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2014年注册会计师考试审计选择题练习六
1、【 单选题
项目质量控制复核是指在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程,以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是( )。 [1分]
严格保持整体审计工作质量的一致性,确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
可以确保审计意见的恰当性,消除审计风险,做出符合事实的审计结论
实施对审计工作结果的最后质量控制,能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况,从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见,做出符合事实的审计结论
答案:
2、【 单选题
在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是( )。 [1分]
确定更加合理的重要性水平
确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
确定可接受的检查风险水平
确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
答案:
3、【 单选题
下列关于复核审计工作底稿的相关表述中,不正确的是( )。 [1分]
由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核,该级复核通常在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动
项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核,该级复核既是对项目负责经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关
项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核
独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核
答案:
4、【 单选题
对于期初余额的审计,下列表述中不正确的是( )。 [1分]
如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿,以获取有关期初余额的审计证据
对流动资产和流动负债,注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
对非流动资产和非流动负债,注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息,在某些情况下,注册会计师可向第三方函证期初余额,或实施追加的审计程序
期初余额就是上期期末余额,因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可
答案:
5、【 单选题
以下与期初存货余额相关的论述中,正确的是( )。 [1分]
对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项,不应直接视为审计范围受到限制
上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见,可直接确认期初存货余额
监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的
需要专门对期初存货余额发表意见
答案:
6、【 单选题
下列选项中,不属于关联方关系的是( )。 [1分]
甲公司的某一董事之子为戊公司的总会计师,甲公司和戊公司之间的关系
甲公司与其代理商之间的关系
A公司和B公司同受W公司的共同控制,A公司和B公司之间的关系
甲公司某一董事同时兼任乙公司的总经理,甲公司和乙公司之间的关系
答案:
7、【 单选题
以下有关关联方审计的说法中正确的是( )。 [1分]
注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时,为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息,此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论
只有企业当年发生了关联方交易,才需要在报表附注中披露有关关联方的信息,否则没有变化无需每年披露
上市公司的股权登记机构是工商登记机关
通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
答案:
8、【 单选题
在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时,注册会计师不能实现的目的是( )。 [1分]
获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据
考虑需要调整会计估计公式
被审计单位的未来财务政策
评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化,并且做出适当调整或披露
答案:
9、【 单选题
在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,甲注册会计师通常认为不具有高度不确定性的是( )。 [1分]
高度依赖的判断的会计估计
采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
答案:
10、【 单选题
下列有关评价管理层使用的假设的说法中,不正确的是( )。 [1分]
注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
答案:
11、【 单选题
在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,甲注册会计师通常认为不具有高度不确定性的是( )。 [1分]
高度依赖的判断的会计估计
采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
答案:
12、【 单选题
下列有关集团财务报表审计的提法中,不正确的是( )。 [1分]
组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论
答案:
13、【 多选题
审计差异按是否需要调整账户记录可分为( )。 [2分]
故意错误
重分类错误
核算错误
无意错误
答案:
14、【 多选题
在完成审计工作阶段,注册会计师需要评价审计结果,主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则,此阶段注册会计师必须完成的两项工作是( )。 [2分]
对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
实施控制测试
修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平
对重要性和审计风险进行最终的评价
答案:
15、【 多选题
上期财务报表经前任注册会计师审计,注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据( )。 [2分]
查阅前任注册会计师的工作底稿
监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
对期初存货项目的计价实施审计程序
对毛利和存货截止实施审计程序
答案:
16、【 多选题
在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时,注册会计师认为正确的有( )。 [2分]
如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
如果期初余额对本期财务报表有重大影响,注册会计师应发表保留意见
一般无需专门对期初余额发表审计意见
根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围
答案:
17、【 多选题
下列情形中,需要针对期初余额发表非无保留意见的有()。 [2分]
期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报
不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露
导致前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露
答案:
18、【 多选题
下列关于期初余额审计的表述中,正确的有( )。 [2分]
注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
期初余额就是指期初已存在的账户余额
注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见
答案:
19、【 多选题
上期财务报表由其他注册会计师审计,在本期审计时,注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应采取的措施可能会有( )。 [2分]
告知管理层
直接告知前任注册会计师
就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告
就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告
答案:
20、【 多选题
在询问关联方关系时,下列组织或人员中,注册会计师的询问对象包括( )。 [2分]
内部审计人员
董事会成员
证券监管机构
内部法律顾问
答案:
21、【 多选题
在下列情况中,注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有( )。 [2分]
注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据
被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露
被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求
如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明
答案:
22、【 多选题
除非治理层全部参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的下列( )重大事项,这些沟通有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。 [2分]
管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易
识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧
违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定
答案:
23、【 多选题
如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易,或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易,注册会计师可以考虑实施的程序有( )。 [2分]
立即将这一情况传达给项目组的其他成员,使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果
要求管理层在最新识别的关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易,以便注册会计师进行进一步的评价
了解被审计单位对于关联方交易的控制,并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因
如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形,注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层,并评价这一情况对审计工作其他方面的影响,尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠
答案:
24、【 多选题
会计估计审计中,在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列( )内容。 [2分]
了解适用的财务报告编制基础的要求
了解管理层如何作出会计估计
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
答案:
25、【 多选题
会计估计审计中,基于评估的重大错报风险,注册会计师应当确定( )。 [2分]
管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定
作出会计估计的方法是否恰当
作出会计估计的方法是否得到一贯运用
会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
答案:
26、【 多选题
在针对会计估计实施风险评估程序的基础上,注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中,可供注册会计师选择的进一步审计程序包括()。 [2分]
了解做出会计估计的人员的经验和能力
复核和测试管理层做出会计估计的过程
运用独立估计与管理层做出的会计估计比较
复核能够证实会计估计合理性的期后事项
答案:
27、【 多选题
会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。 [2分]
了解适用的财务报告编制基础的要求
了解管理层如何识别是否需要做出会计估计
了解管理层如何做出会计估计
复核上期财务报表中做出的会计估计的结果,或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)
答案:
28、【 多选题
集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括( )。 [2分]
组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求
组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求
指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
答案:
29、【 多选题
集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括()。 [2分]
评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
确定重大调整是否得到集团管理层和组织部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权
确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
答案:
30、【 多选题
集团项目组还应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,受下列( )因素影响。 [2分]
组成部分的重要程度
识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断
集团项目组对组成部分注册会计师的了解
答案:
31、【 多选题
如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列( )一项或多项工作。 [2分]
使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
实施特定程序
答案:
1
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