1、【
单选题
】
甲公司购入交易性金融资产,支付的价款为60万元,其中包含已到期尚未领取的利息3万元,另支付交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
[1分]
答案:
2、【
单选题
】
股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本,其股本科目所登记的金额是( )。
[1分]
、
股票面值总额
、
实际收到的款项
、
实际收到款项加上应付证券商的费用
、
实际收到款项减去应付证券商的费用
答案:
3、【
单选题
】
某国有工业企业,2006年6月份发生一场水灾,共计损失260万元,其中:流动资产损失80万元;固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元,其中,流动资产保险赔偿款30万元,固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。
[1分]
答案:
4、【
单选题
】
下列对账工作,属于账实核对的是( )。
[1分]
、
总分类账与序时账核对
、
总分类账与所属明细分类账核对
、
会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
、
财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
答案:
5、【
单选题
】
某企业2007年11月主营业务收入为200万元,主营业务成本为150万元,管理费用为8万元,公允价值变动收益3万元,资产减值损失为1万元,投资收益为7万元,营业外收入6万元。假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为( )万元。
[1分]
答案:
6、【
单选题
】
下列各项业务,在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。
[1分]
、
支付离退休人员工资
、
销售用固定资产计提折旧
、
生产车间管理人员的工资
、
计提坏账准备
答案:
7、【
单选题
】
某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,发生运杂费2 000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为( )元。
[1分]
答案:
8、【
单选题
】
企业销售费用明细账通常采用的格式是( )。
[1分]
、
卡片式
、
多栏式
、
数量金额式
、
三栏式
答案:
9、【
单选题
】
2007年1月5日,甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资,所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%,另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响,且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日,乙公司宣告发放2006年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素,甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
[1分]
、
1 000
、
1 195
、
1 200
、
1 205
答案:
10、【
单选题
】
分步法适用于( )。
[1分]
、
单件小批生产
、
大批大量生产
、
大量大批多步骤生产
、
单步骤生产
答案:
11、【
单选题
】
企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时,借记银行存款科目的同时,贷记的会计科目为( )。
[1分]
、
银行借款
、
资本公积
、
营业外收入
、
实收资本
答案:
12、【
单选题
】
企业在材料收入的核算中,需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是( )。
[1分]
、
月末购货发票账单未到,但已入库的材料
、
月末购货发票账单已到,货款已付但未入库的材料
、
月末购货发票账单已到,货款未付且已入库的材料
、
月末购货发票账单未到,货款已付且已入库的材料
答案:
13、【
单选题
】
甲企业2008年度的利润总额为1 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;定期存款利息收入10万元,税法允许扣除的业务招待费400万元,实际发生业务招待费350万元,企业所得税税率为25%。该企业2008年所得税费用为( )万元。
[1分]
答案:
14、【
单选题
】
某种产品各月末在产品数量较小,或者数量虽大但各月之间数量变化不大,其完工产品与在产品之间分配费用应采用( )
[1分]
、
在产品不计算成本法
、
在产品按所耗原材料费用计价法
、
在产品按固定成本计价法
、
在产品按定额成本计价法
答案:
15、【
单选题
】
某企业2008年发生如下业务:本年销售商品收到现金2 000万元,以前年度销售商品本年收到的现金400万元,本年预收款项200万元,本年销售本年退回商品支付现金160万元,以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。2008年该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
[1分]
、
1720
、
2120
、
2320
、
2000
答案:
16、【
单选题
】
某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元,成本差异为超支10万元。当月购入材料一批,实际成本为180万元,计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
[1分]
答案:
17、【
单选题
】
某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。2008年9月初存货成本为1 000万元,售价总额为1 500万元;本月购入存货成本为2 000万元,相应的售价总额为2 800万元;本月销售收入为3 000万元。该企业本月销售成本为( )万元。
[1分]
、
2 093.1
、
2 000
、
1 000
、
906.98
答案:
18、【
多选题
】
下列业务中会引起企业留存收益总额增减变化的项目有( )。
[2分]
、
以资本公积转增资本
、
股东大会宣告分配现金股利
、
以盈余公积弥补亏损
、
以盈余公积转增资本
答案:
19、【
多选题
】
下列各项中,不通过“其他应付款”科目核算的是( )。
[2分]
、
应付现金股利
、
应交教育费附加
、
应付租入包装物租金
、
收到的租出包装物的押金
答案:
20、【
多选题
】
企业下列( )会影响管理费用。
[2分]
、
企业盘点现金,发生现金的盘亏
、
存货盘点,发现存货盘亏,由管理不善造成的
、
固定资产盘点,发现固定资产盘亏,盘亏的净损失
、
存货盘点,发现盘盈的净收益
答案:
21、【
多选题
】
下列各项中,仅影响所有者权益结构发生变动的有( )。
[2分]
、
股东大会宣告分配现金股利
、
用盈余公积转增资本
、
用盈余公积弥补亏损
、
分配股票股利
答案:
22、【
多选题
】
企业委托外单位加工物资时,发生的增值税,凡属于( )情况,应将这部分增值税计入加工物资的成本。
[2分]
、
一般纳税企业未取得增值税专用发票
、
加工物资用于免征增值税项目
、
加工物资用于非应纳增值税项目
、
小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
答案:
23、【
多选题
】
企业交纳的下列各种税金中,可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
[2分]
、
矿产资源补偿费
、
营业税
、
增值税销项税额
、
城市维护建设税
答案:
24、【
多选题
】
企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入( )。
[2分]
、
管理费用
、
制造费用
、
财务费用
、
其他业务成本
答案:
25、【
多选题
】
对固定资产计提折旧时,能体现谨慎性原则的计提折旧方法是( )。
[2分]
、
年数总和法
、
双倍余额递减法
、
工作量法
、
平均年限法
答案:
26、【
多选题
】
下列各项中,属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法的有( )。
[2分]
、
约当产量比例法
、
交互分配法
、
不计算在产品成本法
、
定额比例法
答案:
27、【
多选题
】
下列各项,不通过“应交税费”科目核算的有( )。
[2分]
、
印花税
、
耕地占用税
、
增值税
、
消费税
答案:
28、【
多选题
】
某项固定资产的原值为200000元,预计净残值为2000元,预计使用年限为5年。则在年数总和法下,第二年和第三年的折旧额分别是( )。
