1、【
单选题
】
有关审计的产生和发展,下列说法正确的是 （ ）
[0.5分]
、
社会审计是股份制的产物
、
审计的最初形态是社会审计
、
世界上第一位社会审计人员是谢霖
、
“上计制度”是在我国隋､唐年间形成的一种官厅审计
答案：
2、【
单选题
】
政府审计与社会审计均是外部审计,但两者在许多方面存在区别,下列说法不正确的是 （ ）
[0.5分]
、
在审计方式上,政府审计是强制审计,社会审计是受托审计
、
政府审计是无偿审计,而社会审计是有偿审计
、
政府审计所依据的准则是国家审计准则,社会审计所依据的是独立审计准则
、
在独立性上,政府审计体现的是双向独立,社会审计体现的是单向独立｡
答案：
3、【
单选题
】
下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ）
[0.5分]
、
注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益
、
注册会计师应当对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
、
注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务
、
不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见
答案：
4、【
单选题
】
被审计单位当年购入重型机床一台,会计部门记账时,漏记了该重型机床的运费,则被审计单位管理当局违反的“认定”是 （ ）
[0.5分]
、
估价或分摊
、
权利和义务
、
存在或发生
、
表达和披露
答案：
5、【
单选题
】
注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的证据是（ ）
[0.5分]
、
购货发票
、
应收账款函证回函
、
销货发票
、
采购合同副本
答案：
6、【
单选题
】
按照来源,审计证据可以分为外部证据和内部证据,下列各项中属于外部证据的是（ ）
[0.5分]
、
管理当局声明书
、
收料单
、
银行对账单
、
董事会会议记录
答案：
7、【
单选题
】
在下列审计一般方法中,运用随机原则和数理统计方法的是 （ ）
[0.5分]
、
详查法
、
任意选样法
、
判断选样法
、
随机选样法
答案：
8、【
单选题
】
为了获取有关控制风险的证据,注册会计师通常选择的程序是 （ ）
[0.5分]
答案：
9、【
单选题
】
注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中,选出100张作为样本｡假定注册会计师确定随机起点为15,那么,他所选取的第三张凭证的编号是 （ ）
[0.5分]
答案：
10、【
单选题
】
注册会计师函证应付账款时,下列对象中最不应考虑的是 （ ）
[0.5分]
、
较大金额的债权人
、
企业重要供货人
、
上年度的债权人及不送对账单的债权人
、
较小金额的债权人
答案：
11、【
单选题
】
某注册会计师于3月10日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告,3月18日当其尚未完成审计报告时,得知被审计单位于3月 15日购买了另一家公司,注册会计师于3月25日完成了对这一事项的审核,则审计报告的日期应为 （ ）
[0.5分]
、
3月15日
、
3月18日
、
3月25日
、
3月30日
答案：
12、【
单选题
】
在会计报表审计中,注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是 （ ）
审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段
[0.5分]
、
是 是 是
、
是 否 是
、
否 否 是
、
否 是 否
答案：
13、【
单选题
】
注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括 （ ）
[0.5分]
、
折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度
、
折旧的提取是否满足企业生产经营要求
、
折旧额的计算是否正确
、
折旧政策和方法是否符合一致性原则
答案：
14、【
单选题
】
资产类审计与负债类审计的最大区别是 （ ）
[0.5分]
、
前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务
、
前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款
、
前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列
、
前者与损益无关,后者与损益有关
答案：
15、【
单选题
】
与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是 （ ）
[0.5分]
、
表达与披露
、
权利和义务
、
完整性
、
估价或分摊
答案：
16、【
单选题
】
下列各项中,不属于财经法纪审计特征的是 （ ）
[0.5分]
、
是一种常规性审计
、
以财经法规和纪律作为审计证据
、
没有固定的审计模式
、
具有执法的严肃性和强制性
答案：
17、【
单选题
】
管理审计的内容一般不包括 （ ）
[0.5分]
、
审查企业的管理职能
、
审查企业的管理环境
、
审查企业各职能部门的工作
、
审查企业管理人员的素质
答案：
18、【
单选题
】
在下列各项中,不属于内部审计职能的是 （ ）
[0.5分]
、
监督职能
、
鉴证职能
、
评价职能
、
防护职能
答案：
19、【
多选题
】
审计按其内容进行分类,可分为 （ ）
[1分]
、
财政财务审计
、
经济效益审计
、
财经法纪审计
、
社会审计
、
内部审计
答案：
20、【
多选题
】
在企业设立内部审计部门,其领导类型可以归纳为 （ ）
[1分]
、
