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2014年中级会计职称《中级会计实务》第二章存货课后练习题
1、【 单选题
下列表述中,不正确的是()。 [1分]
存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等
与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”
由于企业持有存货的目的不同,确定存货可变现净值的计算方法也不相同
存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失,而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素
答案:
2、【 单选题
大海公司为增值税一般纳税人,2011年10月20日收购免税农产品一批,支付购买价款200万元,另发生保险费15万元,装卸费8万元,途中发生1%的合理损耗,按照税法规定,购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为()万元。 [1分]
197
195.26
221
223
答案:
3、【 单选题
东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,东方公司委托西方公司加工应征消费税的材料一批,东方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元,另行支付增值税税额20.4万元,支付西方公司代收代缴的消费税税额45万元。东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则东方公司该批委托加工材料的入账价值是()万元。 [1分]
765
785.4
720
740.4
答案:
4、【 单选题
2011年12月31日,西方公司库存甲材料的账面价值(成本)为780万元,未计提存货跌价准备,市场销售价格总额为800万元,假设不考虑其他销售税费,甲材料专门用来生产A产品,将甲材料加工成A产品尚需发生加工费400万元,期末A产品的可变现净值为1150万元,A产品的成本为1180万元。2011年12月31日,甲材料应计提的存货跌价准备为()万元。 [1分]
0
50
30
100
答案:
5、【 单选题
大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日,库存A产品的成本为800万元,其可变现净值为750万元(存货跌价准备期初余额为0);2011年4月1日,大海公司以820万元的价格将该批A产品出售(款项已经存入银行),不考虑其他因素的影响,出售时对当期利润总额的影响金额为()万元。 [1分]
820
20
750
70
答案:
6、【 单选题
腾达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日,库存A产品的成本为800万元,其可变现净值为750万元(假设存货跌价准备期初余额为0)。2011年12月31日该产品仍没有销售出去,但是导致A产品减值的因素已经消失,A产品的市场前景明显好转,其市场销售价格为900万元,预计销售税费为20万元,那么2011年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为()万元。 [1分]
50
80
100
150
答案:
7、【 单选题
存货的盘盈批准后,贷方应当记入()科目。 [1分]
营业外收入
待处理财产损溢
其他应收款
管理费用
答案:
8、【 单选题
东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日,东方公司与西方公司签订销售合同:2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台,每台售价1.5万元(不含增值税)。2011年12月31日,东方公司库存笔记本电脑1300台,单位成本1.4万元,账面成本为1820万元。2011年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。则2011年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为()万元。 [1分]
130
195
0
45
答案:
9、【 单选题
东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日,东方公司与西方公司签订销售合同:2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台,每台售价1.5万元(不含增值税)。2011年12月31日,假定东方公司期末库存800台笔记本电脑,单位成本1.4万元。2011年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。则2011年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为()万元。 [1分]
130
195
0
45
答案:
10、【 单选题
东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日,东方公司与西方公司签订销售合同:2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台,每台1.5万元(不含增值税)。2011年12月31日,东方公司库存笔记本电脑1300台,单位成本1.4万元,账面成本为1820万元。当日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。则2011年12月31日,该批笔记本电脑在资产负债表存货中应列示的金额为()万元。 [1分]
1820
1775
1625
1885
答案:
11、【 单选题
大海公司为商品流通企业(增值税一般纳税人),适用的增值税税率为17%。2011年采购一批A商品,购买价款为300万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元,另支付采购费用10万元。A商品的入账价值为()万元。 [1分]
300
310
351
361
答案:
12、【 单选题
