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2013年注册会计师《税法》全真模拟试题(1)
1、【 单选题
关于个人拍卖所得征收个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是(  )。 [1分]
拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值
拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值
拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值
拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款
答案:
2、【 单选题
某企业在筹建期间发生费用支出580万元,其中人员工资200万元,办公用品费用300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,进入经营期时,该企业选择一次性扣除筹建期费用的做 法,该企业可一次性扣除的筹建费是(  )万元。 [1分]
520
556
560
580
答案:
3、【 单选题
依据关税的有关规定,下列进口货物中可享受法定免税的有(  )。 [1分]
外国企业无偿赠送的物资
国际组织无偿赠送的物资
贸易公司进口的残疾人专用品
进口的广告品和货样
答案:
4、【 单选题
个体工商户的会计报表要比企业简单许多,设置简易账的个体工商户仅需要编报(  )。 [1分]
资产负债表
损益表
应税所得表
留存利润表
答案:
5、【 单选题
下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围是(  )。 [1分]
对公民作出5000元以上或对法人作出10万元以上罚款的案件
对公民作出2000元以上或对法人作出1万元以上罚款的案件
对法人作出没收非法所得处罚的案件
对法人停止发售发票的案件
答案:
6、【 单选题
某从事股权投资业务的企业在2012年取得收入如下:转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元;取得被投资企业分回的股利20万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元,则该企业所得税前可扣除的业务招待费是(  )。 [1分]
0
O.6万元
0.85万元
4.8万元
答案:
7、【 单选题
2010年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目建设,经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,2012年8月31日公司将该设备出售绐了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格折合人民币300万元,2010年进口时该设备关税税率为14%,2012年海关接受该公司再次填写报关单申请办理纳税及有关手续之日该设备关税税率为l0%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补交关税(  )。 [1分]
18万元
25.2万元
12万元
24万元
答案:
8、【 单选题
某证券公司2012年5月以8元/股的价格购进A股票50000股,购人过程中发生各种费用800元;1O月将上述股票以13元/股的价格全部出售,卖出过程中发生税费1950元;10月取得客户佣金收入6000000元,另代收证券交易监管费8000元。该证券公司10月应缴纳营业税(  )元。 [1分]
312442.50
312500.O0
312842.50
312900.O0
答案:
9、【 单选题
下列各项中,不适用《税收征收管理法》的是(  )。 [1分]
城市维护建设税
海关代征的消费税
个人所得税
车辆购置税
答案:
10、【 单选题
以下关于税务行政复议申请的规定正确的是(  )。 [1分]
纳税人应在得知税务机关做出具体行政行为之日起15日内提出行政复议申请
对于与税务有关的争议,复议是诉讼的必经前嚣程序
税务行政复议可采用书面或口头形式申请
税务行政复议期间税务具体行政行为应停止执行
答案:
11、【 单选题
某从事股权投资业务的企业在2012年取得收入如下:转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元;取得被投资企业分回的股利20万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元,则所得税前可扣除的业务招待费是(  )。 [1分]
0
0.6万元
0.85万元
4.8万元
答案:
12、【 单选题
2013年4月,公务员张某因机构调整、身体状况以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件,提前15个月退休。张某当月领取工资4400元,取得按照统一标准发放的一次性补偿54000元,则张某当月应纳个人所得税(  )。 [1分]
0
72元
45元
172元
答案:
13、【 单选题
以下关于纳税评估与约谈的规定不正确的有(  )。 [1分]
税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人
税务约谈的对象限于企业财务会计人员
接到约谈通知的纳税人有困难不能按时接受约谈的,可向税务机关说明情况,经批准后延期进行
纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据
答案:
14、【 单选题
中国公民张某的2013年1月份工资3000元,当月一次性取得上年奖金9000元,单位为其负担个人所得税200元。则张某个人实际负担个人所得税(  )。 [1分]
55元
61元
67元
73元
答案:
15、【 单选题
某矿山5月开采铜矿石20000吨,当期销售原矿5000吨,人选精矿3000吨全部销售,选矿比30%,铜矿单位税额1.2元/吨,该矿山当月应纳资源税为(  )。 [1分]
7200元
9600元
18000元
24000元
答案:
16、【 单选题
某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201—2000吨的,每吨4元。该公司2012年度应缴纳的车船税为(  )元。 [1分]
61000
71666.67
74333.33
75333.33
答案:
17、【 单选题
某运输企业有净吨位3000吨的机动船舶6艘;5000马力的拖船3只;2吨的非机动救生小舢板12只;2000马力的非机动驳船2只。若200吨以下船舶税额为每吨3元,201吨~2000吨船舶税额为每吨4元;2001吨~l0000吨的船舶税额为每吨5元。该企业当年应纳车船税为(  )。 [1分]
90000元
112750元
127500元
131500元
答案:
18、【 单选题
某油田原油价格每吨6000元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。2012年12月,该企业生产原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用2万吨,将3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的资源税税率均为5%,该油田2012年12月应纳资源税(  )万元。 [1分]
