1、【
单选题
】
某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5％。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200万元；第二年客户甲单位所欠15万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400万元；第三年客户乙单位破产，所欠10万元中有4万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300万元。第四年已冲销的甲单位所欠15万元账款又收回10万元，年末应收账款余额为1500万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人资产减值损失的金额为( )万元。
[1分]
答案：
2、【
单选题
】
某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司"存货跌价准备"账户2006年12月月初的贷方余额为6000元；其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元；2006年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元：乙存货成本30000元，可变现净值29000元，丙存货成本55000元，可变现净值50000元：2006年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2006年12月31日应补提的存货跌价准备为( )元。
[1分]
、
3000
、
6000
、
8000
、
9000
答案：
3、【
单选题
】
Y公司本月销售情况如下：(1)现款销售10台，售价1000万元(不含增价税，下同)已入账；(2)需要安装的销售2台，售价200万元，款项已收取部分，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装任务尚未完成；(3)分期收款销售4台，售价400万元．折现值200万元；(4)附有退货条件的销售2台，售价230万元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是( )万元。
[1分]
、
1200
、
1400
、
1630
、
1830
答案：
4、【
单选题
】
N公司于2003年12月1日购人不需安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为( )万元。
[1分]
、
40
、
一26．8
、
53．2
、
一40
答案：
5、【
单选题
】
某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初"原材料一甲材料"科目余额为80000元，"材料成本差异一甲材料"科目贷方余额为267元；当月购入甲材料10000公斤，增 值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。
[1分]
、
339078
、
345678
、
342322
、
335713
答案：
6、【
单选题
】
某企业2006年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2006年12月31日和2007年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2007年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。
[1分]
、
88．8
、
118．4
、
128
、
136
答案：
7、【
单选题
】
2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。甲公司已经计提坏账准备10万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
2007年10月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。至2007年12月31日商品尚未购人，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买商品成本总额为1000万元，则A公司确认预计负债的金额为( )万元。
[1分]
答案：
9、【
单选题
】
下列经济业务表述不正确的有（ ）。
[1分]
、
A公司拥有B公司80％的表决权资本，B公司拥有C公司40％的表决权资本，则A公司与C公司构成关联方关系
、
M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与M公司构成关联方关系
、
母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围
、
风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
答案：
10、【
单选题
】
A公司2007年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1000万元，增值税率为17％；该批商品的实际成本为800万元。6个月，A公司又将该批商品购回。假定不考虑其他因素，A公司应确认的负债金额为（ ）万元。
[1分]
、
936
、
1170
、
200
、
1000
答案：
11、【
单选题
】
ABC公司2001年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为lO年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005年12月31日该无形资产的可收回金额为210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日进行复核，预计其残值与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为200万元。则2007年12月31日摊销金额为( )。
[1分]
答案：
12、【
单选题
】
下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
[1分]
、
用税后利润补亏
、
B．盈余公积补亏
、
资本公积转增资本
、
D．盈余公积转增资本
答案：
13、【
单选题
】
甲公司于2005年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2007年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现甲公司2005年末应提减值准备3．5万元，实际提取的减值准备21万元，经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2006年不需补提。该项会计调整对2006年度税前利润的影响净额为 （ ）万元。(甲公司2006年度财务会计报告报出日为2007年4月20日)
[1分]
答案：
14、【
单选题
】
A公司2007年期末"递延所得税负债"账户贷方余额为33万元，适用的所得税税率为33％。A公司只有一项暂时性差异，即2006年12月购入固定资产一台，原值为1000万元，会计和税法均按10年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑净减值因素。则2008年末"递延所得税负债"科目余额为 （ ）。
[1分]
、
52．8
、
85．80
、
19．8
、
640
答案：
15、【
单选题
】
2007年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1000万元，利率为3％，3年期，每年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为1050万元，含已到付息期但尚未领取的2006年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为 （ ）万元。
[1分]
、
1050
、
1000
、
1020
、
1070
答案：
16、【
单选题
】
以下各项符合谨慎性原则的做法是（ ）。
[1分]
、
按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货资跌价准备100万元，实际计提100万元
、
按照成本与可变现净值孰低法，应计提存货跌价准备100万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提200万元
、
期末未决诉讼很可能导致赔偿100万元，确认预计负债10万元列入资产负债表
、
期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债100万元列入资产负债表
答案：
17、【
单选题
】
2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3％支付利息。该债券在第五
年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。则取得时"持有至到期投资一利息调整"的入账成本为( )万元。