[2分]
、
92400
、
52800
、
39600
、
120000
答案:
29、【
多选题
】
采用权益法核算时,可能记入“长期股权投资——XX公司(损益调整)”科目贷方发生额的是( )。
[2分]
、
投资企业收回长期股权投资
、
被投资企业宣告分派现金股利
、
被投资企业发生亏损
、
被投资企业实现净利润
答案:
30、【
判断题
】
在试算平衡表上,实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系,能够保证账户记录是完全正确的。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
31、【
判断题
】
如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,应按完工百分比法确认收入。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
32、【
判断题
】
随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目,取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。( )
[1,0.5分]
答案:
正确
33、【
判断题
】
对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目;贷记“长期股权投资减值准备”科目,该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
34、【
判断题
】
企业按规定在计提坏账准备时,应该设置坏账准备科目,同时增加管理费用的金额。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
35、【
判断题
】
资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积——其他资本公积。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
36、【
判断题
】
企业已经确认销售商品收入发生销售折让时,应冲减当月的销售商品收入,不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
37、【
判断题
】
企业将生产的电梯销售给某一客户,并负责电梯的安装工作,企业发出商品的时候应确认该电梯的销售收入。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
38、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月31日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
[5分]
解析:
①借:应收账款 1 053
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
②借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
③借:银行存款 500
贷:应收账款 500
④借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
⑤借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)
坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)
借:资产减值损失 61.5
贷:坏账准备 61.5
39、【
简答题】
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×8年度,乙公司发生净亏损2000万元。
(7)20×9年12月31日,乙公司经营状况持续恶化,甲公司对乙公司的投资进行了减值测试,测试表明其可收回金额为4500万元。
(8)2×10年1月4日,甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权,共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。
要求:根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[7分]
解析:
(1)
借:长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
应收股利 145(580×0.25)
贷:银行存款 4647(580×8+7)
注意:因为企业享有的份额为4500(18000×25%),但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
(2)借:银行存款 145
贷:应收股利 145
(3)借:长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
贷:投资收益 750
(4)借:应收股利 116(0.2×580)
贷:长期股权投资——损益调整 116
(5)借:银行存款 116
贷:应收股利 116
(6)借:投资收益500
贷:长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元),可收回金额为4500万元,发生减值=4636-4500=136(万元),会计处理是:
借:资产减值损失136
贷:长期股权投资减值准备136
(8)借:银行存款 1040
长期股权投资减值准备 27.2(136/5)
贷:长期股权投资——成本 900.4(4502/5)
——损益调整 26.8[(750-116-500)/5]
投资收益 140
40、【
简答题】
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,所得税35万元,营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:A公司 2008年度 单位:万元
项 目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
|
减:营业成本 |
|
营业税金及附加 |
|
销售费用 |
|
管理费用 |
|
财务费用 |
|
资产减值损失 |
|
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
|
投资收益(损失以“-”号填列) |
|
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
|
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
|
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
|
减:所得税费用 |
|
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
|
五、每股收益: |
|
(一)基本每股收益 |
|
(二)稀释每股收益 |
|
[8分]
解析:(1)
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤ 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥ 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦ 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧ 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷:银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75
⑾ 借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2008年度 单位:万元
项 目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
720 |
减:营业成本 |
378 |
营业税金及附加 |
0 |
销售费用 |
20 |
管理费用 |
90 |
财务费用 |
4 |
资产减值损失 |
13 |
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) |
|
投资收益(损失以“—”号填列) |
|
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“—”号填列) |
215 |
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
|
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) |
215 |
减:所得税费用 |
53.75 |
四、净利润(净亏损以“—”号填列) |
161.25 |