7570
6970
6960
6060
答案:
19、【 单选题
甲进出口公司代理乙工业企业进口设备,同时委托丙货运代理人办理托运手续,海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是(  )。 [1分]
甲进出口公司
乙工业企业
丙货运代理人
国外销售商
答案:
20、【 单选题
下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是(  )。 [1分]
税收强制执行措施不适用于纳税担保人
作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
答案:
21、【 多选题
下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有(  )。 [1.5分]
盐矿的矿井用地
工业企业仓库用地
危险品仓库用地
机场场内道路用地
答案:
22、【 多选题
以下说法正确的有(  )。 [1.5分]
依照规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
占用农用地建设直接为农业服务的农业生产设施免征耕地占用税
纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税
农民占用耕地建房免征耕地占用税
答案:
23、【 多选题
企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理(  )。 [1.5分]
在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除
在搬迁完成次年,一次性作为损失进行扣除
自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除
自搬迁完成年度起分5个年度,均匀在税前扣除
答案:
24、【 多选题
根据消费税相关法规的规定,下列表述正确的有(  )。 [1.5分]
电动汽车属于消费税的征税范围
委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税
未涂饰实木地板属于消费税的征税范围
帆船不属于消费税的征税范围
答案:
25、【 多选题
根据增值税的相关规定,加油站通过加油机加注成品油,允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有(  )。 [1.5分]
外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
其他单位的倒库油
加油站检测用油(回罐油)
给农用车的加油
答案:
26、【 多选题
以下选项应并入房产原值计征房产税的有(  )。 [1.5分]
电梯
给水排水管道
独立于房屋之外的围墙
办公楼里的中央空调
答案:
27、【 多选题
以下关于资源税的表述正确的有(  )。 [1.5分]
资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人
资源税计税方法包括从量定额征收和从价定率征收
按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准
扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
答案:
28、【 多选题
下列关于软件产品征收增值税的说法,正确的有(  )。 [1.5分]
销售软件产品的同时一并收取的软件安装费,应计算缴纳增值税
销售软件产品的同时一并收取的软件培训费,应计算缴纳增值税,但不得享受增值税即征即退政策
软件产品交付使用后,按期或按次收取的技术服务费,不征收增值税
纳税入受托开发软件产品,著作权属于委托方的,征收增值税
答案:
29、【 多选题
以下属于统印发票领购方式的有(  )。 [1.5分]
批量供应
交旧购新
验旧购新
抵押发售
答案:
30、【 多选题
下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有(  )。 [1.5分]
纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税
纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税
纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
答案:
31、【 多选题
下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有(  )。 [1.5分]
直接转让土地使用权的
整体转让未竣工决算房地产开发项目的
房地产开发项目全部竣工并完成销售的
取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的
答案:
32、【 多选题
以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法有(  )。 [1.5分]
城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则
不论“三税”采用何种退免形式,除出口退税外,随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退(返)
城建税原则上不单独减免,免征或者减征“三税”,也就要同时免征或者减征城建税
跨省开采的油田,汇总在核算地缴纳城建税
答案:
33、【 简答题
甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,产成品成本中外购比例为60%,2012年11月有关生产经营情况如下:
(1)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的运输发票;原木验收入库后,又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费12万元、增值税2.04万元,甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了消费税,且乙厂没有同类木制杆头的销售价格。
(2)向丙高尔夫球具生产厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身,取得的增值税专用发票上注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工高尔夫球杆;30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂;领用当期外购杆身的90%,用于连续生产高尔夫球杆。
(4)当月销售高尔夫球具1200套,取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛;将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)月末盘点时发现企业因管理不善丢失库存高尔夫球具产成品一批,账面成本8万元。 (提示:高尔夫球具消费税税率10%;成本利润率10%,所有应认证的发票均经过了认证并在当月抵扣)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税;
