1、【
单选题
】
税收法律关系的变化主要取决于（ ）。
[1分]
、
纳税义务人
、
税收法律事实
、
征税对象
、
税率
答案：
2、【
单选题
】
某生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份外购原材料，取得防伪税控专用发票，注明进项税为80万元，另外购入生产设备，取得防伪税控专用发票，注明进项税为120万元，发票均通过认证。当月国内销售货物取得不含税销售额700万元，向国外出口货物取得收入折合人民币500万元。已知该企业增值税税率为17%，退税率为13%。则该企业4月份应退的增值税为（ ）。
[1分]
答案：
3、【
单选题
】
某企业2009年5月份从国外进口粮食白酒6000公斤，已知关税完税价格为100000元，关税税率为18%，则该批粮食白酒进口环节应由海关代征的消费税为（ ）。
[1分]
、
30390
、
35500
、
37000
、
38500
答案：
4、【
单选题
】
下列经营行为中，应当缴纳营业税的是（ ）。
[1分]
、
空调专营店销售空调并负责安装
、
电信公司销售座机并提供电信服务
、
建筑公司自建建筑物并自用
、
汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件
答案：
5、【
单选题
】
某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口关税为（ ）万元。
[1分]
答案：
6、【
单选题
】
某市区一超市为增值税小规模纳税人，2009年3月零售粮食、食用植物油取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）。
[1分]
、
应纳城建税为661.26元
、
应纳城建税15752.21元，不缴纳营业税
、
应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
、
应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税
答案：
7、【
单选题
】
某煤矿2009年5月份生产煤炭1000000吨，当月销售800000吨；销售生产的天然气100千立方米。已知该煤矿适用的单位税额为2元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为7.5元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为（ ）万元。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
[1分]
、
180
、
249.75
、
300
、
360
答案：
9、【
单选题
】
位于某县城的一个工业企业，2008年有用于生产经营的厂房3000平方米，原值为240万元，净值为190万元，另外还有用于出租的仓库500平方米，全年共取得租金5.5万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税（ ）元。
[1分]
、
28200
、
22800
、
29400
、
26760
答案：
10、【
单选题
】
下列选项中，可以免征耕地占用税的是（ ）。
[1分]
、
制药企业占用的耕地
、
医院占用的耕地
、
军队家属区占用的耕地
、
铁路线路占用的耕地
答案：
11、【
单选题
】
依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（ ）。
[1分]
、
国家机关购买的小汽车
、
留学人员购买的小汽车
、
有突出贡献专家购买的小汽车
、
国际组织驻华机构购买的自用小汽车
答案：
12、【
单选题
】
下列各项表述中，不符合契税规定的是（ ）。
[1分]
、
采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税
、
以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税
、
契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关
、
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
答案：
13、【
单选题
】
某居民企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入4000万元，开具普通发票的金额585万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用800万元（其中：广告费500万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。
[1分]
、
1050
、
1097
、
1135
、
1256
答案：
14、【
单选题
】
作家钱某2009年出版小说一部，取得出版社支付的稿酬80000元，后因销量很好而追加印数，出版社又支付稿酬20000元。钱某还将此书翻译成英文后再次出版，取得出版社支付的报酬50000元。则钱某就出书事项共应缴纳个人所得税（ ）元。
[1分]
、
10300
、
10580
、
16800
、
10250
答案：
15、【
单选题
】
国际税收协定的首要任务是（ ）。
[1分]
、
防止国际偷、漏税
、
国际双重征税的免除
、
维护税法严肃性
、
规范国家间的征税行为
答案：
16、【
单选题
】
税务代理人接受纳税、扣缴义务人的委托，不能从事下列（ ）的业务代理。
[1分]
、
办理税务登记手续
、
办理纳税、退税和减免税申报
、
建账建制
、
增值税专用发票领购手续
答案：
17、【
单选题
】
税务咨询最主要的内容是（ ）。
[1分]
、
税收法律、法规立法方面的咨询
、
涉税账务处理方面的咨询
、
纳税操作规程方面的咨询
、
税收法律和政策运用方面的咨询
答案：
18、【
多选题
】
