2014年中级会计职称《财务管理》第三章同步训练-在线考试系统

1、【简答题】
ABC公司2013年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元．其中，年末余额已预定为60万元。假定当前与银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整数倍，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2013年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2013年度现金预算的部分数据如下表所示：
2013年度ABC公司现金预算金额单位：万元
　

　
要求：计算上表中用字母“A～I”表示的项日数值(除“G，’和“I”项外，其余各项必须列出计算过程)。 [10分]

解析：
A＝40＋1010—1000＝50(万元)
B＝50＋0＝50(万元)
D＝C×6％×3／12＝C×1．5％＝0．015C
第二季度的期末现金余额
＝31．3＋C—D－0
＝31．3＋C－0．015C
＝31．3＋0．985C
根据题中的条件“现金余额的额定范围为50～60万元”可知：
“31．3＋0．985C”应该介于50～60万元之间
当31．3＋0．985C＝50时
C＝18．98(万元)
当31．3＋0．985C＝60时
C＝29．14(万元)
由此可知，C应该介于18．98～29．14万元之间，由于假定当前与银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整数倍，因此C＝20(万元)
所以D＝20×6％×3／12＝0．3(万元)
E＝31．3＋19．7＝51(万元)
F＝132．3—60－20—0．3＝52(万元)
G＝40(万元)
H＝40＋5536．6＝5576．6(万元)
I＝60(万元)

2、【简答题】
C企业2012年有关预算资料如下：
(1)该企业2～7月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元、700000元和800000元。每月的销售收入中，当月收到现金60％，下月收到现金30％，下下月收到现金10％。
(2)各月直接材料采购金额按下－个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。
(3)该企业4～6月份的制造费用分别为40000元、45000元和70000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～6月份的销售费用分别为25000元、30000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～6月份的管理费用均为50000元，其中非付现费用每月为20000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为1000元的倍数)；在现金有多余时，归还银行借款(还款也为1000元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12％，每季末支付利息。
(6)该企业月末现金余额范围为6000～7000元。其他资料见下表：(为简化计算，本题不考虑增值税)
2012年4～6月份现金预算单位：元

项目	4月	5月	6月
(1)期初现金余额	6300
(2)经营现金收入
(3)直接材料采购支出

续表

项目	4月	5月	6月
(4)支付直接人工	70000	95000	109000
(5)支付制造费用
(6)支付销售费用
(7)支付管理费用
(8)预交所得税	8000	8000	8000
(9)预分股利	5000	5000	5000
(10)购置固定资产
(11)现金余缺
(12)向银行借款
(13)归还银行借款
(14)支付借款利息
(15)期末现金余额

要求：根据以上资料，完成C企业2012年4～6月份现金预算的编制工作。 [15分]

解析：
根据题意分析可知：
(1)当月经营现金收入＝当月销售收入×60％＋上月销售收入×30％＋上上月销售收入×10％
(2)直接材料采购支出
＝本月采购本月支付的货款＋上月采购本月支付的货款
＝本月采购额的50％＋上月采购额的50％
＝下月销售收入×60％×50％＋本月销售收入×60％×50％
＝下月销售收入×30％＋本月销售收入×30％
＝(本月销售收入＋下月销售收入)×30％
编制的现金预算如下：
2012年4～6月份现金预算单位：元

月份	4月	5月	6月
(1)期初现金余额	6300	6300	6300
(2)经营现金收入	450000	550000	650000
(3)直接材料采购支出	330000	390000	450000
(4)支付直接人工	70000	95000	109000
(5)支付制造费用	30000	35000	60000
(6)支付销售费用	20000	25000	30000
(7)支付管理费用	30000	30000	30000
(8)预交所得税	8000	8000	8000
(8)预分股利	5000	5000	5000
(10)购置固定资产	15000
(11)现金余缺	－51700	—31700	－35700
(12)向银行借款	58000	38000	45000
(13)归还银行借款
(14)支付借款利息			2950
(15)期末现金余额	6300	6300	6350

3、【简答题】
A公司是－家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下。
(1)预计今年11月30日的资产负债表如下：
单位：万元

资产	金额	负债及所有者权益	金额
货币资金	22	应付账款	162
应收账款	76	应付利息	11
存货	132	银行借款	120
固定资产	1770	实收资本	1700
在建工程	230	资本公积	170
无形资产	100	盈余公积	120
		未分配利润	47
资产总计	2330	负债及所有者权益总计	2330

(2)销售收入预计：今年11月200万元，12月220万元；明年1月230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％，其余2％无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品的80％在前－个月购入，销售商品的20％在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26．5万元；12月末归还－年前借人的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75％。
(7)预计银行借款年利率10％，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时．在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的12月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借人的银行借款；
(2)货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
(3)税前利润。 [15分]

