1、【
单选题
】
长江公司于2010年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为4200万元,使用年限为30年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为( )万元。
[1分]
、
3920
、
3658.67
、
280
、
0
答案:
2、【
单选题
】
2012年5月1日于洋公司购入一项可供出售金融资产,取得时成本为30万元,另发生交易费用0.6万元。2012年12月31日该项金融资产的公允价值为28万元。税法规定,可供出售金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为( )万元。
[1分]
答案:
3、【
单选题
】
诚信公司2012年6月30日将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值2000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,无残值;截止2012年6月30日该房产已经使用5年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为2200万元。2012年12月31日,其公允价值为2600万元。则2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础为( )万元。
[1分]
、
900
、
1000
、
2200
、
2600
答案:
4、【
单选题
】
东方公司2012年12月31日应收账款余额为 4500万元,该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。东方公司坏账准备的期初余额为150万元,本期核销坏账50万元。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。则东方公司2012年12月31日应收账款账面价值和计税基础分别为( )万元。
[1分]
、
4100、4100
、
4050、4500
、
4100、4500
、
4050、4050
答案:
5、【
单选题
】
大海公司2012年12月31日收到客户预付的款项100万元,作为预收账款核算。按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。则大海公司2012年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。
[1分]
答案:
6、【
单选题
】
长虹公司于2012年1月1日用银行存款2000万元购入国债作为持有至到期投资,该国债面值为2000万元,票面年利率为4%,3年期,到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税,长虹公司按票面利率确认利息收入。2012年12月31日,该国债的计税基础为( )万元。
[1分]
答案:
7、【
单选题
】
西方公司于2011年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为600万元,使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。下列关于该固定资产2012年12月31日产生的暂时性差异的表述中正确的是( )。
[1分]
、
产生应纳税暂时性差异80万元
、
产生可抵扣暂时性差异80万元
、
产生可抵扣暂时性差异40万元
、
不产生暂时性差异
答案:
8、【
单选题
】
2012年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元,按税法规定,实际支付时可计入应纳税所得额。2012年12月31日,该应付职工薪酬产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
[1分]
答案:
9、【
单选题
】
甲公司于2012年因政策性原因发生经营亏损22000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列表述中正确的是( )。
[1分]
、
该经营亏损不产生暂时性差异
、
该经营亏损产生应纳税暂时性差异
、
该经营亏损产生可抵扣暂时性差异
、
该经营亏损的基础基础为0
答案:
10、【
单选题
】
B公司适用所得税税率为25%。B公司于2010年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为( )万元。
[1分]
答案:
11、【
单选题
】
A公司适用的所得税税率为25%,A公司为B公司银行借款提供担保,期限届满,由于被担保人B公司财务状况恶化,无法支付到期银行借款,2012年12月31日,贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元,A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定,与债务担保相关的费用不允许税前扣除,则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为( )万元。
[1分]
答案:
12、【
单选题
】
甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司自行研究开发的B专利技术于2012年7月5日达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2012年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。
[1分]
答案:
13、【
单选题
】
甲公司期初递延所得税负债余额为5万元,期初递延所得税资产无余额,本期期末资产账面价值为300万元,计税基础为260万元,负债账面价值为150万元,计税基础为120万元,适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异,不考虑其他因素,本期递延所得税收益为( )万元。
[1分]
答案:
14、【
单选题
】
甲公司期初递延所得税负债余额为8万元,期初递延所得税资产余额为4万元,本期期末应纳税暂时性差异为100万元,可抵扣暂时性差异为120万元,其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元,甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异,不考虑其他因素,本期所得税费用为( )万元。
[1分]
答案:
15、【
单选题
】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日,乙公司对外销售该批商品的40%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。
[1分]
答案:
16、【
多选题
】
大海公司2012年1月1日存货跌价准备余额为10万元,因本期销售结转存货跌价准备2万元。2012年12月31日存货成本为90万元,可变现净值为70万元。税法规定,企业计提的资产减值损失在发生实质性损失允许税前扣除。则下列表述中正确的有( )。
[2分]
、
大海公司2012年12月31日计提存货跌价准备12万元
、
大海公司2012年12月31日存货账面价值为70万元
、
大海公司2012年12月31日存货计税基础为70万元
、
大海公司2012年12月31日存货计税基础为90万元
答案:
17、【
多选题
】
甲公司2011年12月31日购入一项固定资产,其初始入账价值为300万元,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限及净残值与会计相同。2012年12月31日,甲公司对该项固定资产进行减值测试,计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2013年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有( )。
[2分]
、
2012年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元
、
2012年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元
、
2013年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元
、
2013年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元
答案:
18、【
多选题
】
下列有关负债计税基础确定的表述中,正确的有( )。
[2分]
、
企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0
、
企业因债务担保确认了预计负债100万元,则该项预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0
、