(2)计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额;
(3)计算甲厂当月委托加工业务被代收代缴的消费税;
(4)计算甲厂当月应纳的增值税;
(5)计算甲厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税。 [6分]
解析:
1.计算甲厂当月发生的增值税进项税
④外购原木进项税额=42×13%+3×7%=5.67(万元)
这里考点是收购免税农产品按13%扣除率计算抵扣进项税和运输费按7%的扣除率计算抵扣进项税。
②外购杆身增值税进项税34万元
③委托加工业务的加工费进项税2.04万元
当期进项税合计=5.67+34+2.04=41.71(万元)
2.计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额;
进项税额转出=8×60%×17%=0.82(万元)(3)计算甲厂当月委托加工业务被代收代缴的消费税组成计税价格=[42×(1—13%)+3×(1—7%)+12]÷(1—10%)
=(36.54+2.79+12)÷(1—10%)=57.03(万元)
被代收代缴的消费税=57.03×10%=5.70(万元)
因为没有受托方同类消费品的销售价格,只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税,剩余(1—13%)的部分计入了采购成本;支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税,剩余(1—7%)的部分计入了采购成本。
4.计算甲厂当月应纳的增值税
销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41.25+22=513.25(万元)
销项税额=513.25×17%=87.25(万元)
应缴纳增值税=87.25-41.71+0.82=46.36(万元)
5.计算甲厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税
委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的(22万元>57.03×30%),需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
该企业当月可抵扣的消费税=5.70×(50%+30%)+200×90%×10%=4.56+18=22.56(万元)当月应向主管税务机关缴纳消费税=513.25x10%一22.56=51.33—22.56:28.77(万元)。
34、【 简答题
某市软件生产企业(增值税一般纳税人)经主管税务机关认定,实施15%的企业所得税税率,并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2009年亏损300万元,2010年盈利500万元,2011年盈利800万元。该企业2012年1—11月销售收入9000万元,销售成本、费用、税金7500万元,营业外收入4.16万元(为收到以前年度增值税即征即退收入,且用于研究开发软件产品和扩大再生产)。
(1)该企业2012年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备,共取得销售额400万元(含相关计算机设备销售额160万元),已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元)。当期销售成本210万元。 (2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。
(3)年终盘点,发现一台软件测试专用仪器因保管不善丢失,该仪器账面净值8万元。
(4)汇算清缴发现,该企业成本费用中,发生合理的职工工资总额3000万元,发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元;该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中包括当年研究开发费用支出300万元。
假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊增值税进项税额,该企业上述业务可享受即征即退的增值税优惠,根据上述资料,计算回答下列问题(不考虑地方教育附加):
(1)该企业12月的进项税额转出合计数。
(2)该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税税额。
(3)该企业申请即征即退的增值税税额。
(4)该企业2012年的利润总额。
(5)该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费可在企业所得税税前扣除的金额合计。
(6)该企业业务招待费可在企业所得税税前扣除金额合计。
(7)该企业向贫困地区捐款可在企业所得税税前扣除金额。
(8)该企业资产损失金额合计数。
(9)说明该企业资产损失的申报方法。
(10)该企业的应纳税所得额。
(11)该企业应纳的企业所得税税额。 [15分]
解析:
1.该企业12月的进项税额转出合计数
合理损耗不作进项税额转出;非正常损失的测试仪器按照账面净值转出进项税额。
8×17%=1.36(万元)
2.该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税税额=400×17%-50+1.36=19.36(万元)
3.该企业申请即征即退的增值税税额
嵌入式软件应纳增值税税额=(400—160)×17%-2-(50—2)×(400—160)÷400+1.36=40.8—2—28.8+1.36=11.36(万元)即征即退增值税税额=11.36一(400—160)×3%=11.36—7.2=4.16(万元)
即征即退的增值税计入企业营业外收入,但专用于研究开发软件和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
4.该企业2012年的利润总额=9000—7500+400-210-8-1.36-300+4.16—11.36×(7%+3%)=1383.66(万元)。
5.该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费可税前扣除金额合计
职工福利费限额=3000×14%=420(万元);实际发生450万元,需调增所得30万元。
职工工会经费限额=3000×2%=60(万元);实际发生62万元,需调增所得2万元。
软件生产企业职工培训费可按实际发生额全额列支,不需要作纳税调整。
合计调整金额=30+2=32(万元)
6.该企业业务招待费可税前扣除金额合计
扣除标准=60×60%=36(万元);扣除限度=(9000+400)×5‰=47(万元)
可扣除36万元。
7.该企业向贫困地区捐款税前可扣除金额1383.66×12%=166.04(万元)
实际发生300万元。需调增所得300—166.04=133.96(万元)
8.该企业资产损失金额合计数8+1.36=9.36(万元)
9.说明该企业资产损失的申报方法
企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除;因保管不善丢失的软件测试专用仪器,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