[1分]
、
290
、
1210
、
1500
、
1600
答案：
18、【
单选题
】
A商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2007年5月该企业月初库存商品成本为7875万元，售价总额为1 1250万元；本月购进库存商品成本为16425万元，售价总额为22500万元；本月销售总额为27000万元。该企业月末存货成本为( )万元。
[1分]
、
4826．55
、
4725
、
4860
、
4927．5
答案：
19、【
多选题
】
下列各项中，应计入财务费用的是（ ）。
[2分]
、
以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额
、
清算期间发生的长期借款利息
、
支付的银行承兑汇票手续费
、
符合资本化条件的一般借款利息费用
、
符合资本化条件的专门借款利息费用
答案：
20、【
多选题
】
企业购进存货，下列应计入取得资产成本的有（ ）。
[2分]
、
小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
、
签订购买原材料合同时交纳的印花税
、
进口商品支付的关税、消费税
、
商业企业购进商品支付的运费
、
一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额
答案：
21、【
多选题
】
一般企业应收款项减值损失的处理方法不正确的有（ ）。
[2分]
、
对于单项金额重大与否的应收款项，均应单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备
、
对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备
、
企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备
、
计提坏账准备的资产范围只包括"应收账款"和"其他应收款"两项
、
已计提的坏账准备不得转回
答案：
22、【
多选题
】
下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有（ ）。
[2分]
、
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记 "交易性金融资产一公允价值变动"科目、贷记"投资收益"科目
、
资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，不需要编制会计分录
、
出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"交易性金融资产"科目，贷记或借记"投资收益"科目
、
采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"投资性房地产一公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
、
采用公允价值模式计量投资性房地产，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产一成本、公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目
答案：
23、【
多选题
】
下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（ ）。
[2分]
、
以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因．为100÷(100+300)=25％，所以判断为非货币性资产交换
、
在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息
、
行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款
、
采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记人"其他业务收入"科目
、
可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记 "应收股利"科目，贷记"可供出售金融资产"科目
答案：
24、【
多选题
】
下列经济业务或事项正确的会计处理方法有（ ）。
[2分]
、
采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款确认主营业务收入
、
以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入
、
出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入"其他业务成本"科目
、
采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用
、
企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在"管理费用"科目核算
答案：
25、【
多选题
】
根据企业会计准则规定，下列说法正确有（ ）。
[2分]
、
企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用
、
企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出
、
企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用
、
企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用
、
企业直接从事生产人员的职工薪酬均计人生产成本中的直接人工
答案：
26、【
多选题
】
某股份有限公司2007年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2007年年初未分配利润的有（ ）。
[2分]
、
发现2006年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用
、
2007年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年
、
发现应在2006年确认为资本公积的20万元计入了2006年的营业外收入
、
2006年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
、
2007年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 ．
答案：
27、【
多选题
】
下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。
[2分]
、
接受其他企业捐赠的现金
、
B．取得交易性金融资产而支付的现金
、
取得长期股权投资而支付的手续费
、
D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
、
收到供货方未履行合同而交付的违约金
答案：
28、【
多选题
】
下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的是（ ）。
[2分]
、
受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
、
商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
、
特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入
、
为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
答案：
29、【
简答题】
甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公
司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。
(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；
(3)发生的直接相关费用为60万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。(假定公允价值与账面价值相同)
(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。
(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。
(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。
(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，乙公司所得税率为33％。
(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
(10)2009年1月3日出售乙公司35％的股权，甲公司对乙公司的持股比例为35％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款2000万元已收到。当日办理完毕相关手续。