下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（ ）。
[1.5分]
答案：
19、【
多选题
】
下列各项中，除另有规定外，可享受增值税出口免税但不退税政策的有（ ）。
[1.5分]
、
来料加工复出口的货物
、
小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物
、
企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
、
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
答案：
20、【
多选题
】
根据现行消费税的规定，下列表述中正确的有（ ）。
[1.5分]
、
纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额
、
金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
、
带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
、
以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税的销售额
答案：
21、【
多选题
】
按现行营业税相关规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（ ）。
[1.5分]
、
非营利医疗机构按规定收取的医疗费收入
、
将土地使用权转让给农民用于宅基地取得的收入
、
个人按市场价格出租居民住房取得的收入
、
个人转让著作权取得的收入
答案：
22、【
多选题
】
下列各项中，属于城建税计税依据的有（ ）。
[1.5分]
、
偷逃增值税而加收的滞纳金
、
偷逃消费税而被查实的税款
、
出口货物免抵的增值税税额
、
出口产品征收的消费税税额
答案：
23、【
多选题
】
依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有（ ）。
[1.5分]
、
冶炼企业进口矿石
、
个体经营者开采煤矿
、
中外合作开采石油
、
商场销售食盐
答案：
24、【
多选题
】
下列项目或行为中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。
[1.5分]
、
农村居民转让宅基地使用权
、
抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务
、
以房地产作价入股投资后将房地产再转让
、
以收取出让金方式出让国有土地使用权
答案：
25、【
多选题
】
下列各项用地中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（ ）。
[1.5分]
、
学校校办工厂用地
、
企业厂区以外的公共绿地
、
在基建期内的核电站应税土地
、
寺庙内僧侣的生活用地
答案：
26、【
多选题
】
耕地占用税暂行条件中所指称的耕地的范围包括（ ）。
[1.5分]
答案：
27、【
多选题
】
按税法规定，下列凭证中可以免征印花税的有（ ）。
[1.5分]
、
无息贷款合同
、
将财产赠与受灾企业所书立的合同
、
签订后因故未能履行的购销合同
、
军事物资运输凭证
答案：
28、【
多选题
】
有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税
、
企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税
、
非公司制企业按照《公司法》规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税
、
政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税
答案：
29、【
多选题
】
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
企业一般在实际经营管理地纳税
、
企业一般在登记注册地纳税
、
登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
、
登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
答案：
30、【
多选题
】
纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。
[1.5分]
、
退休人员再任职取得的收入
、
员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
、
单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险
、
股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
答案：
31、【
多选题
】
国际重复征税产生的形式包括（ ）。
[1.5分]
、
居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠
、
居民（公司）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
、
地域管辖权与地域管辖权的重叠
、
主权管辖权与地域管辖权的重叠
答案：
32、【
多选题
】
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。
[1.5分]
、
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
、
依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
、
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