解析：
(1)①销售收回的现金
＝220×60％＋200×38％＝132＋76＝208(万元)
②进货支付的现金
＝(220×75％)×80％＋(200×75％)×20％
＝162(万元)
③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
22＋208—162—60－26．5—120×(1＋10％)＋W≥5
解得：W≥155．5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
(2)①货币资金期末余额
＝22＋208—162—60—26．5—120×(1＋10％)＋156＝5．5(万元)
②应收账款期末余额＝220×38％＝83．6(万元)
③应付账款期末余额
＝(230×75％)×80％＋(220×75％)×20％
＝171(万元)
④12月进货成本
＝(230×75％)×80％＋(220X75％)×20％
＝171(万元)
12月销货成本＝220×75％＝165(万元)
存货期末余额＝132＋171—165＝138(万元)
(3)税前利润
＝220—220×75％－(216／12＋26．5)－220×2％－(120＋156)×10％／12
＝55—44．5—4．4—2．3
＝3．8(万元)

4、【简答题】
某公司甲车间采用滚动预算法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不汁)：
2012年全年制造费用预算金额单位：元

项目	第－季度	第二季度	第三季度	第四季度	合计
直接人工预算总工时(小时)	11400	12060	12360	12600	48420
变动制造费用
间接人工费用	50160	53064	54384	55440	213048
水电与维修费用	41040	43416	44496	45360	174312

续表

项目	第－季度	第二季度	第三季度	第四季度	合计
小计	91200	96480	98880	100800	387360
固定制造费用
设备租金	38600	38600	38600	38600	154400
管理人员工资	17400	17400	17400	17400	69600
小汁	56000	56000	56000	56000	224000
制造费用合计	147200	152480	154880	156800	611360

2012年3月31日公司在编制2012年第二季度～2013年第－季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50％；
(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20％；
(3)预计直接人工预算总工时见“2012年第二季度～2013年第－季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
(1)以直接人工预算总工时为分配标准，计算下－滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②水电与维修费用预算工时分配率。
(2)根据有关资料计算下－滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算总额；
②每季度设备租金预算额。
(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：
2012年第二季度～2013年第－季度制造费用预算金额单位：元

	2012年度			2013年度
项目	第二季度第三季度第四季度			第－季度	合计
直接人工预算总工时(小时)	12100	(略)	(略)	11720	48420
变动制造费用
间接人工费用	A	(略)	(略)	B	(略)
水电与维修费用	C	(略)	(略)	D	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	493884
固定制造费用
设备租金	E	(略)	(略)	(略)	(略)
管理人员工资	F	(略)	(略)	(略)	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	(略)
制造费用合计	171700	(略)	(略)	(略)	687004

　 [10分]

解析：
(1)①间接人工费用预算工时分配率
＝(213048／48420)×(1＋50％)
＝6．6(元／小时)
②水电与维修费用预算工时分配率
＝174312／48420＝3．6(元／小时)
(2)①间接人工费用预算总额
＝48420×6．6＝319572(元)
②每季度设备租金预算额
＝38600×(1—20％)
＝30880(元)
(3)2012年第二季度～2013年第－季度制造费用预算金额单位：元

	2012年度			2013年度
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第－季度	合计
直接人工预算总工时(小时)	12100	(略)	(略)	11720	48420
变动制造费用
间接人工费用	A(79860)	(略)	(略)	B(77352)	(略)
水电与维修费用	C(43560)	(略)	(略)	D(42192)	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	493884
固定制造费用
设备租金	E(30880)	(略)	(略)	(略)	(略)
管理人员工资	F(17400)	(略)	(略)	(略)	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	(略)
制造费用合计	171700	(略)	(略)	(略)	687004

5、【简答题】
风华公司是台湾的－家塑料玩具生产企业，成立于1956年，产品主要的市场是大陆内地，产品只消耗－种材料。2012年第4季度按定期预算法编制2013年的企业材料预算，部分预算资料如下：
资料－：2013年年初的预计结存量为12000千克，各季度末的预计结存量数据如下表所示。
2013年各季度末材料预计结存量

季度				四
材料(千克)	11000	12000	12000	13000

资料二：每季度材料的购货款于当季支付40％，剩余60％于下－个季度支付；2013年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2013年度材料的采购预算如下表所示：
2013年度材料的采购预算
　

　
要求：
(1)确定风华公司材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
(2)计算风华公司第－季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。 [10分]

解析：
(1)A＝160000＋12000＝172000：B＝700000＋13000＝713000；C＝171000—12000＝159000：
D＝713000—12000＝701000：E＝701000×10＝7010000
(2)第－季度采购支出
＝159000×10×40％＋80000＝716000(元)
第四季度末应付账款
＝201000×10×60％＝1206000(元)