1、【
单选题
】
在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
[1分]
、
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
、
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
、
判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
、
较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
答案：
2、【
单选题
】
使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。
[1分]
、
确定风险评估程序的性质、时间和范围
、
识别和评估重大错报风险
、
确定进一步审计程序的性质、时间和范围
、
确定重大不确定事项发生的可能性
答案：
3、【
单选题
】
在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。
[1分]
、
错报风险越大，需要的审计证据可能越多
、
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
、
审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
、
通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
答案：
4、【
单选题
】
在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。
[1分]
、
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
、
针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
、
只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
、
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
答案：
5、【
单选题
】
在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。
[1分]
、
以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
、
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
、
从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
、
直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
答案：
6、【
单选题
】
职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。
[1分]
、
交易授权、交易执行、交易付款分离
、
交易授权、交易记录、资产保管分离
、
资产保管、交易执行、交易报告分离
、
交易授权、交易付款、交易记录分离
答案：
7、【
单选题
】
持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督 活动的是( )。
[1分]
、
审计委员会定期了解财务数据
、
相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
、
注册会计师对年度财务报表进行审计
、
内部审计人员对控制实施风险评估
答案：
8、【
单选题
】
在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
[1分]
、
控制风险
、
控制活动
、
对控制的监督
、
控制环境
答案：
9、【
单选题
】
在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是( )。
[1分]
、
询问员工执行控制活动的情况
、
使用高度汇总的数据实施分析程序
、
观察员工执行的控制活动
、
检查文件和记录
答案：
10、【
单选题
】
在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
[1分]
、
审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
、
根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
、
出具审计报告的时间要求
、
预期获取的其他审计证据的数量和质量
答案：
11、【
单选题
】
在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
[1分]
、
专家的专业胜任能力
、
专家的客观性
、
专家在特定领域的声望和经验
、
专家的会计审计知识
答案：
12、【
单选题
】
在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
[1分]
、
专家的工作范围是否适当
、
专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
、
是否在审计报告中披露专家工作结果
、
专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案：
13、【
单选题
】
在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。
[1分]
、
难以获得开发必要新产品所需资金
、
投资活动产生的现金流量为负数
、
以股票股利替代现金股利
、
存在重大关联方交易
答案：
14、【
单选题
】
在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。
[1分]
、
检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品
、
向甲公司的律师函证，，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
、
将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理
、
检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在
答案：
15、【
单选题
】
在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。
[1分]
、
调查期后发生的长期负债的变化
、
重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
、
确定期后人工费用率的变化是否已被授权
、
询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
答案：
16、【
单选题
】
关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是( )。
[1分]
、
有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
、
在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
、
在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
、
在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
答案：
17、【
多选题
】
在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有( )。
[1分]
答案：
18、【
多选题
】
A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( )。
[1分]
、
内部控制的固有局限性
、
在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
、
选择性测试方法的运用
、
鉴证对象的特殊性
答案：
19、【
多选题
】
下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )
[1分]
、
鉴证对象和鉴证对象信息的特征
、
与鉴证业务相关的资料的可获得性
、
客观环境或甲公司管理层是否施加限制
、
A注册会计师的专业胜任能力
答案：
20、【
多选题
】
编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有 ( )。
[1分]
、
了解相关法律法规和审计准则的规定
、
在会计师事务所长期从事审计工作
、
了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
、
了解注册会计师的审计过程
答案：
21、【
多选题
】
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。
[1分]
、
编制审计工作底稿使用的文字
、
审计工作底稿的归档期限
、
实施审计程序的性质
、
已获取审计证据的重要程度
答案：
22、【
多选题
】
在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。
[1分]
、
重大关联方交易
、
异常或超出正常经营过程的重大交易
、
导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
、
导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
答案：
23、【
多选题
】
在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
[1分]
、
如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
、
在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
、
在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
、
如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
答案：
24、【
多选题
】
在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。
[1分]
、
控制是否存在
、
控制在所审计期间不同时点是如何运行的
、
控制是否得到一贯执行
、
控制由谁执行
答案：
25、【
多选题
】
在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。
[1分]
、
当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
、
根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
、
询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
、
考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
答案：
26、【
多选题
】
甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。
[1分]
、
不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
、
于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
、
故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
、
滥用或随意变更会计政策
答案：
27、【
多选题
】
在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。
[1分]
、
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降
、
需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
、
从事重大、异常或高度复杂的交易
、
盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
答案：
28、【
多选题
】
在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。
[1分]
、
对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
、