、
纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
答案：
33、【
多选题
】
下列各项中，属于税务代理的业务范围的有（ ）。
[1.5分]
、
办理税务登记
、
办理纳税申报
、
办理增值税一般纳税人资格认定申请
、
接受纳税人、扣缴义务人委托代理诉讼
答案：
34、【
多选题
】
税务机关作出的征税行为的是（ ）。
[1.5分]
、
征收税款
、
加收滞纳金
、
审批减免税和出口退税
、
税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
答案：
35、【
简答题】
甲市某内资工业企业为增值税一般纳税人，2008年全年有关生产经营情况如下
（1）全年取得产品销售收入8000万元，进项税为460万元（其中进口环节由海关代征的增值税为60万元）。（2）出租闲置的设备，全年取得租金收入200万元。
（3）全年发生产品销售成本4000万元，管理费用800万元（其中：业务招待费100万元；未形成资产的研发费用80万元），营业费用1500万元（其中：广告费和业务宣传费为1300万元），营业外支出250万元（其中：税收滞纳金10万元；通过市政府向贫困山区捐款240万元）。
（4）企业实际占地面积12万平方米，其中企业自办的学校占地1万平方米。当地城镇土地使用税单位税额为2元/平方米。企业年初拥有房产原值为3000万元；当年8月份自建一处水塔，建造成本为100万元。已知当地房产税扣除比例为20%。企业拥有载货汽车2辆，每辆自重29.8吨；客货两用车1辆，自重10吨。当地载货汽车年税额为100元/吨。企业当年缴纳契税8万元。假设企业没有其他涉税事项，并且以上税金均不包括在管理费用中。
（5）2008年11月份一批存货由于雷击造成毁损，该批存货账面成本为15万元，其中生产该批存货耗用的原材料价值为10万元。已经取得保险公司赔款9万元和相关责任人赔款3万元。当年该事项未做账务处理。注：该企业增值税适用税率为17%。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题
（1）计算企业2008年准予在税前扣除的税金。
（2）计算企业2008年准予在税前扣除的业务招待费。
（3）计算企业2008年准予在税前扣除的营业费用。
（4）计算企业2008年准予在税前扣除的存货损失。
（5）计算企业2008年准予在税前扣除的公益性捐赠支出。
（6）计算企业2008年应纳的企业所得税。
[10分]
解析：
（1）进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣；企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。
企业当年应纳增值税＝8000×17%－（460－10×17%）＝901.7（万元）。
出租设备取得租金应纳的营业税＝200×5%＝10（万元）。
则企业2008年应纳城建税和教育费附加＝（901.7＋10）×（7%＋3%）＝91.17（万元）。
企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2008年应纳城镇土地使用税＝（12－1）×2＝22（万元）。
独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2008年企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%＝28.8（万元）。
车辆自重尾数在0.5吨（含）的，按0.5吨计算车船税；超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2008年应纳车船税＝30×2×100＋10×100＝7000（元）＝0.7（万元）。
契税计入相关资产成本，不在税费中列示扣除。
2008年准予税前扣除的税金合计＝10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝152.67（万元）。
（2）当年销售（营业）收入＝8000＋200＝8200（万元）。
实际发生业务招待费100万元，100×60%＝60，扣除限额＝8200×0.5%＝41（万元），所以准予扣除41万元。
（3）广告费和业务宣传费扣除限额＝8200×15%＝1230（万元），实际发生数为1300，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500－1300＋1230＝1430（万元）。
（4）准予扣除的存货损失＝15＋10×17%－9－3＝4.7（万元）。
（5）企业2008年会计利润＝8000＋200－4000－800－1500－250－152.67－4.7＝1492.63（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。 1492.63×12%＝179.12<实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。
（6）应纳税所得额＝1492.63＋（100－41）＋（1300－1230）＋10＋（240－179.12）－80×50%＝1652.51（万元）
应纳企业所得税＝1652.51×25%＝413.13（万元）
36、【
简答题】
刘某是北京某大学教授，2008年11月份收入情况如下
（1）在国内某杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入5000元和800元
（2）与专家李某合著一本专业书籍，取得稿酬收入25000元（其中：李某分得稿酬15000元），并拿出2800元通过市政府捐赠给灾区
（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币50000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币4500元
