1、【
简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货（非日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2008年度的利润表。
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
| 项 目 |
本期金额 |
上期金额 |
| 一、营业收入 |
|
|
| 减：营业成本 |
|
|
| 营业税金及附加 |
|
|
| 销售费用 |
|
|
| 管理费用 |
|
|
| 财务费用 |
|
|
| 资产减值损失 |
|
|
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） |
|
|
| 投资收益（损失以“-”号填列） |
|
|
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
|
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） |
|
|
| 加：营业外收入 |
|
|
| 减：营业外支出 |
|
|
| 其中：非流动资产处置损失 |
|
|
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） |
|
|
| 减：所得税费用 |
|
|
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
|
|
| 五、每股收益： |
|
|
| （一）基本每股收益 |
|
|
| （二）稀释每股收益 |
|
|
[10分]
解析： （1）编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625 950
贷：主营业务收入 535 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000
②借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
③借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
④销售退回：
借：主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2 340
借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000
借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 400
——应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额＝535 000－305 000－20 000－2 000＋1 750＋1 000－3 000－5 000－2 000－2 000＝198 750（元）
应交所得税＝198 750×25%＝49 687.5（元）；
借：所得税费用 49 687.5
贷：应交税费——应交所得税 49 687.5
（2）编制利润表
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
| 项 目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 (1)535000-(4)2000 |
533 000 |
| 减：营业成本 (1)305000-(4)1750 |
303 250 |
| 营业税金及附加 (7) |
2 000 |
| 销售费用 (6) |
2 000 |
| 管理费用 (6) |
5 000 |
| 财务费用 (6) |
3 000 |
| 资产减值损失 (2) |
20 000 |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）(5) |
1 000 |
| 投资收益（损失以“-”号填列） |
0 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
— |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） |
198 750 |
| 加：营业外收入 |
— |
| 减：营业外支出 |
— |
| 其中：非流动资产处置损失 |
— |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） |
198 750 |
| 减：所得税费用 |
49 687.5 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
149 062.5 |
| 五、每股收益： |
— |
| （一）基本每股收益 |
— |
| （二）稀释每股收益 |
— |
2、【
简答题】
甲公司2008年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金2 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。
（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（3）本年购买商品支付的现金1 400万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项160万元和本年预付款项140万元，本年发生的购货退回收到的现金80万元。
（4）本年年利润表中的所得税费用为100万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费一应交所得税”科目年初数为8万元，年末数为4万元，假定“应交税费一应交所得税”本期减少数均为本年支付的现金，不考虑其他税费。
要求：计算（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
[5分]
解析：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝2 000＋400＋200－160－120＝2 320（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝1 400＋160＋140－80＝1 620（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）
（4）支付的各项税费＝100＋（8－4）＝104（万元）
3、【
简答题】
甲企业为一般纳税工业企业，提供安装劳务是其辅营业务，2008年与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2008年9月2日工程开工，预计在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲企业预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，至2008年12月31日甲企业为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元（已用银行存款支付），该合同按完工百分比法确认收入，完工进度根据已经发生的成本占估计总成本的比例来确定。
要求：（1）计算2008年12月31日的劳务完工进度；
（2）计算2008年12月31日确认的劳务收入和费用；
（3）编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）
[5分]
解析：
（1）实际发生的成本占工程总成本的比例＝2 240÷5 600错100%＝40%
（2）2008年12月31日应确认的劳务收入＝8 000×40%＝3 200（万元）
2008年12月31日应确认的费用＝5 600×40%＝2 240（万元）
（3）预收工程款时
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
实际发生劳务成本时：
借：劳务成本 2 240
贷：银行存款 2 240
2008年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200
借：其他业务成本 2 240
贷：劳务成本 2 240
4、【
简答题】
2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
[5分]
解析：
（1）借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802
（2）借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（4）借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
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刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
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