下列会计处理中,会增加企业资产负债表中列示“存货”项目金额的是()。 [1分]
小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额
一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税消费物资应税消费税物资时,由受托方代收代缴的消费税
材料的盘亏
企业外购用于建造厂房的材料
答案:
13、【 多选题
企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。 [2分]
产成品
半成品
生产成本
已发出但不符合收入确认条件的存货
答案:
14、【 多选题
下列支出,应计入材料成本的有()。 [2分]
企业购入材料的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额
进口关税
采购途中的合理损耗
入库前的挑选整理费
答案:
15、【 多选题
大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,上期期末账上有一批库存的材料,下列情况中表明材料的可变现净值为零的有()。 [2分]
用该材料生产的产品已经减值
材料已经过期且无转让价值
材料已经霉烂变质
该材料在生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值
答案:
16、【 多选题
信达公司是小规模纳税人,委托大海公司(增值税一般纳税人)加工一批应税消费品,收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况,下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有()。 [2分]
加工中实际耗用物资的成本
支付的加工费用和保险费
支付的增值税
由大海公司代收代缴的消费税
答案:
17、【 多选题
下列事项中,影响企业营业利润的有()。 [2分]
因自然灾害造成的存货净损失
仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)
结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
销售存货所产生的增值税
答案:
18、【 多选题
下列各项中,应于发生时计入当期损益的有()。 [2分]
收发过程中计量差错引起的存货盈亏
非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
购入存货时运输途中发生的合理损耗
自然灾害造成的存货净损失
答案:
19、【 多选题
下列项目中,会引起资产负债表中“存货”项目的金额发生增减变动的有()。 [2分]
尚未确认收入的已发出商品,在发出商品时将库存商品转入发出商品
盘盈的存货
委托外单位加工发出的材料
冲回多提的存货跌价准备
答案:
20、【 多选题
在计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时,需要考虑的因素有()。 [2分]
材料所生产产品的估计售价
材料的售价
预计所生产的产品将发生的相关税费
至产品完工估计将要发生的加工成本
答案:
21、【 多选题
下列关于存货期末计量的表述正确的有()。 [2分]
资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价准备并计入公允价值变动损益
期末存货成本高于其可变现净值的,应当提取存货跌价准备并计入当期损益
期末存货提取跌价准备只能按照单个项目计提,不能按照类别汇总计提
答案:
22、【 多选题
下列项目中,应计入存货成本的有()。 [2分]
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费
非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用
不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
答案:
23、【 判断题
对于商品流通企业而言,采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。() [1分]
答案: 正确
24、【 判断题
存货的采购成本包括存货的购买价款、进口关税和其他税费、运输费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。() [1分]
答案: 正确
25、【 判断题
需要交纳消费税的委托加工物资,收回后用于对外投资,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。() [1分]
答案: 错误
26、【 判断题
制造费用属于期间费用,发生时计入当期损益。() [1分]
答案: 错误
27、【 判断题
存货跌价准备一经计提,不可转回。() [1分]
答案: 错误
28、【 判断题
采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等,应当计入存货的采购成本。() [1分]
答案: 正确
29、【 判断题
若材料用于生产产品,当所生产的产品没有减值,但材料发生减值,则材料期末应按可变现净值计量。() [1分]
答案: 错误
30、【 判断题
存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。() [1分]
答案: 正确
31、【 判断题
存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。() [1分]
答案: 正确
32、【 判断题
由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损,批准后,应先扣除残值和可以收回的保险赔偿,然后将净损失转作营业外支出。()、 [1分]
答案: 正确
33、【 简答题
东方公司为一工业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务:
(1)2011年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品,支付购买价款500万元,另发生保险费15万元,装卸费8万元,途中发生1%的合理损耗,按照税法规定,购入的该批农产品可按照买价的13%计算抵扣进项税额。
