《初级会计实务》模拟试题（五）-在线考试系统

1、【判断题】
企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（） [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。（） [1分]

答案： 错误

3、【简答题】
正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
正保公司2008年9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。
（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本l.2万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0.4万元（假定均为维修人员工资）。
（7）M公司退回l999年l2月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称	借方余额（万元）	贷方余额（万元）
其他业务收入		2
其他业务成本	1
投资收益		1.53
营业外收入		10
营业外支出	30
营业税金及附加	10
管理费用	5
财务费用	1

要求：
（1）编制正保公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制正保公司9月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）
利润表
编制单位：正保公司　　　2008年9月　　　　　单位：万元

项　目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“一”号填列）

[5分]

解析：
（1）编制相关的会计分录
①借：银行存款　　　　　　　　　　　　　4.68
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　4
应交税费一应交增值税（销项税额）　　0.68
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　3.4
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　3.4
②借：委托代销商品　　　　　　　　　　　3.6
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　3.6
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　2.8
销售费用　　　　　　　0.13
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2.5
应交税费一应交增值税（销项税额）　　0.43
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　l.8
贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　l.8
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　1
借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　l.2
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　l.2
④借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　35
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　l5
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5
原材料　　　　　　　　　　　　　　　l0
⑤借：应收票据　　　　　　　　　　　　　117
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　l00
应交税费一应交增值税（销项税额）　　17
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　80
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80
⑥借：银行存款　　　　　　　　　　　　　50
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　42.74
应交税费一应交增值税（销项税额）　　7.26
借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　l0.4
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　10.4
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　l0.4
贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　l0.4
⑦借：主营业务收入　　　　　　　　　　　6
应交税费—应交增值税（销项税额）　1.02
贷：应收账款一甲公司　　　　　　　　　　7.02
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　4.7
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　4.7
⑧本月实现的利润总额=（143.24+2+1.53+10）-（90.9+1+10+0.13+5+1+30）=18.74（万元）
所得税费用=18.74×33%=6.18（万元）
借：所得税费用　　　　　　　6.18
贷：应交税费－应交所得税　　　6.18
（2）编制9月份利润表
利润表
编制单位：正保公司　　　　2008年9月　　　　　　　　　　单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入	145.24
减：营业成本	91.9
营业税金及附加	10
销售费用	0.13
管理费用	5
财务费用	1
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）	1.53
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填列）	38.74
加：营业外收入	10
减：营业外支出	30
其中：非流动资产处置损失	20
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）	18.74
减：所得税费用	6.18
四、净利润（净亏损以“一”号填列）	12.56

4、【简答题】
甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。
（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。 [5分]

解析：
（1）借：交易性金融资产——成本（175.52－0.52－4）171
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 0.52
应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 4
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 175.52
（2）借：银行存款　　4
贷：应收股利　　4
（3）借：公允价值变动损益　（6.25×20－171＝－46）46
贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　46
（4）借：银行存款（9.18×20－0.54＝183.06）183.06
交易性金融资产——公允价值变动　　　46
贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　171
公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 46
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06

5、【简答题】
甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
（1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
（2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
（3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
（4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求：
（1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
（1）①2006年该项目的完成程度=126/360错100%=35%
②2007年该项目的完成程度=315/360×100%=87.5%
（2）①2006年该项目的收入=400×35%=140（万元）
②2006年该项目的费用=360×35%=126（万元）
③2007年该项目的收入=400×87.5%-140=210（万元）
④2007年该项目的费用=360×87.5%-126=189（万元）
（3）
①借：银行存款　　　　　170
贷：预收账款　　　　　170
②借：预收账款　　　　　140
贷：主营业务收入　　　140
③借：主营业务成本　　　126
贷：劳务成本　　　　　126
注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算；还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。

6、【简答题】
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。
（2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。
（3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。
（4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元（不含增值税）。
（5）公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。
（6）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
（7）从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
（9）按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。
（10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
要求:
（1）编制甲上市公司20×8年10月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
（2）若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。
（3）若业务（4）当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确？若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。（不需要做出更正的会计分录） [5分]

解析：
（1）
①借：管理费用　　60
贷：应付职工薪酬　　60
②借：在建工程　　45
贷：应付职工薪酬　　45
③借：长期待摊费用　　30
贷：应付职工薪酬　　　30
④借：销售费用 87.75
贷：应付职工薪酬　87.75
借：应付职工薪酬　　87.75
贷：主营业务收入75
应交税费—应交增值税（销项税额）12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑤借：应付职工薪酬　　117
贷：库存商品　　　　100
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17
⑥借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
⑦借：应付职工薪酬 8
贷：其他应收款 8
⑧借：应付职工薪酬1
贷：库存现金 1
⑨借：应付职工薪酬16
贷：应交税费—应交个人所得税 16
⑩借：应付职工薪酬 50
贷：银行存款50
（2）
10月份增加的资产＝45+30＋105+15＝195（万元）
10月份减少的资产＝60+100+8+1+50＝219（万元）
10月末资产总额＝3000+195－219＝2976（万元）
10月份增加负债＝60+45+30+87.75+17+150+16＝405.75（万元）
10月份减少的负债＝87.75+117+8+1+16+50＝279.75（万元）
10月末负债总额＝2000+405.75－279.75＝2126（万元）
（3）会计处理是不正确的。应该采用补充登记法进行更正，因为该会计分录中会计科目使用是正确的，金额应该是75万元，属于金额少记，所以应该采用补充登记法进行更正错账。

