美兀（已在境内企业中列支）；麦克尔为境外企业雇员，2006年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2006年9月1日离境。
要求：请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8．2726) [5分]

解析：
(1)史密斯应纳的个人所得税： (20000+10000×8.2726—4000)×40％一10375=29115.4(元)
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
(2)麦克尔应纳的个人所得税： [(20000+6000×8.2726—4800)×35％一6375]×20000÷69635.6=4686.53(元)
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。