企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为0
、
企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元,按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元,计税基础为1500万元
答案:
19、【
多选题
】
下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有( )。
[2分]
、
负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额
、
负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
、
负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
、
负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额,应确认递延所得税资产
答案:
20、【
多选题
】
下列各项产生应纳税暂时性差异的有( )。
[2分]
、
固定资产的账面价值为500万元,计税基础为450万元
、
可供出售金融资产的账面价值为60万元,计税基础为30万元
、
交易性金融资产的账面价值为50万元,计税基础为100万元
、
因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元,计税基础为0万元
答案:
21、【
多选题
】
下列说法中,正确的有( )。
[2分]
、
自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产
、
长期股权投资如果打算长期持有,则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债
、
预收账款不可能产生暂时性差异
、
企业合并时不确认递延所得税资产或递延所得税负债
答案:
22、【
多选题
】
下列各项应确认递延所得税负债的有( )。
[2分]
、
对联营企业的长期股权投资(长期持有),初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资
、
可供出售金融资产期末公允价值大于初始投资成本
、
分期收款方式形成的长期应收款
、
权益法核算的长期股权投资(长期持有),因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资
答案:
23、【
多选题
】
递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有( )。
[2分]
、
所得税费用
、
商誉
、
资本公积
、
营业外收入
答案:
24、【
多选题
】
甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值2000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至2011年12月31日已经使用4年,2011年12月31日公允价值为1400万元,2012年12月31日公允价值为1500万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且房产自用时的折旧政策与税法一致。下列关于甲公司确认计量表述中,正确的有( )。
[2分]
、
2012年12月31日递延所得税负债账面余额为125万元
、
2012年12月31日确认递延所得税资产本期发生额125万元
、
2012年确认递延所得税负债对应的所得税费用为75万元
、
2011年确认递延所得税负债对应的所得税费用为50万元
答案:
25、【
多选题
】
下列各项投资收益中,按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有( )。
[2分]
、
交易性金融资产转让的净收益
、
国债的利息收入
、
长期股权投资持有期间获得收益
、
持有至到期投资转让的净收益
答案:
26、【
多选题
】
下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有( )。
[2分]
、
期初递延所得税负债
、
本期转回的递延所得税负债
、
投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益
、
本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分
答案:
27、【
多选题
】
长江公司于2013年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元,会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元,预计尚可使用年限为8年,净残值为0,当日公允价值为2050万元。2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2100万元,长江公司适用的所得税税率为25%,根据上述事项,不考虑其他因素,下列长江公司2013年相关处理中正确的有( )。
[2分]
、
2013年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元,计税基础为1875万元
、
2013年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元
、
2013年因该投资性房地产计入资本公积的金额为12.5万元
、
2013年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元
答案:
28、【
多选题
】
企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的有( )。
[2分]
、
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
、
非同一控制下的企业合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
、
计提资产减值准备产生的暂时性差异
、
期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
答案:
29、【
多选题
】
A公司为2011年新成立的公司,2011年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2012年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2012年适用的所得税税率为33%,根据2012年颁布的新所得税法规定,自2013年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2013年实现税前利润1200万元,2013年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有( )。
[2分]
、
2011年末应确认的递延所得税资产990万元
、
2012年末利润表的所得税费用为0万元
、
2012年转回递延所得税资产264万元
、
2012年末的递延所得税资产余额为550万元
答案:
30、【
判断题
】
预计负债的计税基础为0。 ( )
[1分]
答案:
错误
31、【
判断题
】
预收账款的计税基础与其账面价值相等。 ( )
[1分]
答案:
错误
32、【
判断题
】
资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )
[1分]
答案:
正确
33、【
判断题
】
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 ( )
[1分]
答案:
正确
34、【
判断题
】
负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。 ( )
[1分]
答案:
正确
35、【
判断题
】
未作为资产、负债确认的项目不产生的暂时性差异。 ( )
[1分]
答案:
错误
36、【
判断题
】
已支付的广告费用中超标部分计税基础为超过标准部分。 ( )
[1分]
答案:
正确
37、【
判断题
】
按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉,并且按照所得税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的,该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响。 ( )
[1分]
答案:
正确
38、【
判断题
】
可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。 ( )
[1分]
答案:
错误
39、【
判断题
】
递延所得税资产减值以后就不能恢复。 ( )
[1分]
答案:
错误
40、【
判断题
】
所得税费用金额等于会计利润与所得税税率的乘积。 ( )
[1分]
答案:
错误