10.该企业的应纳税所得额
1383,66-4.16+32+(60—36)+133.96-300×50%=1419.46(万元)
11.该企业应纳所得税额
该企业享受软件企业获利年度起两免三减半的税收优惠
应纳企业所得税=1419.46×25%×50%=177.43(万元)。
35、【 简答题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税售价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年lo月发生如下几笔业务:
(1)从烟农手中收购一批烟叶,货物已验收入库,实际支付收购价格80000元、价外补贴8000元和相应的烟叶税,支付运费4000元、装卸费500元,取得运输发票;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400000元、增值税税额68000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元、增值税税额85000元,货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额68000元、增值税税额11560元,本月生产部门领用劳保用品的70%。
(3)与某商场签订合同,以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场交换一批劳保用品,卷烟按平均不含售价确定销售额450000元,劳保用品的不含税价格为500000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
(4)进口设备一台,到岸价格为51250欧元,进口后另外发生安装调试费39000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格20590欧元,发生境外运费及保险费共计3600欧元,发生境内运费2000元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得运输发票。
(5)将外购烟叶加工成烟丝,烟丝成本500000元,本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟,对外销售8标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额120000元。
(6)按成本25200元向本厂职工销售A牌卷烟600标准条;以10标准箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款;当月向某卷烟批发企业销售A牌卷烟50标准箱,取得不含税销售额750000元。
(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱(经核准为甲类卷烟)在展销会上作为样品,并分送给参展客商,该型号卷烟每箱实际生产成本为12000元,成本利润率为10%。 本月外购烟丝期初库存成本100000元,外购烟丝期末库存成本154000元,进口的烟丝当月全部被领用生产A牌卷烟。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。
根据上述资料回答下列问题:
(1)该企业本月应纳进口环节关税税额;
(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额;
(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额;
(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税;
(5)该企业当期增值税的销项税;
(6)该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税;
(7)该企业当期应向主管税务机关缴纳的消费税。 [16分]
解析:
1.该企业本月应纳进口环节关税税额
=51250×8×10%+(20590+3600)×8×25%=41000+48380=89380(元)
关税的计税依据不包括境内运费和进口后发生的安装调试费用。
2.该企业本月应纳进口环节消费税税额
=(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×30%=103671.43(元)
3.该企业本月应纳进口环节增值税税额
=51250×8×(1+10%)×17%+(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×17%=76670+58747.14=135417.14(元)
4.该企业当期可抵扣的增值税进项税
=(80000+8000)×(1+20%)×13%+(4000+2000)×7%+68000+85000+11560+135417.14+500000×17%=399125.14(元)
5.该企业当期增值税的销项税增值税视同销售按照平均价格作为销售额
当期销售额=450000+1200004-60×600+60×250×10+750000+[12000×2×(1+10%)+150×2]÷(1—56%)=1566681.82(元)销项税=1566681.82×17%=266335.91(元)
6.该企业当期应纳的增值税当期应纳增值税=266335.91—399125.14=-132789.23(元)
7.该企业当期应向主管税务机关缴纳的消费税以物易物、抵偿债务的应税消费品按照最高售价作为消费税的计税价格,第三笔业务和第六笔以A牌卷烟抵债业务应该按照最高售价计算应纳消费税。
第三笔业务计算消费税的销售额=65×250×30=487500(元)
第六笔以A牌卷烟抵债业务计算消费税的销售额=65×250×10=162500(元)
应纳消费税=(487500+120000+162500+600×60+750000)×36%+(30+8+10+600/250+50)×150-(100000+400000+500000—154000)×30%-103671.43+[2×12000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=252030.39(元)。
36、【 简答题
地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质,2012年发生经营业务如下:
(1)总承包一项工程,承包合同记载总承包额9000万元,其中建筑劳务费3000万元,建筑、装饰材料6000万元。又将工程的三分之一分包给某安装公司(具备安装资质),转包合同记载劳务费1000万元,建筑、装饰材料2000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中,4000万元由建筑公司自产货物提供,2000万元由某县安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用30万元取得普通运输发票。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得餐饮收入80万元,歌舞厅收入60万元。台球和保龄球收入12万元。 (说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,该地区歌舞厅营业税税率20%,其他娱乐业营业税税率5%)