(2)2011年7月1日,西方公司应收东方公司货款余额为500万元,已计提坏账准备100万元。由于东方公司资金周转困难,无法偿还西方公司的到期债务,2011年7月31日,东方公司与西方公司达成协议,东方公司用一批库存商品抵偿全部债务,库存商品的公允价值为300万元,账面原价为400万元,已计提减值准备120万元。2011年8月10日,东方公司将库存商品运抵西方公司,2011年8月18日双方解除债务关系。
(3)2011年11月1日,东方公司以持有的长期股权投资与长江公司一台机器设备和一批材料进行交换。长江公司该批材料的账面价值为80万元,公允价值为100万元;机器设备原价为300万元,已计提折旧190万元,未计提减值准备,该项机器设备的公允价值为160万元,交换中发生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元,公允价值为277万元,东方公司另向长江公司支付补价27.2万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。
(4)2011年12月31日,东方公司从长江公司取得的材料的市场销售价格总额为80万元,假设不发生其他相关税费,该材料专门用于生产A产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元,A产品的成本为200万元。
假定不考虑其他因素。
要求:(1)计算免税农产品的入账成本,并编制相关会计分录;
(2)编制债务重组中东方公司的相关会计分录;
(3)判断该非货币性资产交换是按照公允价值模式还是成本模式进行计量的,并作出东方公司的相关会计分录;
(4)判断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值,如果发生减值,计算减值了多少,并编制相关会计分录;同时说明材料资产负债表日应该以多少列示于资产负债表中的“存货”项目中。(答案中的金额单位以万元表示) [20分]
解析:
(1)途中的合理损耗计入外购农产品的成本,免税农产品的入账价值=500错(1-13%)+15+8=458(万元),相关会计处理如下:
借:库存商品——农产品458
应交税费——应交增值税(进项税额)65
贷:银行存款523
(2)债务重组中,用于抵偿债务的商品视同销售,要确认收入,同时结转成本,相关会计处理如下:
借:应付账款500
贷:主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
营业外收入——债务重组利得149
借:主营业务成本280
存货跌价准备120
贷:库存商品400
(3)该非货币性资产交换具有商业实质,换出资产公允价值又能可靠取得,因此可以判定该非货币性资产交换是按照公允价值进行处理的,相关会计处理如下:
换入资产的总成本=277+27.2-(100×17%+160×17%)=277+27.2-44.2=260(万元)
换入原材料的成本=100/(100+160)×260=100(万元)
换入固定资产的成本=160/(100+160)×260=160(万元)
借:原材料100
固定资产160
应交税费——应交增值税(进项税额)44.2
贷:长期股权投资260
投资收益(277-260)17
银行存款27.2
(4)因为换入材料是用于生产的产品的,材料的价值最终体现在其所生产的产品中。因此材料的可变现净值应当以产品的可变现净值为基础进行计算。这里生产的产品的可变现净值为220万元,产品的成本为200万元,可变现净值高于成本,用材料生产的产品没有发生减值,所以材料期末应按成本计量,应以原换入时入账价值100万元,继续列示于资产负债表“存货”项目中。
34、【 简答题
大海公司为一工业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务:
2011年10月9日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,材料入库前的挑选整理费为5万元,已验收入库(上述款项均以银行存款支付)。2011年11月1日该批材料全部被生产部门领用,用于加工A产品,加工过程中发生人工费12万元(尚未支付)、其他费用3万元(已经以银行存款支付)。2011年12月1日产品完工入库。至2011年12月31日,生产的A产品尚未对外销售,当日市场销售价格为113万元,预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。至2012年12月31日,大海公司将上述A产品以80万元的价格售出了60%(假定为2012年8月1日一次性售出,款项已经存入银行),剩余40%与长江公司签订了销售合同,合同价格为62万元,预计将发生销售费用2万元。
假定:大海公司存货跌价准备按单项存货项目分别计提。
假如你是大海公司的财务人员,请代为编制大海公司上述存货业务的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) [15分]
解析:
2011年10月9日
借:原材料105
应交税费——应交增值税(进项税额)17
贷:银行存款122
2011年11月1日
借:生产成本120
贷:原材料105
应付职工薪酬12
银行存款3
2011年12月1日
借:库存商品120
贷:生产成本120
2011年12月31日,该批A产品的可变现净值=113-3=110(万元),小于成本120万元,应当计提存货跌价准备=120-110=10(万元)
借:资产减值损失10
贷:存货跌价准备10
2012年8月1日
借:银行存款93.6
贷:主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借:主营业务成本66
存货跌价准备6
贷:库存商品72
2012年12月31日,剩余40%A产品的账面价值=120×40%-10×40%=44(万元),对应的可变现净值=62-2=60(万元),可变现净值大于成本,应当将40%对应的之前计提的减值转回,“存  货跌价准备”账户余额为4万元,60-44=16(万元)大于4万元,因此转回的“存货跌价准备”金额应当以之前计提的金额为限,即转回4万元。账务处理如下:
借:存货跌价准备4
贷:资产减值损失4
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