1、【
单选题
】
按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是（ ）。
[1分]
、
履行合同最后一次付款前7日内
、
履行合同最后一次付款后10日内
、
履行合同最后一次付款前15日内
、
履行合同最后一次付款后15日内
答案：
2、【
单选题
】
2013年2月，某卷烟批发企业总机构批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的分支机构批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（ ）。
[1分]
、
4万元
、
6．9万元
、
5．4万元
、
2．9万元
答案：
3、【
单选题
】
设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，6月份收取运输收入90000元，其中支付给其他运输单位费用40000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴城建税为（ ）。
[1分]
、
135元
、
120元
、
75元
、
90元
答案：
4、【
单选题
】
某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2012年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产开采的50万吨）。已知原煤每吨单位资源税为（ ）万元。
[1分]
、
1000
、
1120
、
1360
、
1400
答案：
5、【
单选题
】
以下关于烟叶税的规定不正确的是（ ）。
[1分]
、
在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
、
烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶
、
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
、
烟叶税由地方税务机关征收
答案：
6、【
单选题
】
下列业务中，应当缴纳营业税的是（ ）。
[1分]
、
个人转让著作权
、
人民银行对金融机构贷款业务
、
单位向社会公益事业无偿捐赠不动产
、
个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品生产
答案：
7、【
单选题
】
王先生因工作调动原因，2013年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2007年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价分别为50万元和270万元，则王先生应纳的营业税为（ ）。
[1分]
、
0元
、
6万元
、
7万元
、
14．5万元
答案：
8、【
单选题
】
下来各项中，不符合房产税法有关规定的是（ ）。
[1分]
、
对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税
、
损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税
、
在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税
、
因房屋大修导致停用的，可在大修当年免征房产税
答案：
9、【
单选题
】
企业资产损失按其申报内容和要求的不同，申报形式分为（ ）。
[1分]
、
实际资产和法定资产
、
清单申报和专项申报
、
经营损失和非经营损失
、
自行计算和审批扣除
答案：
10、【
单选题
】
虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收人时，有义务代收其应纳税款并代缴的单位和个人称为（ ）。
[1分]
、
代扣代缴义务人
、
代收代缴义务人
、
代征代缴义务人
、
代征人
答案：
11、【
单选题
】
某企业购置一宗土地建立花园式厂区，上年已建设完毕。占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂区房产建筑面积1200平方米，固定资产账面记录房产造价2000万元，当地的房产税减除比例20%，则该企业当年应纳房产税为（ ）。
[1分]
、
168000元
、
226560元
、
261120元
、
278400元
答案：
12、【
单选题
】
2013年3月，某企业转让一处2009年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购人时交纳契税9万元，可以提供契税凭证，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加5．5万元，缴纳印花税0．2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）。
[1分]
、
314．7万元
、
359．7万元
、
374．7万元
、
376．5万元
答案：
13、【
单选题
】
根据消费税的相关规定，下列说法正确的是（ ）。
[1分]
、
实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售自产的实木地板，按移送量和移送价格征税
、
白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格
、
实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税
、
纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的平均销售价格计税
答案：
14、【
单选题
】
集成电路线宽小于0．8微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，其免税年度自（ ）计算。
[1分]
、
领取营业执照的年度
、
有第一笔生产经营收入的年度
、
领取税务登记证的年度
、
获利年度
答案：
15、【
单选题
】
下列选项中，符合关税相关规定的是（ ）。
[1分]
、
关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税
、
外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税
、
广告品和货样免征关税
、
进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报纳税
答案：
16、【
单选题
】
某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一问办公室出租给个人卖饮料，本月收取当月和下个月的租金共计6000元；提供公园外墙给广告公司喷涂某食品广告，期限3个月，取得报酬10000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。(当地娱乐业适用20%税率)
[1分]
、
112500
、
177040
、
128620
、
177540
答案：
17、【
单选题
】
境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收人确定应纳税所得额。2012年该机构经费支出240万元，税务机关核定其利润率20%，则2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）。
[1分]
、
12．5万元
、
14万元
、
16万元
、
18万元
答案：
18、【
单选题
】
某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节关税4万元、增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税35万元；被查补消费税10万元，支付消费税滞纳金1万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（ ）万元。
[1分]
答案：
19、【
单选题
】
某超市为增值税小规模纳税人。2013年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为3500元，售价为4700元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元；销售自己使用过的包装物取得收入300元。该超市当月应纳增值税（ ）元。
[1分]
、
366770
、
3667．96
、
3748.54
、
3775.46
答案：
20、【
单选题
】
下列各项中，应征土地增值税的是（ ）。