7、【简答题】
大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：
（1）2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元；国库券利息收入为40万元；企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
（3）2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：
（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；
（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录；
（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；
（4）计算年末未分配利润。
（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示） [5分]

解析：
（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用＝应交所得税
＝（1200＋60－40－40）×25%＝295（万元）
借：所得税费用295
贷：应交税费—应交所得税295
借：本年利润295
贷：所得税费用295
借：本年利润905　（1200－295）
贷：利润分配—未分配利润905
（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借：利润分配—提取法定盈余公积90.5（905×10%）
贷：盈余公积—法定盈余公积 90.5
借：利润分配—未分配利润90.5
贷：利润分配—提取法定盈余公积 90.5
（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配—应付现金股利100
贷：应付股利100
借：利润分配—未分配利润100
贷：利润分配—应付现金股利100
（4）年末未分配利润
＝400＋905－90.5－100＝1114.5（万元）

8、【简答题】
企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
（1）2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；
（2）2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日达到预定可使用状态；
（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；
（4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付；
（5）2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5%计算营业税。
要求：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目） [5分]

解析：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。
①入账价值＝5 800+200＝6 000（元）
②相关的会计分录：
借：研发支出——费用化支出　　9 000
研发支出——资本化支出　　6 000
贷：银行存款　　　　　　　　15 000
借：管理费用 9 000
贷：研发支出——费用化支出 9 000
借：无形资产　6 000
贷：研发支出——资本化支出　6 000
（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
每月末的摊销额＝6 000/5/12＝100（元）
借：管理费用　100
贷：累计摊销　100
（3）以银行存款支付后续研制费：
借：管理费用　　3 000
贷：银行存款　　3 000
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益＝18 000－18 000×5%－（6 000－100×12）＝12 300（元）
借：银行存款　　　18 000
累计摊销　　　1 200
贷：无形资产　　　　　　　　　6 000
应交税费——应交营业税　　900
营业外收入——非流动资产处置利得　　12 300

9、【简答题】
甲企业只生产一种产品——N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。
表1　　　　　　　　　　　　直接材料计划与实际成本对比表
2008年l2月

项　目	材料消耗数量（千克）	材料价格（元/千克）	直接材料成本（元）
本年计划	200	16.75	3 350
本月实际	170	20.00	3 400
直接材料成本差异	-30	3.25	＋50

　
甲公司实行计时工资制度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示：　　　　　　表2 　　　　　　　　　　　直接人工成本与实际对比表2008年12月

项　目	单位产品所耗工时	每小时工资成本	直接人工成本
本年计划	15	100	1 500
本月实际	11.84	125	4 800
直接人工成本差异	-3.16	+25	-20

要求：
（1）根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析；
（2）根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。 [5分]

解析：
（1）材料消耗数量变动的影响＝（170－200）×16.75＝－502.5（元）材料价格变动的影响＝170×（20－16.75）＝＋552.5（元）两因素影响程度合计＝－502.5＋552.5＝＋50（元）分析：通过以上计算可以看出，N产品的直接材料成本虽然只超支50元，差异不大，但分析结果表明，由于材料消耗量节约（由200千克降为170千克）使材料成本降低502.5元；由于材料价格的提高（由16.75元提为20元）则使材料成本超支552.5元。两者相抵，净超支50元。由此可见，N产品材料消耗的节约掩盖了绝大部分材料价格提高所引起的材料成本超支。材料消耗节约只要不是偷工减料的结果，一般都是生产车间改革生产工艺、加强成本管理的成绩。材料价格的提高，则要看是由于市场价格上涨等客观原因引起的，还是由于材料采购人员不得力，致使材料买价偏高或材料运杂费增加的结果。
（2）单位产品所耗工时变动的影响=（11.84-15）×100=-3.16×100=-316（元）每小时工资成本变动的影响=11.84×（125-100）=11.84×25=+296（元）两因素影响程度合计=-316+296=-20（元）

10、【简答题】
某公司D产品本月完工产品产量300个，在产品数量40个；单位产品定额消耗为：材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。（假设该公司未发生制造费用。）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

项目	直接材料	直接人工	合计
期初在产品成本	400 000	40 000	440 000
本期发生成本	960 000	600 000	1 560 000
合计	1 360 000	640 000	2 000 000

要求：按定额比例法计算以下项目：
（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；
（2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；
（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；
（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；
（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。 [5分]

解析：
（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；
完工产品定额材料成本=400×300×20=2400000（元）
月末在产品定额材料成本=400×40×20=320000（元）
（2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；
完工产品定额工时=100×300=30000（小时）
月末在产品定额工时=50×40=2000（小时）
（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；
直接材料成本分配率=（400000+960000）/（2400000+320000）=0.5
直接人工成本分配率=（40000+600000）/（30000+2000）=20
（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；
完工产品应负担的直接材料成本=2400000×0.5=1200000（元）
完工产品应负担的直接人工成本=30000×20=600000（元）
（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。
月末在产品应负担的直接材料成本=320000×0.5=160000（元）
月末在产品应负担的直接人工成本=2000×20=40000（元）