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2009年注会新制度《会计》最后模拟题(2)

1、【简答题】
富华股份有限公司(以下简称富华公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%计提盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年5月31日完成。富华公司20×9年1月1日至4月20日发生如下会计事项：(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。 20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除 (3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：富华公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由富华公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。 (5)2月18日，收到法院一审判决书，判决富华公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：富华公司在20×8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于富华公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，富华公司确认预计负债30万元。富华公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。要求： (1)上述事项中，哪些事项属于调整事项，标明序号即可。(2)对调整事项，编制调整分录，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配—未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录。(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) [8分]

解析：
(1)事项(2)、(3)、(4)和(5)属于调整事项。
(2)
①事项(2)的账务处理如下：
借：以前年度损益调整 250
应交税费—应交增值税(销项税额) 42.5
贷：应收账款 292.5
借：库存商品 200
贷：以前年度损益调整 200
借：坏账准备 14.63(292.5×5%)
贷：以前年度损益调整 14.63
借：应交税费—应交所得税 12.5
[(250-200)×25%]
贷：以前年度损益调整 12.5
借：以前年度损益调整 3.66
贷：递延所得税资产 3.66
②事项(3)的账务处理如下：
借：以前年度损益调整 20
贷：研发支出—资本化支出 20
借：应交税费—应交所得税 7.5
(20×150%×25%)
贷：以前年度损益调整 7.5
③事项(4)的账务处理如下：
补确认20×6年的投资收益：
借：长期股权投资—乙公司(损益调整) 60
贷：以前年度损益调整 60
补确认20×7年的投资收益：
借：长期股权投资—乙公司(损益调整) 30
贷：以前年度损益调整 30
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资—乙公司(损益调整) 20
补确认20×8年的投资收益：
借：长期股权投资—乙公司(损益调整) 45
贷：以前年度损益调整 45
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整 15
贷：长期股权投资—乙公司(损益调整) 15
注：事项(4)属于与资产负债表日后事项有关的差错，不属于会计政策变更。
④事项(5)的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整 10
借：应交税费—应交所得税 5(20×25%)
贷：以前年度损益调整 5
借：以前年度损益调整 7.5
贷：递延所得税资产 7.5(30×25%)
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
⑤
借：以前年度损益调整 68.47
贷：利润分配—未分配利润 68.47
借：利润分配—未分配利润 6.85
贷：盈余公积 6.85

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