[1分]
、
通过境内非盈利社会团体赠予社会公益事业的房地产
、
公司之间互换自有住房
、
抵押期内的房地产
、
兼并企业从被兼并企业得到的房地产
答案：
21、【
单选题
】
以下关于耕地占用税的规定不正确的是（ ）。
[1分]
、
耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地
、
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%
、
占用鱼塘从事非农业建设，也视同占用耕地
、
农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税
答案：
22、【
单选题
】
张先生于2008年购买了一套80平方米的普通住宅作为婚房，2013年生子后，在原住宅附近耗资100万元以太太的名字购买另一65平方米的普通住房接父母过来居住(张太太名下无其他住房)，当地契税率3%，则新购买的住房应交纳契税（ ）。
[1分]
、
1万元
、
1．5万元
、
2万元
、
3万元
答案：
23、【
单选题
】
甲企业共有股权8000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。在收购对价中乙公司以股权形式支付28160万元，以银行存款支付3840万元。则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（ ）万元。
[1分]
答案：
24、【
单选题
】
某家用电器修理厂会计核算健全，2012年营业额100万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
[1分]
、
0．68
、
1．32
、
1．40
、
3．40
答案：
25、【
多选题
】
根据营业税相关规定，下列说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
纳税人自建建筑物自用，不征收营业税
、
人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
、
保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税
、
对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
答案：
26、【
多选题
】
下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。
[1.5分]
、
海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
、
对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
、
对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
、
纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据
答案：
27、【
多选题
】
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（ ）。
[1.5分]
、
预售销售额
、
免税销售额
、
稽查查补销售额
、
纳税评估调整销售额
答案：
28、【
多选题
】
下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的有（ ）。
[1.5分]
、
对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
、
对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
、
对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决
、
对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决
答案：
29、【
多选题
】
企业为如下员工支付的报酬应作为企业工资薪金支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除的有（ ）。
[1.5分]
、
为车间生产雇佣季节工
、
为宣传产品雇佣临时工
、
为发现人才招用实习生
、
为职工食堂返聘退休厨师
答案：
30、【
多选题
】
以下不符合《税收征收管理法》规定的有（ ）。
[1.5分]
、
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
、
延期申报就是延期纳税
、
扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款
、
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
答案：
31、【
多选题
】
以下关于城镇土地使用税的表述，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为20倍
、
纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整
、
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%
、
经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30%
答案：
32、【
多选题
】
以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有（ ）。
[1.5分]
、
个人独资企业、合伙企业以企业资金给投资者或其亲属购买住房，按照“个体户生产经营所得”计算缴纳个人所得税
、
除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税
、
企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税
、
企业为投资者和员工购房，均按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税
答案：
33、【
多选题
】
下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。
[1.5分]
、
年所得12万元以上的
、
从中国境外取得所得的
、
取得应税所得没有扣缴义务人的
、
从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
答案：
34、【
多选题
】
下列各项中，属于应当征收资源税的视同销售的自产自用产品的有（ ）。
[1.5分]
、
用于非生产项目
、
用于生产应税产品
、
用于生产非应税产品
、
用于出口销售
答案：
35、【
多选题
】
下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
、
对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
、
对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
、
以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
答案：
36、【
多选题
】
某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2013年3月应纳增值税-90万元，出口自产货物免抵退税额121万元；将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入80万元，其中技术咨询收人5万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
该企业应缴纳营业税0．25万元
、
该企业应退增值税120万元
、
该企业应缴纳城市维护建设税2．17万元
、
该企业应缴纳教育费附加0．93万元
答案：
37、【
多选题
】
以下符合税法规定的有（ ）。
[1.5分]
、
纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
、
纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税
、
纳税人购置机动车，车船税纳税义务发生时间为取得车辆所有权或管理权的当月
、
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
答案：
38、【
多选题
】
转让新建房和转让存量房在计征土地增值税时，均可凭有效凭证扣除的项目包括（ ）。