根据上述材料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)建筑工程公司承包工程提供劳务应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。
(2)安装公司应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。
(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和对应的城市维护建设税及教育费附加。 (4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。 [6分]
解析:
1.建筑工程公司承包工程提供劳务应缴营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加(3000—1000)×3%×(1+5%+3%)=64.8(万元)
2.安装公司应缴纳的营业税和对应的城市建设税及教育费附加1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(万元)
3.建筑工程公司应缴纳的增值税和对应的城市维护建设税及教育费附加应纳增值税=(6000—2000)÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)=581.2—238.1=343.10(万元)
应缴纳的增值税和对应的城市维护建设税及教育费附加=343.1×(1+5%+3%)=370.55(万元)
4.签订合同应缴纳的印花税(9000+9000×1/3)×0.3%c=3.6(万元)
5.宾馆收入应缴营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加
宾馆收入应缴营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(万元)
宾馆收入应缴营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加=16.6×(1+5%+3%)=17.93(万元)。
37、【 简答题
瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人,也是增值税小规模纳税人。2012年2月发生如下业务:
(1)外购一批租赁业务用大巴汽车,支付价税合计400万元,由于资金紧张,与经批准专营融资租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同,将该批车辆原价售予甲公司,并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。
(2)与乙度假村签订汽车租赁合同,将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年,合同期为2012年2月1日至2013年1月31日,当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。
(3)将租人的一幢车库转租,每月付出租金9万元,每月收取租金12万元。
(4)将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月,同类车辆月租金每辆2000元/月。
要求计算回答:
(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税,简要说明理由。
(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税,简要说明理由。
(3)当月瑞林公司收到乙度假村的租车收入应纳的营业税,简要说明理由。
(4)当月瑞林公司转租车库收人应纳的营业税,简要说明理由。
(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税,简要说明理由。 [6分]
解析:
1.当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳增值税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税的征税范围,不征收增值税和营业税。
2.当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税的征税范围,不征收增值税和营业税。
3.当月瑞林公司收到乙度假村的租车收入应纳的营业税=30x5%=1.5(万元)
纳税人提供租赁业劳务采用预收款方式的,收到预收款的当天即发生营业税纳税义务。
4.当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税12×5%=0.6(万元)
租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入,不得扣除任何费用,故转租收入计算营业税全额计税。
5.当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆不缴纳营业税。营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务,瑞林公司出借车辆在不取得货币、货物或其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。
38、【 简答题
某油田是增值税一般纳税人,2013年2月生产原油20万吨和高凝油3万吨,伴采天然气1000万立方米。当月用于生产过程加热使用原油2万吨,将其余的原油销售,取得销售额(不含增值税)180万元,将伴采的天然气全部销售,取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设,在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元:当月购人生产用水电取得增值税发票标明增值税9万元,从小规模纳税人处外购办公用品。取得税务机关代开的增值税发票,税款1万元。
假定当地原油、天然气资源税税率均为5%,要求计算(单位:万元):
(1)该企业原油应纳的资源税;
(2)该企业高凝油应纳的资源税;
(3)该企业天然气应纳的资源税:
(4)该企业可抵扣的增值税进项税;
(5)该企业应纳的增值税:
(6)该企业应纳的营业税。 [6分]
解析:
1.该企业原油应纳的资源税=180×5%=9(万元)
这里注意:开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。
2.该企业高凝油未销售不缴纳资源税
3.该企业天然气应纳的资源税=50×5%=2.5(万元)
这里注意:与开采石油伴采的天然气征税。
4.该企业可抵扣的增值税进项税=9+1=10(万元)
5.该企业应纳的增值税=180×17%+50×
13%+(19.4+0.6)/(1+17%)×1,%一10-0.6
=40.O1-10.6=29.41(万元)
6.该企业应纳的营业税0元。这里注意:原油增值税税率l7%,天然气增值税使用13%低税率,油田基本建设收入征收增值税而不征营业税,在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。
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