（4）将其拥有的某市两套住房中的一套住房出售（非普通住房），该住房于2006年9月购入，取得转让收入220000元，该房产购置成本为120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；（营业税、城建税和教育费附加以外的税费不予考虑）
（5）取得10月份的储蓄存款利息1000元（假定每月按30天计算）
（6）取得技术转让所得4000元，支付中介费200元，能提供有效合法的凭证。请根据上述资料，回答以下问题
（1）计算在国内某杂志上发表文章取得的稿酬应缴纳的个人所得税
（2）计算与李某合作出书取得稿酬应纳的个人所得税
（3）计算在A国取得的所得应向我国税务机关补缴的个人所得税
（4）计算刘某转让住房应纳的个人所得税
（5）计算10月份的储蓄存款利息应纳的个人所得税。
（6）计算取得的技术转让所得应纳的个人所得税。
[10分]
解析：
（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）；800元未超过费用扣除标准800元，所以免征个人所得税。
（2）应纳税所得额＝10000×（1－20%）＝8000（元），公益捐赠限额＝8000×30%＝2400（元）<实际捐赠额2800（元），只能扣除2400元，应纳个人所得税额＝（8000－2400）×20%×（1－30%）＝784（元）
（3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的抵免限额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元），李某在A国实际缴纳的税款4500元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款5500元（10000元－4500元）。
（4）出售房产，因是五年以内的住房出售，故全额征收营业税。缴纳的营业税＝220000×5％＝11000元，城建税及教育费附加＝11000×（7％＋3％）＝1100元。
转让住房应纳个人所得税＝（220000－120000－4000－11000－1100）×20%＝16780（元）
（5）储蓄存款利息在2007年8月14日以前孳生的利息按20%的税率计征个人所得税，从2007年8月15日起，至2008年10月8日之间孳生的利息按5%的税率计征个人所得税，从2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。
本题中，刘某取得2008年10月份储蓄存款利息1000元，只有8日前的利息征收个人所得税，所以应纳个人所得税＝1000×8/30×5%＝13.33（元）。
（6）对个人从事技术转让中支付的中介费，能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税＝（4000－200－800）×20%＝600（元）。
37、【
简答题】
某首饰专卖店为增值税一般纳税人，2009年3月份发生如下业务
（1）进口A品牌的金首饰一批，关税完税价格为40万元，关税税率为30%。
（2）将某金银首饰与镀金首饰组成套装礼品，本期取得零售收入35.1万元（其中金银首饰收入为28万元，镀金首饰收入为7.1万元）。
（3）零售珠宝首饰和翡翠首饰，取得零售收入11.7万元。
（4）出于促销的目的，采取“以旧换新”方式零售金耳环1000对，新耳环每对0.15万元，旧耳环每对折价0.10万元，专卖店直接收取差价。
（5）将金镯子与包装盒一同销售，包装盒单独计价并单独核算，取得零售收入9.36万元（其中，金镯子收入9万元，包装盒收入0.36万元）。
（6）因质量问题，顾客向专卖店退回2月份购买的金项链，价值0.5万元。根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数，答案精确到小数点后两位
（1）计算该专卖店进口环节应缴纳的税金。
（2）礼品套装和珠宝首饰及翡翠首饰应纳的消费税。
（3）以旧换新业务应纳的消费税。
（4）零售金镯子应缴纳的消费税。
（5）该专卖店本月应纳的消费税合计数。
[6分]
解析：
（1）金银首饰消费税改在零售环节缴纳，所以进口环节不缴纳消费税。
进口关税＝40×30%＝12（万元）
进口增值税＝（40＋12）×17%＝8.84（万元）
所以，进口环节缴纳的税金合计＝12＋8.84＝20.84（万元）
（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
应纳消费税＝35.1÷（1＋17%）×5%＝1.5（万元）
珠宝首饰和翡翠首饰不是金银首饰，不在零售环节缴纳消费税，而是出厂环节缴纳，所以专卖店在零售时不用再缴纳消费税。
（3）以旧换新方式销售金耳环应纳的消费税＝（0.15－0.10）×1000÷（1＋17%）×5%＝2.14（万元）
（4）金银首饰与包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价及如何核算，均并入金银首饰销售额，计征消费税。
应纳消费税＝9.36÷（1＋17%）×5%＝0.4（万元）
（5）纳税人销售应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，不得自行直接抵减应纳税款。
所以，首饰专卖店当期应纳消费税合计＝1.5＋2.14＋0.4＝4.04（万元）
38、【
简答题】
某广告公司2009年4月发生以下业务
（1）承接某化妆品公司的广告业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬为100万元，支付给当地电视台的广告发布费为200万元。
（2）承接某制药公司的广告业务，取得广告业务收入为97万元，营业成本为95万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可参照的价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为20%）。
