2010年初级会计师考试经济法基础模拟试题8-在线考试系统

1、【判断题】
因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。（） [1,0.5分]

答案： 正确

2、【判断题】
某公司是一家由美国投资者出资设立的外资企业，业务收支以美元为主。该公司会计记录的文字应当使用中文，记账本位币可以选定美元。（） [1,0.5分]

答案： 错误

3、【判断题】
因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告时，可以出具保留意见的审计报告。（） [1,0.5分]

答案： 正确

4、【判断题】
从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（） [1,0.5分]

答案： 错误

5、【判断题】
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。（） [1,0.5分]

答案： 正确

6、【判断题】
由受托方代扣代缴消费税的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。（） [1,0.5分]

答案： 正确

7、【判断题】
纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（） [1,0.5分]

答案： 正确

8、【判断题】
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（） [1,0.5分]

答案： 错误

9、【判断题】
银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（） [1,0.5分]

答案： 错误

10、【简答题】
甲歌舞团拟举办一场大型演出，与乙演出公司签订协议，由乙演出公司作为经纪人负责宣传策划，地点选择在丙体育馆，三方商定：(1)支付丙体育馆场租8万元，由丙体育馆负责售票;(2)甲歌舞团支付乙演出公司经纪费10万元;(3)门票收入共50万元。
已知：文化体育业适用的营业税税率为3%，租赁业、代理服务业适用的营业税税率为5%。
要求：计算甲歌舞团、乙演出公司和丙体育馆各自应缴纳的营业税税额。 [5分]

解析：
(1)甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元)
(2)乙演出公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元)
(3)丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元)

11、【简答题】
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2009年3月有关生产经营业务如下：
(1)以托收承付方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明价款450万元，货物已经发出并办妥了托收手续，货款下月才能收回。
(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元。
(3)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。
(4)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额60万元、进项税额10.2万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
(5)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
(6)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元)，直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
2009年3月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率)：
①申报缴纳的增值税=102-[3.4+10.2+(20+5+3)×7%+1.2+2×7%-35×17%]=91.05(万元)
②申报缴纳的消费税=600×9%=54(万元)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的情况，指出该企业的做法有哪些错误之处?
(2)2009年3月该企业应补缴的增值税。
(3)2009年3月该企业应补缴的消费税。
(4)假定该企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照《税收征收管理法》的规定应如何处理?
(5)如果该企业对税务机关的处罚决定不服，可以采取何种途径保护自己的权益? [10分]

解析：
(1)该企业的做法有以下错误之处：
①以托收承付方式销售小汽车，由于货物已经发出并办妥了托收手续，应计入当期销项税额。
②购进原材料的保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。
③发生意外事故损失库存原材料金额中的运输费用部分不能按17%计算转出进项税额。
(2)当期应纳增值税=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(万元)
应补缴增值税=167.85-91.05=76.80(万元)
(3)当期应纳消费税=(450+600)×9%=94.50(万元)
应补缴消费税=94.50-54=40.50(万元)
(4)少申报缴纳的税款=76.80+40.50=117.30(万元)
应纳增值税、消费税税额=167.85+94.50=262.35(万元)
少申报缴纳的税款占应纳税额的比例为44.71% [(117.30÷262.35)×100%]
该企业2009年3月故意少申报缴纳增值税和消费税属于偷税行为。根据《税收征管法》的规定，对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。此外，由于该企业少缴纳增值税和消费税的合计金额为117.30万元，但占应纳增值税和消费税合计金额比例为44.71%，其行为构成了偷税罪。根据《刑法》的规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税金额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税金额1倍以上5倍以下的罚金。(教材P285)
(5)如果该企业对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。(教材P287)

12、【简答题】
中国公民孙某2008年的收入情况如下：
(1)出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬50000元;因小说再版，从出版社又取得稿酬3000元;因该小说在某晚报连载3个月，从报社分别取得稿酬1000元、1200元和1600元。
(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算孙某2008年应缴纳的个人所得税 [5分]

解析：
(1)稿酬应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)
(2)审稿收入(劳务报酬)应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
(3)翻译收入(劳务报酬)应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)
(4)①A国讲学收入个人所得税扣除限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，应补缴税款=5200-5000=200(元);②B国特许权使用费所得个人所得税扣除限额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。
(5)孙某2008年应纳个人所得税额=6328+2400+440+200=9368(元)

13、【简答题】
某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知：市场汇率为1美元=7元人民币，该机器设备适用的关税税率为30%，该机器设备适用的增值税税率为17%。
要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格?
(2)计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。
(3)计算进口该批机器设备应缴纳的增值税税额。
(4)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。 [5分]

解析：
(1)在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完7税价格。
(2)关税税额=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(万元)
(3)增值税税额=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(万元)
(4)纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报;纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。