[1.5分]
、
取得土地使用权所支付的金额
、
房地产开发成本
、
旧房及建筑物的评估价格
、
与转让房地产有关的税金
答案：
39、【
简答题】
某会计师事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证： (1)A企业当年签订一个租房合同，租入一个仓库用于存储货物，年租金55万元，租期三年，该合同上贴花550元； (2)A企业当年签订了一个以货易货合同，合同规定用l00万元的自产货物换取甲公司95万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给A公司5万元货币资金，A公司在该合同上贴花300元： (3)A企业接受乙企业的委托，加工定做一批产品，并签订合同，由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工，A企业收取l0万元加工费和2万元代垫辅料费，A企业在该合同上贴花50元； (4)A企业与运输公司签订一份货物运输保管合同，注明运输及保管费共20万元，A企业在该合同上贴花100元。
根据上述资料回答下列问题：
(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题；
(2)分析说明易货合同的印花税存在的问题；
(3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；
(4)分析说明运输保管合同的印花税存在的问题；
(5)计算该企业共计应补交的印花税。
[6分]
解析：
1.租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税1650元：二是由于税额超过500
元，应采用“汇贴”办法完税。
2.易货合同的印花税处理应看作购和销两个业务处理，A公司缴纳印花税(100+95)万×0．3‰=585(元)，超过500元应采用“汇贴”办法完税。
3.加工定做合同，由于是乙企业自行购买的主要材料，A企业应就合同上注明的加工费和辅助材料费按照加工承揽合同贴花。应缴纳印花税=12万×0．5‰=60(元)。
4.运输合同的印花税：按照印花税规定，同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。由于运输费与保管费没有分别列明，应按照保管合同的税率计税贴花，A企业应在合同上贴花20万×1‰=200(元)。
5.该企业应补缴印花税=(1650—550)+(585—300)+(60-50)+(200—100)
=1100+285+1O+100=1495(元)。
40、【
简答题】
位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。2012年12月初，上述企业(均为增值税一般纳税人)均没有留抵税额。2012年12月，甲乙两企业相关业务如下：
(1)甲企业申报进口一批摩托车零件，支付买价200万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。
(2)甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往位于县城的轮胎加工企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本35万元，轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。
(3)甲企业当月领用加工收回轮胎的90%投入生产，10%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元。
(4)甲企业当月销售自产A型摩托车200辆，取得不含税价款100万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车25辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。
(5)甲企业委托乙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计60万元，摩托车出口后，甲企业支付给乙企业4万元代理费。
(6)乙企业与丙轮胎加工企业签订合同，由乙企业收购丙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款45万元，乙企业当月将该批轮胎以52万元的价格全部出口。 其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6%；②生产销售的A、B型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率3%；④轮胎的成本利润率5%；⑤增值税退税率15%；⑥假定相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证，当期出口业务均完成收汇核销过程。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；
(2)甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；
(3)甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的消费税；
(4)甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；
(5)甲企业12月应向税务机关缴纳的消费税；
(6)甲企业12月增值税可抵扣的进项税的合计数(考虑进出口因素)；
(7)甲企业12月增值税的销项税的合计数；
(8)甲企业12月应向税务机关申请的出口退还的增值税；
(9)甲企业12月应向税务机关申请的出口退还的消费税；
(10)甲企业当月应缴纳的城建税和教育费附加(不考虑代收)；
(11)乙企业相关业务应缴纳的营业税；
(12)乙企业12月申请退还的增值税；
(13)乙企业12月申请退还的消费税。
[16分]
解析：
1.甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税
(200+2+8)×6%=210×6%=12．6(万元)(2)甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税
(210+12．6)×17%=222．6×17%=37．84(万元)
3.甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的消费税
(35+8)／(1—3%)×3%=1．33(万元)
4.甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的城建税和教育费附加
1．33X(5%+3%)=0．11(万元)
5.甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税
委托加工收回的已税轮胎，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需申报缴纳消费税，且计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；卡丁车不属于消费税的征税范围。销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。12×3%-1．33×10%+100／200×(200+5)×10%=10．48(万元)
6.甲企业当期增值税可抵扣的进项税的合计数
8×17%+2×7%+37．84—60×(17%－15%)=39．34—1．2=38．14(万元)
7.甲企业12月增值税的销项税的合计数
100／200×(200+5)×17%+(12+10)×17%=21．17(万元)
8.甲企业当期应向税务机关申请的出13退还增值税
应纳增值税=21．17—38．14=-16．97(万元)免抵退税限度=60×15%=9(万元)<16．97申请退增值税9万元。
9.甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税
申请的出口退还消费税=0；自产货物委托外贸企业代理出口，消费税采用免税政策。
10.甲企业当月应缴纳的城建税和教育费附加(不考虑代收)
10．48×(7%+3%)=1．05(万元)
11.乙企业相关业务应纳的营业税4万元代理费应纳营业税=4×5%=0．2(万元)
12.乙企业申请退还的增值税
收购轮胎出口应退还增值税=45×15%=6．75(万元)
13.乙企业申请退还的消费税
收购轮胎出口应退还消费税=45×3%=1．35(万元)
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