1、【
单选题
】
下列关于账簿设置的表述,正确的是( )。
[1分]
、
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
、
纳税人使用计算机记账的,应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
、
纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料
、
生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
答案:
2、【
单选题
】
代理双方依法确立的代理关系,不是依据任何行政隶属的关系,而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理,被代理人也不得违背代理人意志,胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是( )。
[1分]
、
依法代理
、
自愿委托
、
独立、公正
、
维护国家利益和保护委托人合法利益
答案:
3、【
单选题
】
以下纳税人发生的情形中,不属于变更税务登记的情况是( )。
[1分]
、
甲企业由于股东变动,法定代表人由李平换为张方
、
乙企业由于进行股份制改造,由有限责任公司变更为股份有限公司
、
由于经济效益良好,丙企业的股东决定追加投资,从500万元增资为700万元
、
丁企业由于经营范围扩大,总机构从河北迁至北京
答案:
4、【
单选题
】
下列对于注册税务师理解错误的是( )。
[1分]
、
注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
、
注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
、
注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
、
税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
答案:
5、【
单选题
】
税务机关实施保全措施时,下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
[1分]
、
被执行人拥有的豪华住宅
、
单价10000元的生活用品
、
被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品
、
被执行人所扶养亲属维持生活的必需品
答案:
6、【
单选题
】
关于税务代理关系确立的前提,下列表述错误的是( )。
[1分]
、
受托代理机构及专业人员具有一定资格
、
双方达成了代理事项的口头协议
、
委托代理项目符合法律规定
、
代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的
答案:
7、【
单选题
】
下列有关税款征收措施说法错误的是( )。
[1分]
、
扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物
、
扣押后仍不缴纳应纳税款的,经省以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款
、
纳税人与关联企业业务往来时,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
、
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整
答案:
8、【
单选题
】
下列税务代理情形中,委托方不能单方终止代理行为的是( )。
[1分]
、
由于客观原因,需要延长完成协议时间
、
税务师事务所被注销资格
、
税务师事务所因经营不善破产
、
注册税务师未按代理协议的约定提供服务
答案:
9、【
单选题
】
下列各项中,属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。
[1分]
、
遵法守规
、
诚实信用
、
专业胜任
、
尽职尽责
答案:
10、【
单选题
】
下列纳税人享有的权利中,说法错误的是( )。
[1分]
、
纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报
、
纳税人认为税务机关的具体行政行为不当,使纳税人的合法利益遭受损失的,有权要求税务机关赔偿
、
纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
、
纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密
答案:
11、【
单选题
】
《征管法实施细则》第十四条规定: 纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处以( )的罚款。
[1分]
、
20000元
、
2000元以上
、
2000元以下
、
2000-5000元
答案:
12、【
单选题
】
注册税务师执业时,遇到下列情形,可以出具有关报告的是( )。
[1分]
、
委托人示意其作不实报告或者不当证明的
、
委托人故意不提供有关资料和文件的
、
委托人部分相关资料遗失,无法提供的
、
因委托人有其他不合理要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
答案:
13、【
单选题
】
扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款,税务机关可以处以不缴或少缴税款( )的罚款,构成犯罪的,应依法追究刑事责任。
[1分]
、
50%以上3倍以下
、
50%以上5倍以下
、
1倍以上3倍以下
、
1倍以上5倍以下
答案:
14、【
单选题
】
按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求,通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须按规定办理注册登记手续,对于( ),给予执业备案。
[1分]
、
在3个月内申请办理注册登记的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
、
已在税务师事务所执业满1年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
、
已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
、
已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后
答案:
15、【
单选题
】
由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。
[1分]
、
增值税、消费税
、
外商投资企业所得税
、
土地增值税
、
中央税的滞补罚收入
答案:
16、【
单选题
】
下列关于注册税务师的权利的说法错误的是( )。
[1分]
、
注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
、
注册税务师可以受理委托方的任何委托
、
注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
、
注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助
答案:
17、【
单选题
】
根据相关法律和法规的规定,下列业务需要办理税务登记的是( )。
[1分]
、
某公司职员李某,2011年2月将家中的旧汽车处置
、
某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
、
某高校教授,受市教委委派去某高中授课
、
某学校校长的夫人,在校内开设一家超市
答案:
18、【
单选题
】
下列对注册税务师职业道德的表述,错误的是( )。
[1分]
、
注册税务师要以税法为行为准绳,遵守有关的法律和行政法规
、
注册税务师要遵守本行业自律组织的规则
、
注册税务师要遵守所属单位的管理规定
、
任何情况下,注册税务师都必须为委托人保守秘密
答案:
19、【
单选题
】
以下说法不正确的是( )。
[1分]
、
某商业企业当期购进商品取得的增值税专用发票注明税额为30万元,当期销售货物销项税为25万元,无期初留抵税额,当期可以不办理纳税申报
、
某工业企业当期因故办理了延期纳税申报,也应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算
、
某扣缴义务人因洪灾,不能按期报送代扣代缴报告表,可以延期办理,但是应当在洪灾造成的影响消除后立即向税务机关报告
、
某个体工商户实行定期定额方式缴纳税款,可以实际简易申报、简并征期申报纳税方式
答案:
20、【
单选题
】
从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起( )日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
[1分]
答案:
21、【
单选题
】
对于汇总合并申报缴纳所得税的企业的分支机构的纳税评估,由( )的主管税务机关实施。
[1分]
、
总机构所在地
、
分支机构所在地
、
如果属于是不同省份的,由国家税务总局实施,如果属于是同一省的,由所在省的省级税务机关实施
、
由企业自己选择,并报主管税务机关批准后确定
答案:
22、【
多选题
】
以下税款属于由地税机关负责征收的有( )。
[2,0.5分]
、
外国企业常驻代表机构的企业所得税
、
消费税
、
房产税
、
城镇土地使用税
、
车辆购置税
答案:
23、【
多选题
】
2011年10月份,税务机关对所属纳税人进行定期检查时,发现甲企业2010年4月份的应纳增值税款20万元,至今没有缴纳,同时发现企业有以下债务,则该项税款应优先于( )项执行。
[2,0.5分]
、
2009年8月从银行贷款50万元,期限为2年,贷款方式为无担保贷款,至今未还
、
2011年9月以赊销方式采购材料一批,款项尚未支付
、
2010年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元,期限2年
、
2011年10月,因废气泄漏,被环保部门罚款20万元
、
2011年5月,企业委托加工企业加工产品一批,由于未付加工费,产品被加工企业留置
答案:
24、【
多选题
】
下列事项中属于注册税务师的义务有( )。
[2,0.5分]
、
注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避
、
注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责
