1、【
单选题
】
下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
[1分]
、
已发出商品但尚未确认销售收入
、
已确认销售收入但尚未发出商品
、
已收到材料但尚未收到发票账单
、
已收到发票账单并付款但尚未收到材料
答案：
2、【
单选题
】
2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
[1分]
答案：
3、【
单选题
】
某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ ）元。
[1分]
、
30000
、
30333
、
32040
、
33000
答案：
4、【
单选题
】
某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（ ）万元。
[1分]
、
16.8
、
21.6
、
22.4
、
24
答案：
5、【
单选题
】
某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。
[1分]
答案：
6、【
单选题
】
某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
[1分]
答案：
7、【
单选题
】
应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ） 。
[1分]
、
生产成本
、
应交税金
、
主营业务成本
、
委托加工物资
答案：
8、【
单选题
】
某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
[1分]
、
147
、
150
、
172.5
、
175.5
答案：
9、【
单选题
】
企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ） 。
[1分]
、
转作短期借款
、
转作应付账款
、
转作其他应付款
、
仅做备查登记
答案：
10、【
单选题
】
下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（ ） 。
[1分]
、
净利润
、
资本公积
、
盈余公积
、
未分配利润
答案：
11、【
单选题
】
某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。
[1分]
答案：
12、【
单选题
】
对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 符合商品销售收入确认条件的时点是（ ） 。
[1分]
、
发出商品时
、
收到货款时
、
签订合同时
、
买方正式接受商品或退货期满时
答案：
13、【
单选题
】
下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ） 。
[1分]
、
营业费用
、
管理费用
、
财务费用
、
制造费用
答案：
14、【
单选题
】
某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如 下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
[1分]
答案：
15、【
单选题
】
某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
[1分]
、
875
、
962.5
、
1087.5
、
1587.5
答案：
16、【
单选题
】
某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
[1分]
、
短期借款
、
长期借款
、
其他长期负债
、
一年内到期的长期负债
答案：
17、【
单选题
】
下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
[1分]
、
信用证保证金存款
、
备用金
、
存出投资款
、
银行本票存款
答案：
18、【
单选题
】
企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ） 。
[1分]
、
三栏式明细账
、
多栏式明细账
、
横线登记式明细账
、
数量金额式明细账
答案：
19、【
单选题
】
某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
[1分]
、
502.5
、
570
、
630
、
697.5
答案：
20、【
单选题
】
企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。
[1分]
、
房产税
、
城镇土地使用税
、
城市维护建设税
、
车辆购置税
答案：
21、【
多选题
】
下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。
[2分]
、
自制产成品用于职工福利
、
自制产成品用于对外投资
、
外购的生产用原材料发生非正常损失
、
外购的生产用原材料改用于自建厂房
答案：
22、【
多选题
】
企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （ ）。
[2分]
、
财务费用
、
在建工程
、
应付债券
、
长期待摊费用
答案：
23、【
多选题
】
企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）.
[2分]
、
劳务总收入能够可靠地计量
、
相关的经济利益能够流入企业
、
劳务的完成程度能够可靠地确定
、
劳务总成本能够可靠地计量
答案：
24、【
多选题
】
下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
[2分]
、
收回应收账款
、
收回已转销的坏账
、
计提应收账款坏账准备
、
结转到期不能收回的应收票据
答案：
25、【
多选题
】
下列各项，属于期间费用的有（ ）
[2分]
、
董事会费
、
劳动保险费
、
销售人员工资
、
季节性停工损失
答案：
26、【
多选题
】
下列各项，不影响工业企业营业利润的有（ ）。
[2分]
、
计提的工会经费
、
发生的业务招待费
、
收到退回的所得税
、
处置投资取得的净收益
答案：
27、【
多选题
】
下列各项，应计入营业外收入的有（ ）
[2分]
、
原材料盘盈
、
无法查明原因的现金溢余
、
转让长期投资取得的净收益
、
转让无形资产所有权取得的净收益
答案：
28、【
多选题
】
下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
[2分]
、
主营业务收入
、
营业外收入
、
本年利润
、
利润分配
答案：
29、【
多选题
】
下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（ ）.
[2分]
、
增值税
、
城市维护建设税
、
教育费附加
、
矿产资源补偿费
答案：
30、【
多选题
】
下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）
[2分]
、
生产成本
、
物资采购
、
委托加工物资
、
委托代销商品
答案：
31、【
多选题
】
根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（ ）
[2分]
、
月度财务报告
、
年度财务报告．
、
会计档案保管清册
、
会计档案销毁清册
答案：
32、【
多选题
】
下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。
[2分]
、
预期会给企业带来经济利益
、
被企业拥有或控制
、
由过去的交易或事项形成
、
具有可辨认性
答案：
33、【
多选题
】
下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。
[2分]
、
将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方
、
将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元
、
漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元
、
将“现金”科目借方的76元误记为67元
答案：
34、【
多选题
】
企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（ ）。
[2分]
、
实地盘点法
、
发函询证法
、
技术推算法
、
对账单核对法
答案：
35、【
多选题
】
下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。
[2分]
、
赊销商品的价款
、
代购货方垫付的保险费
、
代购货方垫付的运杂费
、
销售货物发生的商业折扣
答案：
36、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
[8分]
解析：
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）
① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
贷：银行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税金——应交增值税（销项税额） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
贷：应付工资 2
⑥ 借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦ 借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧ 借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
（4）
① 借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65
贷：固定资产 30
② 借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
③ 借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④ 借：其他应收款[或：应收账款] 7
贷：固定资产清理 7
⑤ 借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
37、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏
账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
[5分]
解析：
（1）① 借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 900
应交税金——应交增值税（销项税额） 153
② 借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③ 借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④ 借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤ 借：应收账款 117
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5
38、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材
料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
[5分]
解析：
（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）① 借：原材料 2 000
贷：应付账款 2 000
② 借：原材料 2 200
应交税金——应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款 2 506
③ 借：在途物资 37 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
⑥ 借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦ 借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
39、【
简答题】
A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济
业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理
部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
[12分]
解析：
（1）1) 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60
贷：库存商品[或：产成品] 60
2) 借：银行存款 702
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600
应交税金——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300
贷：库存商品[或：产成品] 300
3)借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
4) 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务支出 18
贷：原材料 18
5)借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付工资 200
6) 借：管理费用 13
贷：坏账准备 13
7) 借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
8) 借：营业费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
9) 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷：银行存款 100
10) 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（万元）
借：所得税 70.95
贷：应交税金——应交所得税 70.95
11)借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 575.95
贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
其他业务支出 18
管理费用 103
营业费用 20
财务费用 4
所得税 70.95
（2） A公司利润表
2005年度 单位：万元
项 目 本年累计
一、主营业务收入 700
减：主营业务成本 360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润 340
加：其他业务利润 2
减：营业费用 20
管理费用 103
财务费用 4
三、营业利润 215
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额 215
减：所得税 70.95
五、净利润 144.05
40、【
简答题】
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
[5分]
解析：
（1）借：委托代销商品 175 000
贷：库存商品[或：产成品] 175 000
（2）借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 200 000 （400*500）
应交税金——应交增值税（销项税额） 34 000
借：营业费用[或：销售费用] 20 000 （400*500*10%）
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000
贷：委托代销商品 140 000 （350*400）
（3）借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
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