1、【
单选题
】
下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（ ）。
[1分]
、
对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
、
实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
、
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
、
审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
答案：
2、【
单选题
】
下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
[1分]
、
企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
、
所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
、
对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
、
企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
答案：
3、【
单选题
】
下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（ ）。
[1分]
、
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
、
独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关
、
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
、
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关
答案：
4、【
单选题
】
M公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（ ）。
[1分]
、
会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
、
定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期
、
由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性
、
独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
答案：
5、【
单选题
】
被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是（ ）。
[1分]
、
收回应收账款
、
计提应收账款坏账准备
、
收回已转销的坏账
、
实际发生坏账损失
答案：
6、【
单选题
】
注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（ ）。
[1分]
、
审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证
、
为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证
、
因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证
、
在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
答案：
7、【
单选题
】
注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（ ）。
[1分]
、
是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因
、
分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因
、
注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
、
分析销售业务的分类是否正确
答案：
8、【
单选题
】
为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（ ）。
[1分]
、
检查证明销售交易分类正确的原始证据
、
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
、
追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
、
追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批
答案：
9、【
单选题
】
注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（ ）。
[1分]
、
应收账款期末余额是否正确
、
应收账款计提坏账准备金额是否正确
、
应收账款的可收回性
、
应收账款计提坏账准备的合理性
答案：
10、【
单选题
】
注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
[1分]
、
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
、
期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
、
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
、
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
答案：
11、【
单选题
】
下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。
[1分]
、
在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
、
注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
、
除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
、
注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
答案：
12、【
单选题
】
财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。
[1分]
、
薄弱的控制环境
、
控制活动执行不力
、
对控制的监督无效
、
风险评估过程有缺陷
答案：
13、【
多选题
】
助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（ ）。
[2分]
、
应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
、
考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
、
助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
、
助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款
答案：
14、【
多选题
】
下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（ ）。
[2分]
、
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
、
合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
、
根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
、
卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
答案：
15、【
多选题
】
注册会计师对M公司2011年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（ ）。
[2分]
、
M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货
、
M公司拟以在2011年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2011年末交付产品，但在2011年未确认相应的主营业务收入
、
2011年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入
、
2011年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2012年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2011年，M公司确认了销售收入1000万元
答案：
16、【
多选题
】
关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
、
注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
、
主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
、
注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
答案：
17、【
多选题
】
在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ ）。
[2分]
、
从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
、
从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
、
从销售发票追查至发运凭证
、
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
答案：
18、【
多选题
】
注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（ ）。
[2分]
、
在实施实质性程序时，必须使用细节测试
、
在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
、
在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
、
在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
答案：
19、【
多选题
】
下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。
[2分]
、
系统变动导致某类交易记录难以获取
、
未决诉讼
、
控制环境和其他相关的控制较好
、
销售收入的截止认定
答案：
20、【
多选题
】
下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
[2分]
、
当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
、
当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
、
注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
、
如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
答案：
21、【
多选题
】
下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（ ）。
[2分]
、
在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序
、
计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
、
在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序
、
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
答案：
22、【
多选题
】
注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（ ）。
[2分]
、
审计意见的类型
、
控制环境
、
错报风险的性质
、
审计证据适用的期间或时点
答案：
23、【
多选题
】
针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）。
[2分]
、
对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
、
对某大额应收账款实施函证
、
以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
、
针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试
答案：
24、【
多选题
】
下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。
[2分]
、
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
、
在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
、
对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
、
在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
答案：
25、【
多选题
】
就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有（ ）。
[2分]
、
项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
、
注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
、
注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
、
注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
答案：
26、【
多选题
】
在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）
[2分]
、
直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
、
将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
、
直接假定被审计单位固定资产存在特别风险
、
将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
答案：
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
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