、
注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务
、
注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责
、
注册税务师可以自行更新执业所需的专业知识,提高执业技能,自学能够完成的,可以不接受专门的后续教育培训
答案:
25、【
多选题
】
税款征收的方式包括( )。
[2,0.5分]
、
查定征收
、
查验征收
、
核查征收
、
代扣代缴
、
委托代征
答案:
26、【
多选题
】
注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有( )。
[2,0.5分]
、
办理增值税一般纳税人资格认定申请
、
财产损失的鉴证
、
税前弥补亏损鉴证
、
建账记账
、
所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
答案:
27、【
多选题
】
纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( )。
[2,0.5分]
、
因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的
、
当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的
、
因停电,使正常生产经营活动受到影响的
、
当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的
、
当期流动资产小于流动负债
答案:
28、【
多选题
】
甲企业在某工商银行开设了基本存款账户,但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码,则银行可能面临的处罚有( )。
[2,0.5分]
、
处以2000元以下的罚款
、
处以2000元以上1万元以下的罚款
、
处以2000元以上2万元以下的罚款
、
处以1万元以上5万元以下的罚款
、
处以2万元以上5万元以下的罚款
答案:
29、【
多选题
】
税务师事务所有下列( )行为的,由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。
[2,0.5分]
、
未按规定承办相关业务的
、
与委托方协议第一年代理业务不收费的
、
出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
、
采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
、
出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的
答案:
30、【
多选题
】
下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。
[2,0.5分]
、
遵法守规
、
诚实信用
、
专业胜任
、
一切以委托方的利益为准绳
、
尽职尽责
答案:
31、【
多选题
】
注册税务师有下列( )行为的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。
[2,0.5分]
、
执业期间买卖委托人股票、债券的
、
以个人名义承接业务或者收费的
、
在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定1次以上的
、
泄露委托人商业秘密的
、
允许他人以本人名义执业的
答案:
32、【
多选题
】
税收立法权不包括( )。
[2,0.5分]
、
税法制定权
、
税法解释权
、
税目的增减权
、
税率的调整权
、
税法公布权
答案:
33、【
多选题
】
以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。
[2,0.5分]
、
海洋石油企业的资源税
、
集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
、
保险总公司集中缴纳的营业税
、
中央企业缴纳的房产税
、
海洋石油企业缴纳的所得税
答案:
34、【
多选题
】
纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有( )。
[2,0.5分]
、
纳税人发生解散、破产、撤销的
、
纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税务机关的
、
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
、
纳税人改变注册资金的
、
纳税人法定代表人变更
答案:
35、【
多选题
】
下列2011年新增的企业所得税纳税人中,应该向国税局缴纳企业所得税的有( )。
[2,0.5分]
、
保险公司
、
外商投资企业
、
应缴纳营业税的企业
、
在国家税务局缴纳营业税的企业
、
典当公司
答案:
36、【
多选题
】
纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额( )。
[2,0.5分]
、
纳税人申报的计税依据明显偏低,经查是因为产品要过保质期企业进行的促销
、
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
、
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的
、
虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的
、
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
答案:
37、【
多选题
】
延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况( )。
[2,0.5分]
、
A企业因雪灾,导致其发生较大损失,生产经营活动受到较大影响
、
B企业因雪灾,导致其发生损失,但经过企业的努力已正常生产
、
C企业因投资过量,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款
、
D企业因"三角债务"的长期存在,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后,不足以缴纳税款
、
E企业因地震灾害导致生产经营长期中断
答案:
38、【
多选题
】
以下关于违反税务管理的有关说法正确的有( )。
[2,0.5分]
、
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款
、
未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款
、
纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照
、
纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款,情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
、
纳税人向税务人员行贿,不缴或者少缴应纳税款的,依照行贿罪追究刑事责任,并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金
答案:
39、【
多选题
】
下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法,正确的有( ) 。
[2,0.5分]
、
如果纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关就采取强制执行措施
、
税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
、
个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内
、
税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
、
纳税强制执行措施只能由公安机关做出
答案:
40、【
简答题】
某电器有限公司2011年3月10日,在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同,并由电器公司预付了一年的租金。2011年6月15日,电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知,要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记,并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务,也未取得收入,不需要办理税务登记手续,更不能接受处罚。2011年7月30日,电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书,要求电器公司办理其分公司的税务登记,并支付罚款5000元。
电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询,询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否正确、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议以及税务师事务所是否可以接受委托代理。请就上述问题作出回答。
[15分]
解析:
(1)根据《税收征收管理法》有关规定,纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产.经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
(2)税务行政处罚的依据是:《征管法》规定,企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所应在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理设立税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款,情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为与额度都是正确的。
(3)该事项属于税务行政复议的受案范围,因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。
(4)税务师事务所可以接受该事项的委托,《注册税务师管理暂行办法》明确,注册税务师可以代理税务行政复议。