要求：
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定购买成本。
(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(9)编制2009年1月3日出售股权的会计分录。
(10)编制2009年1月3日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。
[6分]
解析：
（1）确定购买方甲公司为购买方。
（2）确定购买日购买日为2007年1月1 El
（3）计算确定购买成本根据合并准则，甲公司的合并成本=900+1300+1000 x（1+17％）+60=3430万元
（4）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益固定资产处置损益=900-（1800-800）=-100（万元）交易性金融资产处置损益=1300-1100=200（万元）
（5）编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 1000 累计折I~800
贷：固定资产 1800
借：长期股权投资一乙公司 3430
营业外支出一处置非流动资产损失 100
贷：固定资产清理 1000
交易性金融资产一成本 1000
交易性金融资产一公允价值变动 100
投资收益 200 主营业务收入 1000
应交税费一应交增值税(销项税额) 1000 x 17％=170
银行存款 60
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100 借：主营业务成本800
贷：库存商品 800
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=3430-4000~70％=630（万元）
（7）编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
借：应收股利 1000x70％=700
贷：长期股权投资一乙公司 700
（8）编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
应冲减初始投资成本的金额=[（1000+2000）-1500]x 70％-700=350（万元）
借：应收股利 2000 x70％=1400
贷：长期股权投资一乙公司 350 投资收益 1050
（9）编制2009年1月3 13出售股权的会计分录。
借：银行存款 2000
贷：长期股权投资 (3430-700-350)x 35％／70％=1190 投资收益 810
（10）编制2009年1月3
13调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。
①剩余长期股权投资的初始账面价值为3430万元x 50％=1715 7j"元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，1715-4000 x 35％=315）为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
②处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益，（1500+3000）x35％=1575万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。
借：长期股权投资 1575
贷：盈余公积 1575 X 1．0％=157．5
利润分配一未分配利润 1575 x 90％=1417．5
③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。
借：盈余公积 1050 x 50％x 10％=52.5 利润分配一未分配利润 1050 x 50％x 90％=472．5 贷：长期股权投资一乙公司 2000 x35％-350 x 50％=525
④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增由100万元，
借：长期股权投资一乙公司 100 x 35％=35
贷：资本公积一其他资本公积 35
30、【
简答题】
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17％。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83．4万元，预计可使用5年，净残值为7．5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥.假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。
要求：
(1)判断是否属于非货币性资产交换。
(2)计算投入资产的入账成本。
(3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。
(4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。
(5)计算各年折旧额。
(6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。
[8分]
解析：
（1）判断是否属于非货币性资产交换。判断：18÷300=6％<25％，因此属于非货币性资产交换。
（2）计算换人资产的入账成本换入资产的入账成本=180+120-18+180 x 17％+83.4=396（万元）
（3）编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录
借：银行存款 18
贷：预收账款 18
（4）编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录
借：固定资产 396
预收账款 18
累计摊销 100
贷：主营业务收入 180
应交税费一应交增值税(销项税额) 180x17％=30．6
无形资产 200
营业外收入～非货币性资产交换利得 20
银行存款 83．4
（5）计算各年折旧额
2005年折旧额=396x2／5x8／12=105.6 2
006年折旧额=396 x2／5 x4／12+(396-396 x2／5)x2／5x8／12=116．16
2007年折旧额=（396-396 x2／5）x2／5 x 3／12=23.76
2007年3月31 El
账面净值=396．-105．6-116．16-23．76=150．48
（6）2007年3月31
处置固定资产
借：固定资产清理 150.48
累计折旧 245．52
贷：固定资产 396
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：营业外支出 60．48
贷：固定资产
清 60．48
31、【
简答题】
仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17％，所得税税率均为33％，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10％计提法定盈余公积。
(1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5％，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25％，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
(2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括下列2004年业务)。
(3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。
②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用
于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。
③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为101300万元。该企业采用公允价值计量模式。
④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。
(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
(2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。
(3)编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
(4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。
(5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。
[16分]
解析：
（1）编制2003年12月31 H库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
借：可供出售金融资产8025-3000=5025