（3）承接某酒厂的广告业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，发生人工费2万元；另外向大厦管理部门支付批准安装的费用4万元。
（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与利润分配并承担风险。
（5）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
要求：分别计算该广告公司当月各项业务应纳营业税税额。
[6分]
解析：
（1）为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税＝（400－200）×5%＝10（万元）
（2）为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额＝95×（1＋20%）÷（1－5%）＝120（万元）
应纳营业税＝（120－25－18）×5%＝3.85（万元）
（3）为酒厂做广告应纳营业税＝100×5%＝5（万元）
（4）以不动产、无形资产投资入股的行为不属于营业税的征税范围，不征营业税。
（5）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产—转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）
该广告公司当月应纳营业税＝10＋3.85＋5＋0.5＝19.35（万元）。
39、【
简答题】
北京某公司2008年9月转让一幢2003年建造的楼房，当时的造价为1800万元。经房地产评估机构评定，该楼房的重置成本价为3000万元，该楼房为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和按规定缴纳的有关费用为1180万元（能够提供相关凭据），另支付房地产评估费用2万元。转让时取得转让收入7000万元，已按规定缴纳了转让环节的有关税金（能够提供完税凭证）。该公司的评估价格已经税务机关认定。根据题目表述，回答以下问题（以万元为单位，保留小数点后两位）
（1）计算扣除项目金额合计数。
（2）计算该公司转让旧楼房应缴纳的土地增值税。
[6分]
解析：
（1）准予扣除的项目金额：
取得土地使用权支付的金额为1180万元；
房地产的评估价格＝3000×70％＝2100（万元）；
房地产评估费用为2万元；
与转让房地产有关的税金为＝7000×5％×（1＋7％＋3％）＋7000×0.5‰＝388.5（万元）；
扣除项目金额合计：1180＋2100＋2＋388.5＝3670.5（万元）
（2）转让收入为7000万元；
土地增值额＝7000－3670.5＝3329.5（万元）；
土地增值率＝3329.5÷3670.5×100％＝90.71％；
应纳土地增值税＝3329.5×40％－3670.5×5％＝1148.27（万元）。
40、【
简答题】
某市甲企业2009年的有关资料如下
（1）2月1日将价值350万元的几间自有房产出租给A企业，年租金60万元
（2）3月1日开始修建车间一座，9月20日该车间建成并投入使用，造价300万元
（3）除上述房产外，该企业年初“固定资产”科目还记载有房产原值2950万元，其中包括正在为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。另外还有一间生产经营用的房产，由于某种原因未记载在“固定资产”科目中，该房产原值为50万元。（该地区扣除比例是30%）
（4）该企业年初账面记载实际占用的土地为30000平方米，其中10000平方米为生产经营用土地，5000平方米为厂办子弟学校用地，1500平方米土地有偿租给军队作为训练用地，其余土地均为企业内绿化用地。（城镇土地使用税单位税额为4元/平方米）
（5）由于生产规模的扩大，甲企业决定在本市郊区另建一个厂区用于生产高污染的产品，经有关部门批准，2009年4月新征用本市郊区的耕地20000平方米。（税额为30元/平方米）
根据上述资料，回答如下问题，每问计算出合计数
（1）计算甲企业2009年应纳的房产税
（2）计算甲企业2009年应纳的城镇土地使用税
（3）计算甲企业2009年应纳的耕地占用税。
[6分]
解析：
（1）应纳房产税的计算：
出租房产应缴纳的房产税＝350×（1－30%）×1.2%×1/12＋60÷12×11×12%＝6.85（万元）
自建车间应纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（万元）
自行新建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。
其余房产应纳房产税＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）
正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也计算在房产原值内缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，房屋大修期间免房产税；自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，无论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。
甲企业2009年应纳房产税合计＝6.85＋0.63＋21＝28.48（万元）
（2）应纳城镇土地使用税的计算：
企业办的学校占地免征城镇土地使用税；用于出租的土地不免征城镇土地使用税；企业内的绿化用地不免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（万元）
（3）应纳耕地占用税＝20000×30＝600000（元）＝60（万元）
新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳土地使用税。
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