管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
、
管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
、
高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
答案：
29、【
多选题
】
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有 ( )。
[1分]
、
如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
、
如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能 包括集团治理层
、
在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
、
在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
答案：
30、【
多选题
】
在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。
[1分]
、
具体审计计划
、
财务报表层次的重要性水平
、
对与审计相关的内部控制采取的方案
、
如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
答案：
31、【
多选题
】
下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。
[1分]
、
将分析程序用作风险评估程序
、
将分析程序用作实质性程序
、
将分析程序用作控制测试程序
、
将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
答案：
32、【
多选题
】
在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。
[1分]
、
在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
、
评估的重大错报风险
、
针对同一认定的细节测试
、
数据之间是否存在稳定的可预期关系
答案：
33、【
多选题
】
在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有( )。
[1分]
、
各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
、
通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
、
在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
、
财务信息和非财务信息的可分解程度
答案：
34、【
简答题】
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；
(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；
(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；
(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；
(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；
(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
[6分]
解析：
（1）违反，表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。（教材P70的第7段）
（2）违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接”。理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：①已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。而不是根据收费的高低自行决定。（教材P66）
（3）违反，表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）
（4）违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度”。理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。（教材P76的第2段）
（5）违反，表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告”。理由：只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（教材P75的第7段）
（6）违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。（教材P80（四）的第1段内容）
35、【
简答题】
ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
[6分]
解析：
（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。
（2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。（教材P118）
（3）不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但是二者不具有亲密关系，也没有发生经济利益。
（4）威胁独立性，审计项目组成员D的朋友在审计客户中该买了债券，属于与审计项目组成员有密切关系的人员在审计客户中拥有直接经济利益的情形，将产生自身利益威胁。（教材P116第17行）
（5）不威胁独立性，虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入审计客户担任办公室主任，但是他与事务所没有重要联系，而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。（教材P121第5段）
（6）威胁独立性，审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受的低水平。
36、【
简答题】
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
[6分]
解析：
（1）不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位的诚信道德和价值观念的沟通和落实；
（2）恰当；
（3）不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险；
（4）不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行是必须要做的程序；
（5）不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的账户；
（6）不恰当，除非存在根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或注册会计师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证；
（7）不恰当，管理层声明书中对会计事项的确认、计量和列报必须以书面文件的形式存在。
37、【
简答题】
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：
要求：
(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
[6分]
解析：
针对要求（1）：
①对于a产品，产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货；
②对于b产品，产生的差异可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记；③对于c材料，产生的差异可能是外单位委托代销存货或已经销售存货未发出；④对于d材料，产生的差异可能是存货部分损耗或存货已经委托外单位销售。
针对要求（2）：
注册会计师应当查明原因，实施包括函证、检查出库单和入库单等程序，并建议被审计单位调整报表，做到账实相符。
38、【
简答题】
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。
(3)经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：
年份
产品
项目 |
未审数 |
已审数 |
| 20×8年 |
20×7年 |
| S产品 |
T产品 |
其他产品 |
S产品 |
T产品 |
其他产品 |
| 营业收入 |
32340 |
3000 |
20440 |
0 |
28500 |
18000 |
| 营业成本 |
27500 |
2920 |
19800 |
0 |
27200 |
15300 |
| 存货 |
S产品 |
T产品 |
其他产品 |
S产品 |
T产品 |
其他产品 |
| 账面余额 |
2340 |
180 |
4440 |
0 |
2030 |
4130 |
| 减：存货跌价准备 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 账面价值 |
2340 |
180 |
4440 |
0 |
2030 |
4130 |
| 长期股权投资一联营公司一丙公司 |
|
|
| 年初余额 |
0 |
0 |
| 加：增加投资 |
1800 |
0 |
| 加：按权益法调整数 |
20 |
0 |
| 年末余额 |
1820 |
0 |
| 无形资产 |
|
|
| 非专利技术 |
500 |
0 |
| 预计负债 |
|
|
| 居民环境污染补偿 |
100 |
0 |
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。
(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。
(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。
(4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。
(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。{Page}
要求：
(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。
[15分]
解析： (1)
| 事项序号 |
是否可能表明存在重大错报风险（是/否） |
理由 |
财务报表项目名称 |
财务报表项目的认定 |
| （1） |
是 |
①20×7年T产品的销售毛利率
4.56％，20×8年S产品的销售毛
利率14.97％，两者比较，S产品
销售毛利率高于T产品的销售毛利
率10.41％。但了解甲公司情况及
其环境时，发现S产品与T产品的
原材料基本相同，材料价格上涨
2％，同时S产品销售价格比T产品
提高了10％，所以S产品的毛利率
高于T产品的毛利率不应超过
10％，可能存在高估收入或低估
成本的重大错报风险。
②T产品已经被S产品所替代，且
甲公司已经停止生产了T产品，所
以T产品已经发生了跌价，但甲公
司未计提存货跌价准备，存在存
货计价的重大错报风险。 |
营业收入、营业成本、存货 |
发生、完整性、准确性、计价和分摊 |
| （2） |
是 |
甲公司新购入的无形资产由于竞争
对手新产品的上市以及更新一代产
品的即将推出，已经发生了资产减值，
但甲公司尚未针对该无形资产计提减
值准备，可能存在无形资产计价方面的
重大错报风险。 |
无形资产 |
计价和分摊 |
| （3） |
否 |
|
|
|
| （4） |
是 |
甲公司已经确定了赔偿的具体方案、
金额，也已经公布了补偿方案，应
该属于是一样确定的负债，但甲
公司在预计负债项目下核算，并不恰当。 |
预计负债 |
存在 |
(2)
实质性程序
序号 |
是否与根据资料一（结合资料二）识别
的重大错报风险直接相关（是/否） |
与根据资料一（结合资料二）
识别的哪一项（或者哪几项）
重大错报风险直接相关（资料一序号） |
理由 |
| （1） |
是 |
第（1）项 |
审计程序的执行中对销售价格
进行检查，能够实现对营业收入
准确性的目标 |
| （2） |
是 |
第（1）项 |
审计程序的执行对T产品是否需
要计提跌价准备收集审计证据，
能够实现对存货的计价和分摊的检查 |
| （3） |
否 |
|
|
| （4） |
否 |
|
|
| （5） |
否 |
|
|
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