由企业董事会或其所属审计委员会领导
、
由企业会计部门领导
、
由企业总裁或总经理领导
、
由企业主管财务的副总裁或总会计师领导
、
由企业工会领导
答案：
21、【
多选题
】
有关对会计报表认定的下列表述中,不正确的是 （ ）
[1分]
、
“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
、
“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
、
“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
、
“估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关
、
“表达与披露”认定与现金流量表无关
答案：
22、【
多选题
】
注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有 （ ）
[1分]
、
观察
、
函证
、
监盘
、
检查
、
分析性复核
答案：
23、【
多选题
】
针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本内容有 （ ）
[1分]
、
审计目标
、
审计方法
、
执行人和日期
、
审计工作底稿的索引号
、
被审计单位的基本情况
答案：
24、【
多选题
】
不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于 （ ）
[1分]
、
被审计单位更换会计师事务所
、
被审计单位更换董事会
、
审计合并会计报表
、
联合审计
、
审计联合会计报表
答案：
25、【
多选题
】
注册会计师确定应收账款函证的数量大小､范围时,应考虑的主要因素有（ ）
[1分]
、
应收账款在全部资产中的重要性
、
被审计单位内部控制的强弱
、
被审计单位购货方的所有制性质
、
以前年度的函证结果
、
函证方式的选择
答案：
26、【
多选题
】
在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括 （ ）
[1分]
、
销售协议签订日期
、
销售截止测试实施日期
、
发票开具日期或者收款日期
、
记账日期
、
发货日期或提供劳务日期
答案：
27、【
简答题】
整群随机选样
[2分]
解析：
又称整体随机选样,是先将总体项目按照一定标准分成若干群,而后运用等距随机选样等方法,按群抽取样本项目｡
28、【
简答题】
检查风险
[2分]
解析：
是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户､交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性,是组成审计风险的因素之一｡
29、【
简答题】
心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业,其产品仅销售给全国各地的25家经销商｡公司截止2005年12月31日止,应收账款余额为8500万元,约占公司流动资产总额的55%｡注册会计师s受托审计该公司2005年度会计报表,并对有关应收账款项目,采用下列审计程序:
(1)评估公司内部控制制度后,认为内部控制制度相当健全｡
(2)调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等｡
(3)做应收账款账龄分析,并未发现逾期账款｡
(4)详查2005年2月､7月､11月三个月份所有的销货与账款收现的交易｡
(5)收到应收账款肯定式的函证回函,指出期末余额正确无误｡
请问:注册会计师s审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整?是否仍需增加某些审计程序?如需增加,请列示增加的审计程序｡
[5分]
解析：
注册会计师s的上述应收账款审计程序存在以下问题:
(1)评价应收账款的相关内部控制制度健全性后,还应对准备予以信赖的内部控制制度实施符合性测试进一步判断其是否有效;
(2)未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的,而且应对该部分应收账款提取坏账准备;
(3)“详查2005年2月､7月､11月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有具体的实施理由,应先对2005年度各期间应收账款进行分析性复核,然后再决定将哪月份业务定为重点审查对象;
(4)不应该“调节”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等,而是“核对”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额是否相等｡
(5)只对应收账款进行函证只能证明其余额的真实和所有权,还应该将应收账款明细分类账和相应的凭证进行核对检查其入账的完整性｡
30、【
简答题】
简述财经法纪审计的作用｡
[5分]
解析：
财经法纪审计具有以下作用:
(1)维护社会主义法纪,促进法制建设,保证国家制定的财经法纪得以贯彻执行;
(2)严厉打击经济领域内的犯罪活动;
(3)严肃财经纪律,纠正不正之风,保证企业行为的合法性､合规性;
(4)杜绝损失浪费,厉行勤俭节约,提高企业经营管理水平;
(5)及时处理经济发展中出现的新情况､新问题,保证社会经济的健康发展,促进我国审计监督体系的进一步完善｡
31、【
简答题】
符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序,它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的｡论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法｡
[10分]
解析：
符合性测试的内容包括以下两方面:
(1)内部控制设计健全性和合理性的测试｡其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否设计合理､健全,能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报;
(2)内部控制执行有效性的测试｡其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用｡被审计单位的某项控制设计得再好,若不能有效执行,也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险｡
进行符合性测试一般可以采用以下三种方法:
(1)追踪法｡又称检查证据法｡审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件,沿着这些文件和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪,从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实､是否是本单位的业务､入账的期间是否正确｡
(2)实验法｡又称重做法｡按照内部控制制度的要求,审计人员对有关业务重做一遍,以判断有关人员是否遵循了内部控制制度｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整､金额计算是否正确｡
(3)观察法｡审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况,了解业务处理程序是否遵循内部控制制度的要求｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实､是否完整｡
32、【
简答题】
征信会计师事务所接受委托,审计东方公司2003年的会计报表｡A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平｡A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账,并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函｡A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
异常情况 函证编号 客户名称 询证余额(元) 回 函 日 期 回 函 内 容
(1) 22 甲 300000 2004年1月22日 购买东方公司300000元货物属实,但款项已
于2003年12月25日用支票支付
(2) 56 乙 500000 2004年1月19日 因产品质量不符合要求,根据购货合同,于
2003年12月28日将货物退回
(3) 64 丙 640000 2004年1月19日 2003年12月10日收到东方公司委托本公司代
销的货物640000元,尚未销售
(4) 82 丁 900000 2004年1月18日 采用分期付款方式购货900000元,根据购货合
同,已于2003年12月25日收复300000元
(5) 134 戊 600000 因地址错误,被退回
[要求] 针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?
[12分]
解析：
(1)注册会计师应检查2003年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期｡最终确定资产负债表日该应收账款是否存在｡
(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确｡
(3)注册会计师应检查代销合同和代销清单,确认是否为应收账款｡若属于尚未售出,则提请被审计单位调整｡
(4)注册会计师应检查购销合同,并检查2003年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定是否收到300000元,若12月31日以后收到,则确认300000元应收账款的存在,并提请被审单位冲销多计的600000元应收账款｡
(5)注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序或执行追查程序,以确认应收账款是否存在｡
33、【
简答题】
长征公司2005年度1——12月份未经审计的主营业务收入､主营业务成本列示如下:
月 份 主营业务收入 主营业务成本
1 7800 7566
2 7600 6764
3 7400 6512
4 7700 6768
5 7800 6981
6 7850 6947
7 7950 7115
8 7700 6830
9 7600 6832
10 7900 7111
11 8100 7280
12 18900 15139
合计 104300 91845
[要求] 注册会计师为确定重点审计领域,准备实施分析性复核程序｡请根据以上资料计算个月份的毛利率,并根据分析性复核情况,确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域,并指出可能存在的问题｡
[12分]
解析：
(1)计算长征公司2005年度1——12月份毛利率:
[毛利率= (主营业务收入—主营业务成本)/主营业务收入×100% ]
根据上述计算结果可以发现,长征公司2005年1月份毛利率偏低､12月份毛利率偏高,出现了异常波动,应将这两个月的主营业务收入和主营业务成本列为重点审计领域｡
由于2005年1月和12月份分别是年初和年尾的两个月,年初月份毛利率偏低同时年尾月份毛利率偏高,说明该企业可能存在对主营业务收入和主营业务成本的提前入账问题｡所以,审计时应注意这两个月销售业务的发生日期,对主营业务收入和主营业务成本进行截止测试｡
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
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