贷：资本公积一其他资本公积 5025
（2）编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定资产的会计分录。
借：银行存款 30000
贷：专项应付款 30000
借：固定资产 13500
贷：在建工程、银行存款 13500
借：专项应付款 13500
贷：资本公积一资本溢价 13500
（3）编制21304年12月31
N库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
借：投资性房地产一成本 90000
累计折IH 10000
贷：固定资产40000
资本公积一其他资本公积 60000
（4）编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。
2003年无形资产摊销=3000÷10=300（万元）
2003年末无形资产账面价值=3000-300=2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备=2700-2400=300(万元)
2004年无形资产应摊销=2400÷9=266．67(万元)
2004年无形资产实际摊销=3000÷10=300（万元）
2004年无形资产多摊销=300-266．67=33．33(万元)
借：以前年度损益调整一调整2003年资产减值损失 300
贷：无形资产减值准备 300
借：递延所得税资产 300 x 33％=99
贷：以前年度损益调整一调整2003年所得税 99
借：利润分配一未分配利润 201
贷：以前年度损益调整 201
借：盈余公积一法定盈余公积 20.10
贷：利润分配一未分配利润 20．10
借：累计摊销 33 33 贷：管理费用 33．33
（5）编制仁大公司投资库克公可的有关会计分录。
2003年1月3 日：
借：长期股权投资一库克公司 5250
贷：银行存款 5250
2003年3月8日：
借：应收股利 1500 x 5％=75
贷：长期股权投资一库克公司 75
收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
2004年3月8日：
应冲减投资成本=[（1500+1800）-2250]x 5％-75=-22.50
借：应收股利 1800 x 5％=90
长期股权投资一库克公司 22．50
贷：投资收益 112．50
收到股利时：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
2005年1月1
N追加投资：
借：长期股权投资一库克公司 10000
贷：银行存款 10000
追溯调整
①被投资单位2003.1.1～2005.1.1
实现净利润=2250+300-201=5049
借：长期股权投资 5049 x5％=252.45
贷：盈余公积 25.25
利润分配一未分配利润 227．2
②被投资单位2003.1.1~2005.1.1
资本公积增加=5025+13500+60000=78525
借：长期股权投资 78525 x5％=3926.25
贷：资本公积 3926．25
③被投资单位宣告现金股利
借：盈余公积 112.5 x lO％=1 1.25
利润分配一未分配利润 101．25
贷：长期股权投资 112．5
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-1500-1800+f 5025+13500+60000）-201=95274
仁大公司应享有库克公司份额=95274 x20％=19054.80
借：长期股权投资一库克公司 3857.3
贷：营业外收 3857．3
32、【
简答题】
甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33％，
所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑
除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。
(1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下：
利润表
编制单位：甲公司 2006年度 金额单位：万元
(2)、甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题
①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供
A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70％，则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。
②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。
③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。
(3)在2007年度发生的相关事项如下：
①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公
楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。
(4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。
(5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。
(6)2006年末已按利润表中的"利润总额"计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。
要求：
(1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。
(2)根据上述资料(3)，进行会计处理。
(3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。
(4)编制有关调整所得税费用的会计分录
(5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以
外，不调整其他相关税费)
[10分]
解析：
（1）指出甲公司上述（2）项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。
①根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项①，因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。
借：主营业务收入 10000
应交税费一应交增值税(销项税额) 1700
贷：应收账款 11700
借：库存商品4000
贷：主营业务成本 ．4000
②根据会计制度的规定，对于事项②属于售后回购融入资金问题，不确认收入，而是记入"其他应付款"科目。
借：主营业务收 3000
贷：其他应付款 3000
借：发出商品 1000
贷：主营业务成本 1000
借：财务费用 50
贷：其他应付款 500÷10=50
③企业会计准则规定，对于事项③用于当期开发新产品阶段的研发费用，在满足资本化条件时，应该直接计入研发支出。
借：研发支出 100
贷：管理费用 100
（2）根据上述资料（3），进行会计处理。
①预定达到可使用状态的办公楼应该转入固定资产科目，并计提折旧，借入的专门借款利息20万元不应该计入在建工程成本，而应该费用化。
借：固定资产 1200
以前年度损益调整一调整财务费用 20
贷：在建工程 1220
借：以前年度损益调整一调整管理费用 60
贷：累计折IH 1200÷10÷2=60
②甲公司估计二审也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元与200万元之间，对于这项或有事项，甲公司应确认的营业外支出。
借：以前年度损益调整一调整营业外支出 180
贷：预计负债 (160+200)÷2=180
（3）重新计算甲公司2006年度的应交所得税。
递延所得税资产=（100+180）x33％=92.4（万元）
递延所得税负债 500 x33％=165(万元) 应交所得税=[790+50+100-500+180]x 33％=930．60(万元)
所得税费用=930．60-92．4+165=1003．2(万元)
（4）编制有关调整所得税费用的会计分录
借：应交税费一应交所得税 2970-930.60=2039.4
贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2039．4
借：递延所得税资产 92.4
以前年度损益调整一调整所得税费用 72．6
贷：递延所得税负债 165
（5）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。
利润表
编制单位：甲公司 2006年度 余额单位：万元
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
企业年会组织企业年会闯关答题赢红包活动
学校高校大规模在线考试解决方案
制造行业员工培训体系解决方案
零售行业岗位人才培养解决方案
金融行业专业技能培训解决方案
客服热线:400-886-8169 | 周一至周日 8:00-22:00